Chuyển từ Canada sang Nhật Bản: thuế và hiệp định thuế Canada–Nhật Bản

Chuyển sang Nhật Bản từ Canada: Canada đánh thuế những gì

Canada đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn cho đến khi bạn không còn là người cư trú của Canada. Sau đó, Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada, chủ yếu qua khấu trừ tại nguồn. Hiệp định thuế Canada–Nhật Bản (ký năm 1986, sửa đổi bằng nghị định thư năm 1999, đang có hiệu lực; Canada cũng liệt kê hiệp định này trong Multilateral Instrument, có thể bổ sung quy định chống lạm dụng và giải quyết tranh chấp) đặt ra các giới hạn sau:

Việc chuyển đi không đơn giản khi vợ/chồng, con hoặc nhà ở còn ở lại Canada (khi đó cả hai nước có thể cho rằng bạn là người cư trú, và hiệp định không có quy tắc phân định tự động), khi bạn sở hữu một công ty Canada, có RRSP, RRIF hoặc lương hưu, hoặc sở hữu tài sản, không tính tiền mặt và các tài khoản đã đăng ký, trị giá hơn $25.000. Hãy chuẩn bị ngày bạn chuyển đi, nơi ở của từng thành viên gia đình, visa và địa chỉ của bạn tại Nhật Bản, sao kê tài khoản vào ngày bạn rời đi, và mọi chứng từ Canada bạn vẫn nhận.

Khi nào tôi không còn là người cư trú về thuế của Canada sau khi chuyển sang Nhật Bản?

Bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày muộn nhất trong các ngày sau: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn và người phụ thuộc của bạn rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của Nhật Bản (CRA). CRA coi đó là ngày bạn cắt các mối liên hệ cư trú (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời, hoặc người phụ thuộc còn ở lại Canada hầu như luôn là mối liên hệ quan trọng (¶1.11). Giữ một trong số đó có thể khiến bạn vẫn là người cư trú của Canada dù bạn sống ở Tokyo. Xem tình trạng cư trú về thuế của Canada để biết cách cân nhắc các mối liên hệ và nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn để xin ý kiến qua NR73. Luật thuế Nhật Bản, kể cả khi nào Nhật Bản coi bạn là người cư trú, nằm ngoài trang này.

Nếu cả Canada và Nhật Bản đều coi tôi là người cư trú thì sao?

Hiệp định Canada–Nhật Bản không có quy tắc phân định tự động. Điều 4(2) quy định cơ quan thuế của hai nước "sẽ xác định bằng thỏa thuận chung" nơi cư trú của người cư trú của cả hai nước (dual resident). Đoạn 2 của nghị định thư quy định hai bên giải quyết bằng cách áp dụng theo thứ tự:

1. Nơi bạn có nhà ở thường trú sẵn sàng cho mình sử dụng.
2. Nếu có ở cả hai nơi, là nơi quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó nhất (trung tâm lợi ích sống còn, centre of vital interests).
3. Sau đó là nơi bạn thường xuyên sinh sống (habitual abode).
4. Sau đó là quốc tịch của bạn.

Chưa có gì được bắt đầu cho đến khi bạn trình hồ sơ của mình cho một cơ quan thuế (Điều 23(1)); CRA cho biết điều đó có thể có nghĩa là nhờ Competent Authority Services của họ (Folio ¶1.57). Cho đến khi hai cơ quan đồng ý, mỗi nước có thể tiếp tục coi bạn là người cư trú của mình. Xung đột chỉ xảy ra khi bạn còn giữ các mối liên hệ ở cả hai nước; một khi các mối liên hệ với Canada đã được cắt, thường không còn gì để giải quyết.

Khi hiệp định xác định bạn là người cư trú của Nhật Bản, Income Tax Act s. 250(5) coi bạn là người không cư trú của Canada, và bạn bị đánh thuế như mọi người rời Canada khác (Folio ¶1.37 và ¶1.45).

