Mudar do Canadá para o Japão: imposto e tratado

Mudança para o Japão saindo do Canadá: o que o Canadá tributa

O Canadá tributa sua renda mundial até você deixar de ser residente canadense. Depois disso, o Canadá tributa apenas a renda de fonte canadense, em geral por retenção na fonte. O tratado tributário entre o Canadá e o Japão (assinado em 1986 e alterado por um protocolo de 1999, em vigor; o Canadá também o lista no Instrumento Multilateral, que pode acrescentar regras contra abuso e de resolução de disputas) estabelece estes limites:

A mudança deixa de ser simples quando um cônjuge, os filhos ou uma casa ficam no Canadá (os dois países podem então reivindicar você, sem regra de desempate automática), quando você tem uma corporação canadense, um RRSP, um RRIF ou uma pensão, ou bens, sem contar dinheiro e planos registrados, que valem mais de $25.000. Reúna a data da mudança, onde cada familiar mora, seu visto e endereço no Japão, os extratos das contas no dia em que você sai e todo informe canadense que você ainda recebe.

Quando deixo de ser residente fiscal canadense depois de me mudar para o Japão?

Em geral, você se torna não residente na mais tardia entre três datas: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e seus dependentes saem e o dia em que você se torna residente do Japão (CRA). A CRA (Agência da Receita do Canadá) trata essa como a data em que você corta seus vínculos residenciais (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Uma casa, um cônjuge ou companheiro, ou dependentes que ficam no Canadá quase sempre são vínculos relevantes (¶1.11). Manter um deles pode manter você residente canadense enquanto você mora em Tóquio. Veja residência fiscal no Canadá para saber como os vínculos são avaliados e como pedir à CRA que decida sua residência para um parecer por meio do NR73. A lei tributária japonesa, inclusive quando o Japão trata você como residente, está fora desta página.

E se o Canadá e o Japão me tratarem como residente?

O tratado entre o Canadá e o Japão não tem regra de desempate automática. O Artigo 4(2) diz que as autoridades fiscais dos dois países “determinarão por acordo mútuo” onde um residente duplo é residente. O parágrafo 2 do protocolo diz que elas decidem aplicando, em ordem:

1. Onde você tem uma moradia permanente à sua disposição.
2. Se nos dois, onde seus laços pessoais e econômicos são mais fortes (centro de interesses vitais).
3. Depois, onde você tem residência habitual.
4. Depois, sua nacionalidade.

Nada começa até você apresentar seu caso a uma autoridade fiscal (Artigo 23(1)); a CRA diz que isso pode significar pedir aos seus Competent Authority Services (serviços da autoridade competente) (Folio ¶1.57). Até as autoridades chegarem a um acordo, cada país pode continuar tratando você como seu residente. O conflito só surge enquanto você mantém vínculos nos dois países; depois que seus vínculos canadenses são cortados, em geral não há nada a resolver.

Quando o tratado faz de você residente do Japão, a Income Tax Act, seção 250(5) considera você não residente no Canadá, e você é tributado como qualquer outro emigrante (Folio ¶1.37 e ¶1.45).

O que devo ao Canadá no ano em que saio para o Japão?

Na sua declaração final como residente, você informa a renda mundial até a data da saída e é tratado como se tivesse vendido a maior parte dos bens, como ações e fundos, pelo valor justo de mercado. Imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs e planos de pensão ficam de fora (CRA). O Form T1161 vence na data de entrega da sua declaração, mesmo que você não entregue declaração, se seus bens valem mais de $25.000, sem contar dinheiro, depósitos bancários e planos registrados; o atraso custa $25 por dia (Form T1161; CRA). Você pode optar por adiar o imposto com o Form T1244. Veja saída do Canadá para a declaração, os formulários e as regras de garantia.

O Canadá ainda pode tributar meus ganhos depois que eu morar no Japão?

Sim. O Artigo 13(1) permite que o Canadá tribute ganhos sobre imóveis no Canadá. O Artigo 13(4) permite que o Canadá também tribute ganhos sobre outros bens, não cobertos pelos parágrafos 1 a 3, “originados no” Canadá. O tratado não tem regra especial para quem já morou no Canadá, nem regra que trate ações de uma empresa que possui principalmente imóveis canadenses como o próprio imóvel.

