Mudarse de Canadá a Japón: impuestos y tratado tributario Canadá–Japón

Mudarse de Canadá a Japón: qué grava Canadá

Canadá grava sus ingresos de todo el mundo hasta que usted deja de ser residente de Canadá. Después, Canadá grava solo los ingresos de fuente canadiense, sobre todo mediante retención. El tratado tributario Canadá–Japón (firmado en 1986 y modificado por un protocolo de 1999, en vigor; Canadá también lo incluye en el Instrumento Multilateral, que puede agregar reglas contra el abuso y para resolver disputas) fija estos límites:

Una mudanza no es sencilla cuando un cónyuge, los hijos o una vivienda se quedan en Canadá (ambos países pueden entonces reclamarlo como residente, sin una regla de desempate automática), cuando usted tiene una corporación canadiense, un RRSP, un RRIF o una pensión, o bienes, sin contar el efectivo ni los planes registrados, por más de $25,000. Reúna la fecha de su mudanza, dónde vive cada miembro de su familia, su visa y su dirección en Japón, los estados de cuenta del día en que sale y todos los comprobantes canadienses que todavía recibe.

¿Cuándo dejo de ser residente fiscal de Canadá después de mudarme a Japón?

Por lo general, usted pasa a ser no residente en la última de estas fechas: el día en que se va, el día en que se van su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que usted pasa a ser residente de Japón (CRA). La CRA (la autoridad tributaria de Canadá) considera esa fecha como el momento en que usted corta sus vínculos residenciales (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Una vivienda, un cónyuge o pareja, o dependientes que quedan en Canadá son casi siempre vínculos importantes (¶1.11). Conservar uno puede mantenerlo como residente de Canadá aunque viva en Tokio. Vea residencia fiscal canadiense para saber cómo se evalúan los vínculos y pedir a la CRA que decida su residencia para una opinión mediante el Form NR73. La ley tributaria japonesa, incluido cuándo Japón lo trata como residente, queda fuera de esta página.

¿Y si Canadá y Japón me tratan ambos como residente?

El tratado Canadá–Japón no tiene una regla de desempate automática. El Artículo 4(2) dice que las autoridades tributarias de los dos países "determinarán de común acuerdo" dónde es residente una persona con doble residencia. El párrafo 2 del protocolo dice que lo resuelven aplicando, en orden:

1. Dónde tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Si la tiene en ambos, dónde sus relaciones personales y económicas son más estrechas (centro de intereses vitales).
3. Luego, dónde tiene su residencia habitual.
4. Luego, su nacionalidad.

Nada comienza hasta que usted presenta su caso ante una autoridad tributaria (Artículo 23(1)); la CRA dice que eso puede significar acudir a sus Competent Authority Services (servicios de la autoridad competente) (Folio ¶1.57). Mientras las autoridades no se pongan de acuerdo, cada país puede seguir tratándolo como su residente. El conflicto surge solo mientras usted conserva vínculos en ambos países; una vez cortados sus vínculos canadienses, por lo general no hay nada que resolver.

Cuando el tratado lo convierte en residente de Japón, la Income Tax Act s. 250(5) considera que usted no es residente de Canadá, y se le grava como a cualquier otro emigrante (Folio ¶1.37 y ¶1.45).

¿Qué debo a Canadá en el año en que me voy a Japón?

En su declaración final de residente usted informa los ingresos de todo el mundo hasta su fecha de salida y se le trata como si vendiera la mayor parte de sus bienes, como acciones y fondos, a su valor justo de mercado. Quedan excluidos los bienes raíces canadienses, los RRSP, los RRIF, las TFSA y los planes de pensión (CRA). El Form T1161 vence en la fecha límite de su declaración, aunque no presente ninguna declaración, si sus bienes valen más de $25,000, sin contar el efectivo, los depósitos bancarios ni los planes registrados; cada día de atraso cuesta $25 (Form T1161; CRA). Puede optar por aplazar el impuesto con el Form T1244. Vea Cómo salir de Canadá para la declaración, los formularios y las reglas de garantía.

¿Puede Canadá seguir gravando mis ganancias después de que viva en Japón?

Sí. El Artículo 13(1) permite a Canadá gravar las ganancias sobre bienes raíces en Canadá. El Artículo 13(4) permite a Canadá gravar también las ganancias sobre otros bienes, no cubiertos por los párrafos 1 a 3, "originadas en" Canadá. El tratado no tiene una regla especial para quienes vivieron antes en Canadá, ni una regla que trate las acciones de una empresa que posee principalmente bienes raíces canadienses como los propios bienes raíces.