Tôi nợ Canada khoản gì trong năm rời sang Nhật Bản?

Trong tờ khai cuối cùng của người cư trú, bạn khai thu nhập toàn cầu đến ngày rời đi và bị coi như đã bán phần lớn tài sản, như cổ phiếu và quỹ, theo giá trị thị trường hợp lý. Bất động sản tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA và quỹ hưu trí được loại trừ (CRA). Form T1161 phải nộp đúng hạn nộp tờ khai của bạn, ngay cả khi bạn không nộp tờ khai, nếu tài sản của bạn trị giá hơn $25.000, không tính tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các tài khoản đã đăng ký; nộp trễ bị phạt $25 mỗi ngày (Form T1161; CRA). Bạn có thể chọn hoãn nộp thuế bằng Form T1244. Xem Rời Canada để biết tờ khai, các biểu mẫu và quy định về bảo đảm.

Canada có còn đánh thuế khoản lãi của tôi sau khi tôi sống ở Nhật Bản không?

Có. Điều 13(1) cho phép Canada đánh thuế khoản lãi từ bất động sản tại Canada. Điều 13(4) cho phép Canada đánh thuế cả khoản lãi từ tài sản khác, không thuộc các đoạn 1 đến 3, "phát sinh tại" Canada. Hiệp định không có quy tắc riêng cho người từng sống ở Canada, cũng không có quy tắc coi cổ phần của công ty chủ yếu sở hữu bất động sản tại Canada như chính bất động sản đó.

Canada chỉ dùng khoảng trống đó khi luật Canada áp dụng cho bạn. Người không cư trú phải nộp thuế Canada trên khoản lãi chủ yếu từ việc bán tài sản chịu thuế tại Canada, như bất động sản tại Canada hoặc một số cổ phần công ty tư nhân (s. 2(3)). Hiệp định không định nghĩa khoản lãi "phát sinh" ở đâu, nên hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi bán bất động sản tại Canada hoặc cổ phần công ty tư nhân sau khi chuyển đi.

Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và tiền lãi chi trả cho tôi tại Nhật Bản?

Cổ tức Canada bị giới hạn ở mức 15%. Công ty sở hữu ít nhất 25% cổ phần có quyền biểu quyết của bên chi trả trong sáu tháng trước ngày kết thúc kỳ kế toán của bên chi trả được hưởng mức 5%; mức thấp hơn này dành cho công ty, không dành cho cá nhân (Điều 10(2)).

Tiền lãi bị giới hạn ở mức 10% (Điều 11(2)). Theo s. 212(1)(b), Canada chỉ khấu trừ trên tiền lãi khi khoản đó chi trả cho người có quan hệ không độc lập hoặc là tiền lãi nợ có chia lợi nhuận (participating debt interest), nên tiền lãi ngân hàng và trái phiếu thông thường được chi trả mà không chịu thuế Canada. Nếu không yêu cầu hưởng hiệp định, bên chi trả khấu trừ 25% (T4058). Bên chi trả chỉ áp dụng mức theo hiệp định khi biết bạn sống ở Nhật Bản. Về thuế suất và biểu mẫu của mọi hiệp định, xem thuế suất đối với người không cư trú tại Canada.

Canada khấu trừ bao nhiêu trên RRSP, RRIF, CPP và OAS của tôi tại Nhật Bản (có Điều 18 không)?

Canada khấu trừ mức chung 25%, vì hiệp định không có điều khoản về lương hưu. Điều 18 nói về khoản chi trả cho công vụ của chính phủ và loại trừ lương hưu. Hiệp định không nêu tên các khoản chi trả này, nên chúng được coi là thu nhập khác theo Điều 20: đoạn 3 cho phép nước nơi thu nhập phát sinh đánh thuế, không có mức trần.

Service Canada xếp Nhật Bản vào nhóm "all other countries" với mức đó cho OAS, CPP và QPP (Service Canada); CRA hướng dẫn xem hiệp định hoặc công cụ tính Part XIII của họ để biết thuế suất lương hưu (IC76-12R8).

