Wegzug von Kanada nach Japan: Steuern und Steuerabkommen

Umzug von Kanada nach Japan: Was Kanada besteuert

Kanada besteuert Ihr Welteinkommen, bis Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind. Danach besteuert Kanada nur noch Einkünfte aus kanadischen Quellen, überwiegend durch Einbehalt. Das Steuerabkommen zwischen Kanada und Japan (1986 unterzeichnet, durch ein Protokoll von 1999 geändert, in Kraft; Kanada führt es auch unter dem Multilateralen Instrument, das Regeln gegen Missbrauch und zur Streitbeilegung ergänzen kann) setzt diese Grenzen:

Ein Umzug ist nicht einfach, wenn ein Ehepartner, Kinder oder eine Wohnung in Kanada bleiben (dann können beide Länder Sie beanspruchen, ohne automatische Tie-Breaker-Regel), wenn Sie eine kanadische Kapitalgesellschaft besitzen, einen RRSP, RRIF oder eine Rente halten oder Vermögen besitzen, das ohne Bargeld und registrierte Konten mehr als $25.000 wert ist. Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum, den Wohnort jedes Familienmitglieds, Ihr japanisches Visum und Ihre Adresse, Kontoauszüge vom Tag Ihres Wegzugs und jede kanadische Bescheinigung, die Sie weiter erhalten.

Wann bin ich nach dem Umzug nach Japan in Kanada nicht mehr steuerlich ansässig?

In der Regel sind Sie in Kanada nicht mehr ansässig an dem Tag, der von drei Zeitpunkten am spätesten liegt: Ihr Wegzug, der Wegzug Ihres Ehepartners oder Lebenspartners (Common-Law Partner) und Ihrer unterhaltsberechtigten Personen oder der Beginn Ihrer Ansässigkeit in Japan (CRA). Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) wertet dies als den Tag, an dem Sie Ihre Bindungen an Kanada kappen (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Eine Wohnung, ein Ehepartner oder Partner oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada sind fast immer wesentliche Bindungen (¶1.11). Wenn Sie eine davon behalten, können Sie in Kanada ansässig bleiben, auch wenn Sie in Tokio leben. Wie Bindungen gewichtet werden, erklärt der Ratgeber Kanadische Steueransässigkeit, eine Stellungnahme mit Form NR73 behandelt der Ratgeber Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten. Das japanische Steuerrecht, auch die Frage, wann Japan Sie als Ansässigen behandelt, behandelt diese Seite nicht.

Was gilt, wenn Kanada und Japan mich beide als ansässig behandeln?

Das Steuerabkommen zwischen Kanada und Japan enthält keine automatische Tie-Breaker-Regel. Artikel 4(2) bestimmt, dass die Steuerbehörden beider Länder „im gegenseitigen Einvernehmen“ festlegen, wo eine doppelt ansässige Person ansässig ist. Nach Absatz 2 des Protokolls einigen sie sich, indem sie der Reihe nach prüfen:

1. wo Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht;
2. wenn in beiden Ländern, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen am engsten sind (Mittelpunkt der Lebensinteressen);
3. danach, wo Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben;
4. danach Ihre Staatsangehörigkeit.

Es geschieht nichts, bis Sie Ihren Fall einer Steuerbehörde vorlegen (Artikel 23(1)). Nach Angaben der CRA kann das bedeuten, dass Sie sich an die Competent Authority Services (Dienststelle für Verständigungsverfahren) wenden (Folio ¶1.57). Solange sich die Behörden nicht einigen, darf jedes Land Sie weiter als seinen Ansässigen behandeln. Ein Konflikt entsteht nur, solange Sie Bindungen zu beiden Ländern behalten. Sobald Ihre kanadischen Bindungen gekappt sind, gibt es in der Regel nichts zu klären.

Macht das Steuerabkommen Sie zum in Japan Ansässigen, gelten Sie nach Income Tax Act s. 250(5) als in Kanada nicht ansässig und werden wie jeder andere Emigrant besteuert (Folio ¶1.37 und ¶1.45).

Was schulde ich Kanada in dem Jahr, in dem ich nach Japan ziehe?