Canadá usa ese margen solo cuando su propia ley lo alcanza a usted. Un no residente paga impuesto canadiense sobre una ganancia proveniente principalmente de la venta de bienes canadienses gravables, como bienes raíces canadienses o ciertas acciones de empresas privadas (s. 2(3)). El tratado no define dónde se "origina" una ganancia, así que obtenga ayuda tributaria transfronteriza antes de vender bienes raíces canadienses o acciones de una empresa privada después de la mudanza.

¿Cuánto retiene Canadá sobre los dividendos y los intereses que se me pagan en Japón?

Los dividendos canadienses tienen un tope de 15%. Una empresa que posee al menos 25% de las acciones con derecho a voto del pagador durante los seis meses anteriores al final del período contable del pagador recibe 5%; esa tasa menor es para empresas, no para personas físicas (Artículo 10(2)).

Los intereses tienen un tope de 10% (Artículo 11(2)). Según la s. 212(1)(b), Canadá retiene sobre los intereses solo cuando se pagan a una persona con vínculo o son intereses de deuda participativa, así que los intereses ordinarios de bancos y bonos se pagan sin impuesto canadiense. Sin un reclamo del tratado, el pagador retiene 25% (T4058). El pagador aplica la tasa del tratado solo cuando sabe que usted vive en Japón. Para las tasas y los formularios de todos los tratados, vea tasas de impuesto para no residentes en Canadá.

¿Cuánto retiene Canadá de mi RRSP, mi RRIF, mi CPP y mi OAS en Japón (existe un Artículo 18)?

Canadá retiene su tasa general de 25%, porque el tratado no tiene un artículo sobre pensiones. El Artículo 18 cubre el pago por servicio al gobierno y excluye las pensiones. El tratado no nombra estos pagos, así que se tratan como otros ingresos según el Artículo 20: el párrafo 3 permite que el país donde se originan los ingresos los grave, sin tope de tasa.

Service Canada incluye a Japón en "todos los demás países" con esa tasa para la OAS, el CPP y el QPP (Service Canada); la CRA remite al tratado o a su calculadora de la Parte XIII para las tasas de pensiones (IC76-12R8).

Una declaración de la sección 217 puede reducir ese impuesto cuando sus ingresos totales, incluidos los de Japón, son modestos (s. 217); vence el 30 de junio. Si recibe la OAS, también debe presentar una declaración de ingresos de la OAS (OAS Return of Income) a más tardar el 30 de abril: Japón no está en la lista de la CRA de países cuyos residentes quedan exceptuados, y sin ella la OAS se suspende en julio (CRA; Service Canada). Vea declaración de no residente por ingresos de pensión y RRSP, y cobrar un RRSP antes o después de salir para elegir el momento de un retiro.

Conservo mi vivienda en Canadá y la alquilo: ¿qué grava Canadá?

Canadá grava el alquiler y cualquier ganancia posterior sobre la vivienda. Un agente canadiense que cobra el alquiler retiene 25% del alquiler bruto y es responsable si no lo hace; un inquilino individual que le paga directamente por una vivienda en la que vive no retiene, así que usted mismo remite el impuesto (s. 215). En ambos casos, puede presentar en cambio una declaración para pagar sobre el alquiler neto según la sección 216 (T4058). Una vivienda que sigue a su disposición también puede ser un vínculo residencial y la primera prueba en un caso de doble residencia. Cuando la venda más adelante, el comprador puede retener parte del precio hasta que la CRA emita un certificado de cumplimiento; vea no residentes que venden bienes canadienses y arrendadores no residentes.

Trabajo en Japón pero mi empleador canadiense me sigue pagando: ¿qué país grava el pago?

El pago por trabajo realizado en Japón es gravable en Japón una vez que usted es residente de Japón; el Artículo 15(1) permite a Canadá gravarlo solo por el trabajo ejercido en Canadá. El Artículo 15(2) impide el impuesto canadiense sobre los días trabajados en Canadá solo si se cumplen las tres condiciones: no más de 183 días en Canadá en el año calendario, un empleador que no sea residente de Canadá, y un pago que no corra por cuenta de un establecimiento permanente en Canadá. Un empleador canadiense no cumple la segunda condición, así que el pago por los días que usted trabaja en Canadá sigue siendo gravable allí.