O Canadá só usa essa margem quando a própria lei o alcança. Um não residente paga imposto canadense sobre um ganho decorrente principalmente da venda de bens canadenses tributáveis, como imóveis no Canadá ou certas ações de empresas privadas (seção 2(3)). O tratado não define onde um ganho “se origina”, então busque ajuda com impostos entre países antes de vender imóveis no Canadá ou ações de empresas privadas depois da mudança.

Quanto o Canadá retém sobre dividendos e juros pagos a mim no Japão?

Os dividendos canadenses são limitados a 15%. Uma empresa que possui pelo menos 25% das ações com direito a voto do pagador nos seis meses anteriores ao fim do período contábil do pagador recebe 5%; essa alíquota menor é para empresas, não para pessoas físicas (Artigo 10(2)).

Os juros são limitados a 10% (Artigo 11(2)). Pela seção 212(1)(b), o Canadá só retém sobre juros quando eles são pagos a uma pessoa com relação de dependência (non-arm's-length) ou são juros de dívida participativa, então juros comuns de banco e de títulos são pagos sem imposto canadense. Sem um pedido pelo tratado, o pagador retém 25% (T4058). O pagador só aplica a alíquota do tratado quando sabe que você mora no Japão. Para alíquotas e formulários de todos os tratados, veja alíquotas de imposto para não residentes no Canadá.

Quanto o Canadá retém do meu RRSP, RRIF, CPP e OAS no Japão (existe um Artigo 18)?

O Canadá retém a alíquota geral de 25%, porque o tratado não tem artigo sobre pensões. O Artigo 18 trata de pagamentos por serviço público e exclui pensões. O tratado não nomeia esses pagamentos, então eles são tratados como outras rendas pelo Artigo 20: o parágrafo 3 permite que o país onde a renda se origina a tribute, sem limite de alíquota.

A Service Canada lista o Japão em “todos os outros países” com essa alíquota para OAS, CPP e QPP (Service Canada); a CRA remete ao tratado ou à sua calculadora da Parte XIII para as alíquotas de pensão (IC76-12R8).

Uma declaração da seção 217 pode reduzir esse imposto quando sua renda total, inclusive a renda do Japão, é modesta (seção 217); ela vence em 30 de junho. Se você recebe o OAS, também precisa entregar a declaração de renda do OAS (OAS Return of Income) até 30 de abril: o Japão não está na lista da CRA de países cujos residentes são dispensados, e sem ela o OAS para em julho (CRA; Service Canada). Veja declaração de não residente para renda de pensão e de RRSP e resgate do RRSP antes ou depois de sair para o momento de um saque.

Mantenho minha casa no Canadá e a alugo: o que o Canadá tributa?

O Canadá tributa o aluguel e qualquer ganho posterior com a casa. Um agente canadense que cobra o aluguel retém 25% do aluguel bruto e é responsável se não o fizer; um inquilino pessoa física que paga diretamente a você por uma casa em que mora não retém, então você mesmo recolhe o imposto (seção 215). De qualquer forma, você pode, em vez disso, entregar uma declaração para pagar sobre o aluguel líquido, pela seção 216 (T4058). Uma casa mantida à sua disposição também pode ser um vínculo residencial e o primeiro teste num caso de residência dupla. Quando você a vender, o comprador pode reter parte do preço até a CRA emitir um certificado de conformidade; veja não residentes que vendem imóveis no Canadá e proprietários não residentes de imóveis alugados.

Trabalho no Japão, mas meu empregador canadense ainda me paga: qual país tributa o pagamento?

O pagamento por trabalho feito no Japão é tributável no Japão quando você é residente do Japão; o Artigo 15(1) permite que o Canadá o tribute só pelo trabalho exercido no Canadá. O Artigo 15(2) impede o imposto canadense sobre os dias trabalhados no Canadá apenas se as três condições se cumprirem: no máximo 183 dias no Canadá no ano-calendário, um empregador que não é residente do Canadá e pagamento que não é suportado por um estabelecimento permanente no Canadá. Um empregador canadense não cumpre a segunda condição, então o pagamento pelos dias que você trabalha no Canadá continua tributável lá.