In Ihrer letzten Steuererklärung als Ansässiger melden Sie Ihr Welteinkommen bis zum Wegzugsdatum, und der größte Teil Ihres Vermögens, etwa Aktien und Fonds, gilt als zum Marktwert verkauft. Kanadische Immobilien, RRSP, RRIF, TFSA und Rentenpläne sind ausgenommen (CRA). Form T1161 (Liste des Vermögens beim Wegzug) ist bis zum Abgabetermin Ihrer Steuererklärung fällig, auch wenn Sie keine Steuererklärung einreichen, wenn Ihr Vermögen ohne Bargeld, Bankeinlagen und registrierte Konten mehr als $25.000 wert ist. Eine verspätete Einreichung kostet $25 pro Tag (Form T1161; CRA). Mit Form T1244 (Antrag auf Aufschub der Wegzugsteuer) können Sie wählen, die Steuer aufzuschieben. Die Steuererklärung, die Formulare und die Regeln zur Sicherheitsleistung stehen im Ratgeber Wegzug aus Kanada.

Kann Kanada meine Gewinne noch besteuern, wenn ich in Japan lebe?

Ja. Artikel 13(1) erlaubt Kanada, Gewinne aus Immobilien in Kanada zu besteuern. Artikel 13(4) erlaubt Kanada außerdem, Gewinne aus anderem Vermögen zu besteuern, das nicht unter die Absätze 1 bis 3 fällt und „in Kanada entsteht“. Das Steuerabkommen enthält keine Sonderregel für Personen, die früher in Kanada gelebt haben, und keine Regel, die Anteile an einer Gesellschaft, der überwiegend kanadische Immobilien gehören, wie die Immobilie selbst behandelt.

Kanada nutzt diesen Spielraum nur dort, wo sein eigenes Recht Sie erfasst. Eine nicht ansässige Person zahlt kanadische Steuer auf einen Gewinn, der überwiegend aus dem Verkauf von steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (Taxable Canadian Property) stammt, etwa kanadischen Immobilien oder bestimmten Anteilen an privaten Gesellschaften (s. 2(3)). Das Steuerabkommen definiert nicht, wo ein Gewinn „entsteht“. Holen Sie sich daher Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie nach dem Umzug kanadische Immobilien oder Anteile an privaten Gesellschaften verkaufen.

Wie viel behält Kanada von Dividenden und Zinsen ein, die an mich in Japan gezahlt werden?

Kanadische Dividenden sind auf 15 % begrenzt. Eine Gesellschaft, die in den sechs Monaten vor Ende des Geschäftsjahres der zahlenden Gesellschaft mindestens 25 % von deren Stimmrechten hält, erhält 5 %. Dieser niedrigere Satz gilt für Gesellschaften, nicht für Privatpersonen (Artikel 10(2)).

Zinsen sind auf 10 % begrenzt (Artikel 11(2)). Nach s. 212(1)(b) behält Kanada auf Zinsen nur dann ein, wenn sie an eine nahestehende Person gezahlt werden oder es sich um Zinsen auf ein gewinnabhängiges Darlehen handelt. Gewöhnliche Bank- und Anleihezinsen werden daher ohne kanadische Steuer gezahlt. Ohne Antrag auf Abkommensvorteil behält der Zahler 25 % ein (T4058). Ein Zahler wendet den Abkommenssatz erst an, wenn er weiß, dass Sie in Japan leben. Sätze und Formulare für alle Steuerabkommen finden Sie im Ratgeber Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.

Wie viel behält Kanada von meinem RRSP, RRIF, CPP und OAS in Japan ein (gibt es einen Artikel 18)?

Kanada behält seinen allgemeinen Satz von 25 % ein, weil das Steuerabkommen keinen Artikel zu Renten enthält. Artikel 18 betrifft Vergütungen aus dem öffentlichen Dienst und schließt Renten aus. Das Steuerabkommen nennt diese Zahlungen nicht, daher gelten sie nach Artikel 20 als andere Einkünfte: Absatz 3 erlaubt dem Land, in dem die Einkünfte entstehen, sie zu besteuern, ohne Höchstsatz.

