الانتقال من كندا إلى اليابان: الضريبة والاتفاقية الضريبية بين كندا واليابان

الانتقال إلى اليابان من كندا: ما الذي تفرض كندا الضريبة عليه

تفرض كندا الضريبة على دخلك العالمي إلى أن تتوقف عن كونك مقيمًا فيها. وبعد ذلك تفرض الضريبة على الدخل من مصدر كندي فقط، ومعظمها بالاستقطاع. وتضع الاتفاقية الضريبية بين كندا واليابان (وُقّعت عام 1986 وعُدّلت ببروتوكول 1999، وسارية؛ وتدرجها كندا أيضًا ضمن الاتفاقية متعددة الأطراف التي قد تضيف قواعد لمكافحة إساءة الاستخدام ولتسوية النزاعات) الحدود التالية:

لا يكون الانتقال بسيطًا إذا بقي زوجك أو زوجتك أو أولادك أو منزلك في كندا (فقد تطالب بك الدولتان عندئذ دون قاعدة ترجيح تلقائية)، أو إذا كنت تملك شركة كندية، أو RRSP، أو RRIF، أو معاشًا، أو ممتلكات تزيد قيمتها على 25,000 دولار دون احتساب النقد والخطط المسجلة. جهّز تاريخ انتقالك، ومكان إقامة كل فرد من أسرتك، وتأشيرتك وعنوانك في اليابان، وكشوف الحسابات في يوم مغادرتك، وكل كشف كندي ما زلت تتلقاه.

متى أتوقف عن كوني مقيمًا ضريبيًا في كندا بعد الانتقال إلى اليابان؟

تصبح غير مقيم عادةً في آخر تاريخ من ثلاثة: يوم مغادرتك، ويوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومعاليك، ويوم تصبح مقيمًا في اليابان (CRA). وتعدّ CRA ذلك التاريخ هو يوم قطع روابطك السكنية (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.22).

المنزل أو الزوج أو الزوجة أو الشريك أو المعالون الباقون في كندا هي في الغالب روابط أساسية (الفقرة 1.11). وإبقاء واحدة منها قد يُبقيك مقيمًا في كندا وأنت تعيش في طوكيو. راجع دليل الإقامة الضريبية في كندا لمعرفة كيف تُقدَّر الروابط، ودليل طلب قرار CRA بشأن إقامتك للحصول على رأي عبر النموذج ⁦NR73⁩. أما قانون الضريبة الياباني، ومنه متى تعدّك اليابان مقيمًا فيها، فخارج نطاق هذه الصفحة.

ماذا لو عدّتني كندا واليابان مقيمًا في الدولتين؟

ليس في الاتفاقية بين كندا واليابان قاعدة ترجيح تلقائية. فالمادة ⁦4(2)⁩ تنص على أن السلطتين الضريبيتين للدولتين "تحددان باتفاق متبادل" أين يقيم المقيم في البلدين. وتنص الفقرة 2 من البروتوكول على أنهما تسويان الأمر بتطبيق ما يلي بالترتيب:

1. أين يتوافر لك مسكن دائم.
2. إذا كان في البلدين، فأين تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية أوثق (مركز المصالح الحيوية).
3. ثم أين يكون مكان إقامتك المعتاد.
4. ثم جنسيتك.

لا يبدأ شيء حتى تعرض حالتك على سلطة ضريبية (المادة ⁦23(1)⁩)؛ وتقول CRA إن ذلك قد يعني التوجه إلى خدمات السلطة المختصة (Competent Authority Services) لديها (Folio، الفقرة 1.57). وإلى أن تتفق السلطتان، يجوز لكل دولة أن تواصل معاملتك كمقيم فيها. ولا ينشأ التعارض إلا ما دامت لك روابط في البلدين؛ فإذا قُطعت روابطك الكندية فلا يبقى عادةً ما يُسوّى.

حين تجعلك الاتفاقية مقيمًا في اليابان، تعدّك المادة ⁦250(5)⁩ من قانون ضريبة الدخل غير مقيم في كندا، وتُعامل كأي مغادر نهائيًا (Folio، الفقرتان 1.37 و1.45).