Para descontos da folha de pagamento, informes e viagens de volta, veja trabalhar para um empregador canadense do exterior. Para uma transferência por prazo fixo, veja trabalhar no exterior por alguns anos. Se você é autônomo e mantém clientes canadenses, veja clientes canadenses depois de se mudar para o exterior.

Como o Canadá e o Japão evitam a bitributação?

O país de residência concede o crédito. Pelo Artigo 21(2), o Japão dá crédito pelo imposto canadense pago sobre renda que o Canadá pode tributar, até o valor do imposto japonês sobre essa renda. Pelo Artigo 21(1), enquanto você ainda é residente canadense, o Canadá dá crédito pelo imposto japonês sobre renda japonesa, sujeito às regras canadenses de crédito por imposto estrangeiro.

Guarde todo informe NR4 e registro de imposto canadense retido; um crédito no Japão depende de provar o imposto. O Artigo 21(2) só dá crédito pelo imposto sobre renda que “pode ser tributada no Canadá” pelo tratado, então o imposto retido acima da alíquota do tratado é recuperado do Canadá (do pagador ou da CRA), não pelo crédito japonês.

O que entrego no Canadá todo ano depois da mudança?

Muitas vezes, nada, quando toda a sua renda canadense teve o imposto certo retido, já que esse imposto em geral é definitivo (T4058). Você entrega uma declaração quando vende bem canadense tributável, trabalha no Canadá, opta pela seção 216 para aluguel ou pela seção 217 para pensões, ou a CRA pede. Veja você entrega declaração todo ano depois de sair do Canadá e declarações de não residente e regularização para anos não entregues.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses.

Uma professora que se muda de Halifax para Osaka

Ela vende o condomínio antes de sair e mantém um TFSA de C$20.000 e C$15.000 de poupança bancária. Os dois ficam fora da contagem do T1161, então o T1161 não é necessário. Os juros bancários dela são sem relação de dependência (arm's-length), então o Canadá não retém nada sobre eles. A declaração final dela informa a renda mundial até a data da saída.

Um engenheiro cuja esposa fica em Ottawa

Ele começa um emprego em Tóquio; a esposa fica na casa deles em Ottawa por dois anos antes de se juntar a ele.

• Ano 1: o Canadá provavelmente ainda o trata como residente (casa e cônjuge no Canadá). Se o Japão também o trata, ele pode pedir às autoridades fiscais que decidam pelo Artigo 23; até lá, os dois podem tributá-lo como residente. É aqui que convém buscar ajuda com impostos entre países.
• Ano 2: mesma situação enquanto ela fica; os créditos do Artigo 21 limitam a bitributação.
• Ano 3: ela se muda para o Japão e eles vendem a casa de Ottawa ou a alugam sem relação de dependência (arm's-length). A data de saída dele provavelmente é então o dia em que ela sai, e o imposto de saída se aplica nessa data. Se a casa fica vazia e à disposição deles, ela pode manter o engenheiro residente.

Um aposentado em Kyoto com um RRIF

Ele recebe C$30.000 por ano do RRIF. Sem limite de pensão no tratado, o emissor do RRIF retém 25%, ou C$7.500. Se a renda mundial total dele é modesta, uma declaração da seção 217 pode recuperar parte desse valor.

E no seu caso?

• Um cônjuge, os filhos ou uma casa ficam no Canadá, ou os dois países reivindicam você: veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior e busque ajuda com impostos entre países antes de pedir às autoridades que decidam.
• Você recebe RRSP, RRIF, pensão, CPP ou OAS: compare a retenção de 25% com uma declaração da seção 217, com ajuda com impostos entre países.
• Você mantém sua casa no Canadá: veja proprietários não residentes de imóveis alugados e busque ajuda com impostos entre países para o aluguel e a venda posterior.
• Você tem uma corporação canadense: veja pagar a si mesmo pela sua corporação depois de se mudar para o exterior e residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior, e busque ajuda com impostos entre países.
• Seus bens, sem contar dinheiro e planos registrados, valem mais de $25.000: veja a lista de bens do T1161 e saída do Canadá.
• Você deixou de entregar declarações depois de sair: veja declarações de não residente e regularização.
• Você vai para outro lugar: veja mudar do Canadá para a Coreia do Sul.