Service Canada führt Japan für OAS, CPP und QPP unter „allen anderen Ländern“ mit diesem Satz (Service Canada). Für Rentensätze verweist die CRA auf das Steuerabkommen oder auf ihren Part-XIII-Rechner (IC76-12R8).

Eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 kann diese Steuer senken, wenn Ihr Gesamteinkommen einschließlich der Einkünfte aus Japan bescheiden ist (s. 217); sie ist am 30. Juni fällig. Wenn Sie OAS erhalten, müssen Sie außerdem bis zum 30. April eine OAS Return of Income einreichen. Japan steht nicht auf der Liste der CRA mit Ländern, deren Einwohner davon befreit sind, und ohne sie endet OAS im Juli (CRA; Service Canada). Lesen Sie Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften und, zum Zeitpunkt einer Auszahlung, RRSP vor oder nach dem Wegzug auszahlen.

Ich behalte meine Wohnung in Kanada und vermiete sie: Was besteuert Kanada?

Kanada besteuert die Miete und einen späteren Gewinn aus der Wohnung. Ein kanadischer Verwalter, der die Miete einzieht, behält 25 % der Bruttomiete ein und haftet, wenn er es nicht tut. Ein einzelner Mieter, der Ihnen direkt für eine Wohnung zahlt, in der er selbst lebt, behält nichts ein, sodass Sie die Steuer selbst abführen (s. 215). In beiden Fällen können Sie stattdessen nach Abschnitt 216 eine Erklärung einreichen und die Steuer auf die Nettomiete zahlen (T4058). Eine Wohnung, die Ihnen weiter zur Verfügung steht, kann auch eine Bindung an Kanada sein und bei doppelter Ansässigkeit das erste Kriterium. Wenn Sie sie später verkaufen, darf der Käufer einen Teil des Preises zurückhalten, bis die CRA eine Unbedenklichkeitsbescheinigung ausstellt. Lesen Sie Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien und Nichtansässige Vermieter.

Ich arbeite in Japan, aber mein kanadischer Arbeitgeber zahlt mich weiter: Welches Land besteuert die Vergütung?

Die Vergütung für Arbeit in Japan ist in Japan steuerpflichtig, sobald Sie in Japan ansässig sind. Artikel 15(1) erlaubt Kanada, sie nur für Arbeit zu besteuern, die in Kanada ausgeübt wird. Artikel 15(2) verhindert die kanadische Steuer auf Tage, an denen Sie in Kanada arbeiten, nur dann, wenn alle drei Bedingungen erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Kanada im Kalenderjahr, ein Arbeitgeber, der nicht in Kanada ansässig ist, und eine Vergütung, die nicht von einer Betriebsstätte in Kanada getragen wird. Ein kanadischer Arbeitgeber erfüllt die zweite Bedingung nicht, daher bleibt die Vergütung für Tage, an denen Sie in Kanada arbeiten, dort steuerpflichtig.

Zu Lohnabzügen, Bescheinigungen und Reisen zurück lesen Sie Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten. Zu einer befristeten Entsendung lesen Sie Einige Jahre im Ausland arbeiten. Wenn Sie selbstständig sind und kanadische Kunden behalten, lesen Sie Kanadische Kunden nach dem Umzug ins Ausland.

Wie vermeiden Kanada und Japan eine Doppelbesteuerung?

Das Land der Ansässigkeit gewährt die Anrechnung. Nach Artikel 21(2) rechnet Japan kanadische Steuer, die auf Einkünfte gezahlt wurde, die Kanada besteuern darf, bis zur japanischen Steuer auf diese Einkünfte an. Nach Artikel 21(1) rechnet Kanada, solange Sie noch in Kanada ansässig sind, japanische Steuer auf japanische Einkünfte an, vorbehaltlich der kanadischen Regeln zur Anrechnung ausländischer Steuern.

Bewahren Sie jede NR4-Bescheinigung (Meldung von Zahlungen an Nichtansässige) und jeden Nachweis über einbehaltene kanadische Steuer auf, denn eine Anrechnung in Japan setzt voraus, dass Sie die Steuer belegen. Artikel 21(2) rechnet nur Steuer auf Einkünfte an, die nach dem Steuerabkommen „in Kanada besteuert werden dürfen“. Steuer, die über dem Abkommenssatz einbehalten wurde, holen Sie daher von Kanada zurück (vom Zahler oder von der CRA), nicht über die japanische Anrechnung.