ماذا أدين لكندا في سنة مغادرتي إلى اليابان؟

في إقرارك الأخير كمقيم تبلّغ عن دخلك العالمي حتى تاريخ مغادرتك، وتُعامل كأنك بعت معظم الممتلكات، مثل الأسهم والصناديق، بقيمتها السوقية العادلة. ويُستثنى العقار الكندي وRRSP وRRIF وTFSA وخطط المعاشات (CRA). ويُستحق النموذج ⁦T1161⁩ بحلول تاريخ تقديم إقرارك، حتى لو لم تقدّم إقرارًا، إذا زادت قيمة ممتلكاتك على 25,000 دولار دون احتساب النقد والودائع المصرفية والخطط المسجلة؛ وغرامة التأخير 25 دولارًا في اليوم (النموذج ⁦T1161⁩؛ CRA). ويمكنك اختيار تأجيل الضريبة بالنموذج ⁦T1244⁩. راجع دليل مغادرة كندا للإقرار والنماذج وقواعد الضمان.

هل تستطيع كندا فرض الضريبة على أرباحي بعد أن أصبحت أعيش في اليابان؟

نعم. تتيح المادة ⁦13(1)⁩ لكندا فرض الضريبة على أرباح العقارات في كندا. وتتيح المادة ⁦13(4)⁩ لكندا فرضها أيضًا على أرباح الممتلكات الأخرى التي لا تشملها الفقرات من 1 إلى 3 و"تنشأ في" كندا. وليس في الاتفاقية قاعدة خاصة بمن كانوا يقيمون في كندا، ولا قاعدة تعامل أسهم شركة تملك أساسًا عقارًا كنديًا معاملة العقار نفسه.

تستعمل كندا هذا الحق حيث يصل إليك قانونها وحده. فغير المقيم يدفع ضريبة كندية على الربح الناتج أساسًا من بيع ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، مثل العقار الكندي أو أسهم بعض الشركات الخاصة (المادة ⁦2(3)⁩). ولا تعرّف الاتفاقية أين "ينشأ" الربح، فاحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود قبل بيع عقار كندي أو أسهم شركة خاصة بعد الانتقال.

كم تستقطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد المدفوعة لي في اليابان؟

تُحدَّد توزيعات الأرباح الكندية بحد أقصى ⁦15%⁩. وتحصل الشركة التي تملك ما لا يقل عن ⁦25%⁩ من أسهم الدافع ذات حق التصويت طوال الأشهر الستة السابقة لنهاية الفترة المحاسبية للدافع على ⁦5%⁩؛ وهذا المعدل الأقل للشركات لا للأفراد (المادة ⁦10(2)⁩).

وتُحدَّد الفوائد بحد أقصى ⁦10%⁩ (المادة ⁦11(2)⁩). وبموجب المادة ⁦212(1)⁩(ب)، لا تستقطع كندا من الفوائد إلا إذا دُفعت لشخص مرتبط بالدافع أو كانت فائدة دين تشاركي، فتُدفع فوائد البنوك والسندات العادية دون ضريبة كندية. وإذا لم تطالب بمعدل الاتفاقية، يستقطع الدافع ⁦25%⁩ (⁦T4058⁩). ولا يطبق الدافع معدل الاتفاقية إلا بعد أن يعلم أنك تقيم في اليابان. وتجد المعدلات والنماذج في كل الاتفاقيات في دليل معدلات ضريبة غير المقيمين في كندا.

كم تستقطع كندا من RRSP وRRIF وCPP وOAS في اليابان (وهل هناك المادة 18)؟

تستقطع كندا معدلها العام ⁦25%⁩، لأن الاتفاقية لا تتضمن مادة للمعاشات. فالمادة 18 تغطي الأجور عن الخدمة الحكومية وتستثني المعاشات. ولا تسمّي الاتفاقية هذه الدفعات، فتُعامل كدخل آخر بموجب المادة 20: وتتيح الفقرة 3 للدولة التي ينشأ فيها الدخل فرض الضريبة عليه، دون حد أعلى للمعدل.

وتدرج Service Canada اليابان ضمن "جميع الدول الأخرى" بذلك المعدل على OAS وCPP وQPP (Service Canada)؛ وتحيل CRA إلى الاتفاقية أو إلى حاسبة الجزء XIII لديها لمعرفة معدلات المعاشات (⁦IC76-12R8⁩).

يمكن لإقرار المادة 217 أن يخفض هذه الضريبة إذا كان دخلك الإجمالي، ومنه الدخل من اليابان، متواضعًا (المادة 217)؛ ويُستحق في 30 يونيو. وإذا كنت تتلقى OAS، فعليك أيضًا تقديم إقرار دخل OAS قبل 30 أبريل: فاليابان ليست في قائمة CRA للدول التي يُعفى سكانها، ومن دونه يتوقف OAS في يوليو (CRA؛ Service Canada). راجع دليل إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP، ودليل سحب RRSP قبل المغادرة أو بعدها لتوقيت السحب.