Para las retenciones de nómina, los comprobantes y los viajes de regreso, vea trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero. Para un destino por plazo fijo, vea trabajar en el extranjero por unos años. Si es trabajador independiente y conserva clientes canadienses, vea clientes canadienses después de mudarse al extranjero.

¿Cómo se evita la doble tributación entre Canadá y Japón?

El país de residencia otorga el crédito. Según el Artículo 21(2), Japón acredita el impuesto canadiense pagado sobre los ingresos que Canadá puede gravar, hasta el impuesto japonés sobre esos ingresos. Según el Artículo 21(1), mientras usted todavía es residente de Canadá, Canadá acredita el impuesto japonés sobre los ingresos japoneses, sujeto a las reglas canadienses del crédito por impuestos extranjeros.

Conserve todos los comprobantes NR4 y los registros del impuesto canadiense retenido; un crédito en Japón depende de que usted pruebe el impuesto. El Artículo 21(2) acredita solo el impuesto sobre ingresos que "pueden gravarse en Canadá" según el tratado, así que el impuesto retenido por encima de la tasa del tratado se recupera de Canadá (del pagador o de la CRA), no mediante el crédito japonés.

¿Qué presento en Canadá cada año después de la mudanza?

A menudo nada, cuando a todos sus ingresos canadienses se les retuvo el impuesto correcto, ya que ese impuesto suele ser definitivo (T4058). Usted presenta una declaración cuando vende bienes canadienses gravables, trabaja en Canadá, elige la sección 216 para el alquiler o la sección 217 para las pensiones, o cuando la CRA se lo pide. Vea ¿presenta declaración todos los años después de salir de Canadá?, y declaraciones de no residente y regularización para los años omitidos.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares canadienses.

Una maestra que se muda de Halifax a Osaka

Vende su condominio antes de irse y conserva una TFSA de C$20,000 y C$15,000 en ahorros bancarios. Ambos quedan fuera del conteo del T1161, así que no necesita presentar el T1161. Sus intereses bancarios son sin vínculo, así que Canadá no retiene nada sobre ellos. Su declaración final informa los ingresos de todo el mundo hasta su fecha de salida.

Un ingeniero cuya esposa se queda en Ottawa

Él empieza un trabajo en Tokio; su esposa se queda en la casa de Ottawa durante dos años antes de reunirse con él.

• Año 1: Canadá probablemente lo sigue tratando como residente (vivienda y cónyuge en Canadá). Si Japón también lo hace, él puede pedir a las autoridades tributarias que lo resuelvan según el Artículo 23; hasta entonces ambos pueden gravarlo como residente. Este es el momento de obtener ayuda tributaria transfronteriza.
• Año 2: misma situación mientras ella se queda; los créditos del Artículo 21 limitan la doble tributación.
• Año 3: ella se muda a Japón y venden la casa de Ottawa o la alquilan sin vínculo. Su fecha de salida es entonces, probablemente, el día en que ella se va, y el impuesto de salida se aplica en esa fecha. Si la casa queda vacía y a su disposición, puede mantenerlo como residente.

Un jubilado en Kioto con un RRIF

Retira C$30,000 al año de su RRIF. Como no hay tope del tratado para pensiones, el emisor del RRIF retiene 25%, es decir C$7,500. Si sus ingresos totales de todo el mundo son modestos, una declaración de la sección 217 puede recuperar parte de esa suma.

¿Su caso es distinto?

• Un cónyuge, los hijos o una vivienda se quedan en Canadá, o ambos países lo reclaman: vea la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero y obtenga ayuda tributaria transfronteriza antes de pedir a las autoridades que decidan.
• Usted cobra un RRSP, un RRIF, una pensión, el CPP o la OAS: compare la retención de 25% con una declaración de la sección 217, con ayuda tributaria transfronteriza.
• Conserva su vivienda en Canadá: vea arrendadores no residentes y obtenga ayuda tributaria transfronteriza para el alquiler y la venta posterior.
• Tiene una corporación canadiense: vea pagarse a sí mismo desde su corporación después de mudarse al extranjero y la residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero, y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Sus bienes, sin contar el efectivo ni los planes registrados, valen más de $25,000: vea la lista de bienes del T1161 y Cómo salir de Canadá.
• Omitió declaraciones después de salir: vea declaraciones de no residente y regularización.
• Se muda a otro lugar: vea mudarse de Canadá a Corea del Sur.