Tờ khai theo section 217 có thể giảm khoản thuế đó khi tổng thu nhập của bạn, kể cả thu nhập từ Nhật Bản, ở mức khiêm tốn (s. 217); hạn nộp là ngày 30 tháng 6. Nếu bạn nhận OAS, bạn còn phải nộp Tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income) trước 30 tháng 4: Nhật Bản không nằm trong danh sách các nước mà CRA miễn cho người cư trú, và nếu không nộp thì OAS dừng vào tháng 7 (CRA; Service Canada). Xem tờ khai của người không cư trú cho lương hưu và thu nhập RRSP, và rút RRSP trước hay sau khi rời Canada để chọn thời điểm rút.

Tôi giữ nhà ở Canada và cho thuê: Canada đánh thuế những gì?

Canada đánh thuế tiền thuê và mọi khoản lãi sau này từ căn nhà. Đại lý tại Canada thu tiền thuê khấu trừ 25% trên tổng tiền thuê và chịu trách nhiệm nếu không khấu trừ; người thuê là cá nhân trả trực tiếp cho bạn để ở thì không khấu trừ, nên bạn tự nộp thuế (s. 215). Dù trường hợp nào, bạn cũng có thể chọn khai theo section 216 để nộp thuế trên tiền thuê ròng (T4058). Căn nhà còn sẵn sàng cho bạn sử dụng cũng có thể là một mối liên hệ cư trú và là phép thử đầu tiên khi bạn cư trú ở cả hai nước. Khi sau này bán nhà, người mua có thể giữ lại một phần giá bán cho đến khi CRA cấp giấy chứng nhận thanh toán (clearance certificate); xem người không cư trú bán tài sản tại Canada và chủ nhà không cư trú.

Tôi làm việc ở Nhật Bản nhưng người sử dụng lao động Canada vẫn trả lương: nước nào đánh thuế khoản lương?

Tiền công cho công việc làm tại Nhật Bản chịu thuế tại Nhật Bản khi bạn là người cư trú của Nhật Bản; Điều 15(1) chỉ cho phép Canada đánh thuế khoản này đối với công việc thực hiện tại Canada. Điều 15(2) chỉ ngăn thuế Canada trên những ngày làm việc tại Canada khi cả ba điều kiện cùng đúng: không quá 183 ngày ở Canada trong năm dương lịch, người sử dụng lao động không phải là người cư trú của Canada, và khoản lương không do cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Canada chịu. Người sử dụng lao động Canada không đạt điều kiện thứ hai, nên tiền công cho những ngày bạn làm việc tại Canada vẫn chịu thuế tại đó.

Về khoản khấu trừ tiền lương, chứng từ và các chuyến về Canada, xem làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài. Về công tác có thời hạn, xem làm việc ở nước ngoài vài năm. Nếu bạn tự kinh doanh và vẫn giữ khách hàng ở Canada, xem khách hàng ở Canada sau khi chuyển ra nước ngoài.

Canada và Nhật Bản tránh đánh thuế hai lần bằng cách nào?

Nước nơi bạn cư trú cho tín thuế. Theo Điều 21(2), Nhật Bản cho tín thuế đối với thuế Canada đã nộp trên thu nhập mà Canada được phép đánh thuế, tối đa bằng thuế Nhật Bản trên thu nhập đó. Theo Điều 21(1), khi bạn còn là người cư trú của Canada, Canada cho tín thuế đối với thuế Nhật Bản trên thu nhập từ Nhật Bản, theo quy định về tín thuế nước ngoài của Canada.

Hãy giữ mọi chứng từ NR4 và hồ sơ về thuế Canada đã khấu trừ; tín thuế tại Nhật Bản phụ thuộc vào việc chứng minh khoản thuế đó. Điều 21(2) chỉ cho tín thuế đối với thuế trên thu nhập "có thể bị đánh thuế tại Canada" theo hiệp định, nên phần thuế khấu trừ vượt mức theo hiệp định được lấy lại từ Canada (bên chi trả hoặc CRA), không qua tín thuế của Nhật Bản.