Was reiche ich nach dem Umzug jedes Jahr in Kanada ein?

Oft nichts, wenn auf alle Ihre kanadischen Einkünfte die richtige Steuer einbehalten wurde, denn diese Steuer ist in der Regel endgültig (T4058). Sie reichen eine Steuererklärung ein, wenn Sie steuerpflichtiges kanadisches Vermögen verkaufen, in Kanada arbeiten, für Miete Abschnitt 216 oder für Renten Abschnitt 217 wählen oder die CRA Sie dazu auffordert. Lesen Sie Müssen Sie nach dem Wegzug aus Kanada jedes Jahr eine Steuererklärung abgeben? und, für versäumte Jahre, Steuererklärungen für Nichtansässige und Nachholen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen nur der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Eine Lehrerin zieht von Halifax nach Osaka

Sie verkauft vor dem Wegzug ihre Eigentumswohnung und behält einen TFSA über C$20.000 und C$15.000 Bankersparnisse. Beides zählt für die Grenze von Form T1161 nicht mit, daher ist kein Form T1161 nötig. Ihre Bankzinsen stammen von einem Zahler, der nicht nahesteht, daher behält Kanada darauf nichts ein. Ihre letzte Steuererklärung weist das Welteinkommen bis zum Wegzugsdatum aus.

Ein Ingenieur, dessen Ehefrau in Ottawa bleibt

Er tritt eine Stelle in Tokio an, seine Ehefrau bleibt zwei Jahre im gemeinsamen Haus in Ottawa, bevor sie nachzieht.

• Jahr 1: Kanada behandelt ihn wahrscheinlich weiter als Ansässigen (Wohnung und Ehepartner in Kanada). Behandelt Japan ihn ebenfalls so, kann er die Steuerbehörden nach Artikel 23 bitten, den Fall zu klären. Bis dahin können ihn beide als Ansässigen besteuern. Spätestens jetzt sollten Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern holen.
• Jahr 2: Dieselbe Lage, solange sie bleibt. Die Anrechnungen nach Artikel 21 begrenzen die Doppelbesteuerung.
• Jahr 3: Sie zieht nach Japan, und sie verkaufen das Haus in Ottawa oder vermieten es an einen Mieter, der nicht nahesteht. Sein Wegzugsdatum ist dann wahrscheinlich der Tag, an dem sie ausreist, und an diesem Tag fällt Wegzugsteuer an. Bleibt das Haus leer und steht ihnen weiter zur Verfügung, kann es ihn weiter ansässig halten.

Ein Rentner in Kyoto mit einem RRIF

Er bezieht C$30.000 im Jahr aus seinem RRIF. Da das Steuerabkommen keine Obergrenze für Renten vorsieht, behält der RRIF-Anbieter 25 % ein, also C$7.500. Ist sein gesamtes Welteinkommen bescheiden, kann eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 einen Teil davon zurückholen.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein Ehepartner, Kinder oder eine Wohnung bleiben in Kanada, oder beide Länder beanspruchen Sie: Lesen Sie Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie die Behörden um eine Entscheidung bitten.
• Sie beziehen RRSP, RRIF, Rente, CPP oder OAS: Vergleichen Sie den Einbehalt von 25 % mit einer Steuererklärung nach Abschnitt 217, mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie behalten Ihre Wohnung in Kanada: Lesen Sie Nichtansässige Vermieter und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern für Miete und späteren Verkauf.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: Lesen Sie Sich nach dem Wegzug aus der eigenen Gesellschaft bezahlen und Ansässigkeit der Gesellschaft, wenn der Eigentümer ins Ausland zieht und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ihr Vermögen ohne Bargeld und registrierte Konten ist mehr als $25.000 wert: Lesen Sie Die Liste des Vermögens mit Form T1161 und Wegzug aus Kanada.
• Sie haben nach dem Wegzug Steuererklärungen versäumt: Lesen Sie Steuererklärungen für Nichtansässige und Nachholen.
• Sie ziehen woandershin: Lesen Sie Wegzug von Kanada nach Südkorea.