Mỗi năm sau khi chuyển đi tôi phải nộp gì tại Canada?

Thường là không phải nộp gì, khi mọi thu nhập từ Canada của bạn đã bị khấu trừ đúng mức, vì khoản thuế đó thường là thuế cuối cùng (T4058). Bạn nộp tờ khai khi bán tài sản chịu thuế tại Canada, làm việc tại Canada, chọn section 216 cho tiền thuê hoặc section 217 cho lương hưu, hoặc khi CRA yêu cầu. Xem bạn có phải nộp tờ khai mỗi năm sau khi rời Canada không, và tờ khai của người không cư trú và nộp bù cho các năm bị bỏ lỡ.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Canada.

Một giáo viên chuyển từ Halifax đến Osaka

Cô bán căn hộ trước khi đi và giữ TFSA C$20.000 cùng C$15.000 tiền tiết kiệm ngân hàng. Cả hai đều không được tính vào ngưỡng của T1161, nên không cần nộp T1161. Tiền lãi ngân hàng của cô là giữa các bên độc lập, nên Canada không khấu trừ gì. Tờ khai cuối cùng của cô khai thu nhập toàn cầu đến ngày rời đi.

Một kỹ sư có vợ ở lại Ottawa

Anh bắt đầu làm việc ở Tokyo; vợ anh ở lại nhà tại Ottawa hai năm trước khi sang với anh.

• Năm 1: Canada nhiều khả năng vẫn coi anh là người cư trú (nhà ở và vợ ở Canada). Nếu Nhật Bản cũng vậy, anh có thể nhờ các cơ quan thuế giải quyết theo Điều 23; cho đến lúc đó cả hai nước có thể đánh thuế anh như người cư trú. Đây là lúc nên nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Năm 2: tình trạng như cũ khi vợ anh còn ở lại; các khoản tín thuế theo Điều 21 giúp hạn chế đánh thuế hai lần.
• Năm 3: vợ anh chuyển sang Nhật Bản và họ bán nhà ở Ottawa hoặc cho thuê giữa các bên độc lập. Ngày rời đi của anh khi đó nhiều khả năng là ngày vợ anh rời đi, và thuế khi rời Canada áp dụng vào ngày đó. Nếu căn nhà bỏ trống và còn sẵn sàng cho họ sử dụng, nó có thể khiến anh vẫn là người cư trú.

Một người hưu trí ở Kyoto có RRIF

Ông rút C$30.000 mỗi năm từ RRIF. Vì không có mức trần lương hưu theo hiệp định, tổ chức quản lý RRIF khấu trừ 25%, tức C$7.500. Nếu tổng thu nhập toàn cầu của ông ở mức khiêm tốn, tờ khai theo section 217 có thể lấy lại một phần khoản đó.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Vợ/chồng, con hoặc nhà ở còn ở lại Canada, hoặc cả hai nước đều cho rằng bạn là người cư trú: xem gia đình ở lại Canada trong khi bạn làm việc ở nước ngoài và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi bạn nhờ các cơ quan thuế quyết định.
• Bạn nhận RRSP, RRIF, lương hưu, CPP hoặc OAS: so sánh mức khấu trừ 25% với tờ khai theo section 217, cùng hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn giữ nhà ở Canada: xem chủ nhà không cư trú và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới về tiền thuê và việc bán nhà sau này.
• Bạn sở hữu một công ty Canada: xem tự trả lương cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài và tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài, và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Tài sản của bạn, không tính tiền mặt và các tài khoản đã đăng ký, trị giá hơn $25.000: xem danh sách tài sản T1161 và Rời Canada.
• Bạn đã bỏ lỡ tờ khai sau khi rời đi: xem tờ khai của người không cư trú và nộp bù.
• Bạn chuyển đến nơi khác: xem chuyển từ Canada sang Hàn Quốc.