أحتفظ بمنزلي الكندي وأؤجّره: ما الذي تفرض كندا الضريبة عليه؟

تفرض كندا الضريبة على الإيجار وعلى أي ربح لاحق من المنزل. فالوكيل الكندي الذي يحصّل الإيجار يستقطع ⁦25%⁩ من إجمالي الإيجار ويكون مسؤولًا إذا لم يفعل؛ أما المستأجر الفرد الذي يدفع لك مباشرةً عن منزل يسكنه فلا يستقطع، فتسدد الضريبة بنفسك (المادة 215). وفي الحالتين يمكنك بدلًا من ذلك أن تقدّم إقرارًا لدفع الضريبة على صافي الإيجار بموجب المادة 216 (⁦T4058⁩). كما أن المنزل المتاح لك قد يكون رابطة سكنية وأول اختبار في حالة الإقامة المزدوجة. وحين تبيعه لاحقًا، قد يحتجز المشتري جزءًا من الثمن إلى أن تصدر CRA شهادة براءة؛ راجع دليلي غير المقيمين الذين يبيعون ممتلكات كندية والمؤجرون غير المقيمين.

أعمل في اليابان لكن صاحب عملي الكندي ما زال يدفع لي: أي دولة تفرض الضريبة على الأجر؟

الأجر عن عمل منجز في اليابان خاضع للضريبة في اليابان متى أصبحت مقيمًا فيها؛ وتتيح المادة ⁦15(1)⁩ لكندا فرض الضريبة عليه فقط عن العمل المؤدى في كندا. وتمنع المادة ⁦15(2)⁩ الضريبة الكندية على أيام العمل في كندا فقط إذا تحققت الشروط الثلاثة كلها: ألا تزيد إقامتك في كندا على 183 يومًا في السنة التقويمية، وأن يكون صاحب العمل غير مقيم في كندا، وألا يتحمل أجرك منشأة دائمة في كندا. وصاحب العمل الكندي لا يستوفي الشرط الثاني، فيبقى الأجر عن أيام عملك في كندا خاضعًا للضريبة هناك.

لمعرفة الاقتطاعات من الرواتب والكشوف والرحلات إلى كندا، راجع دليل العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج. وللانتداب لمدة محددة، راجع دليل العمل في الخارج لبضع سنوات. وإذا كنت تعمل لحسابك وتحتفظ بعملاء كنديين، فراجع دليل العملاء الكنديون بعد الانتقال إلى الخارج.

كيف يُتجنب الازدواج الضريبي بين كندا واليابان؟

الدولة التي تقيم فيها هي التي تمنح الائتمان الضريبي. فبموجب المادة ⁦21(2)⁩، تمنح اليابان ائتمانًا عن الضريبة الكندية المدفوعة على دخل يجوز لكندا فرض الضريبة عليه، في حدود الضريبة اليابانية على ذلك الدخل. وبموجب المادة ⁦21(1)⁩، ما دمت مقيمًا في كندا، تمنح كندا ائتمانًا عن الضريبة اليابانية على الدخل الياباني، وفق قواعد الائتمان الضريبي الأجنبي الكندية.

احتفظ بكل كشف ⁦NR4⁩ وبسجل الضريبة الكندية المستقطعة؛ فالائتمان في اليابان يتوقف على إثبات الضريبة. والمادة ⁦21(2)⁩ تمنح ائتمانًا عن الضريبة على الدخل الذي "يجوز فرض الضريبة عليه في كندا" بموجب الاتفاقية فقط، فما استُقطع فوق معدل الاتفاقية يُسترد من كندا (من الدافع أو من CRA) لا عبر الائتمان الياباني.

ما الذي أقدّمه في كندا كل سنة بعد الانتقال؟

في الغالب لا شيء، إذا استُقطعت على كل دخلك الكندي الضريبة الصحيحة، لأن تلك الضريبة تكون عادةً نهائية (⁦T4058⁩). وتقدّم إقرارًا حين تبيع ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، أو تعمل في كندا، أو تختار المادة 216 للإيجار أو المادة 217 للمعاشات، أو تطلب CRA ذلك. راجع دليل هل تقدّم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا، ودليل إقرارات غير المقيمين وتدارك السنوات الفائتة للسنوات الفائتة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل الأرقام بالدولار الكندي.

معلمة تنتقل من هاليفاكس إلى أوساكا

تبيع شقتها قبل المغادرة وتحتفظ بـ TFSA قيمته ⁦C$20,000⁩ ومدخرات مصرفية ⁦C$15,000⁩. وكلاهما خارج احتساب ⁦T1161⁩، فلا حاجة إلى النموذج ⁦T1161⁩. وفوائد حسابها المصرفي بين أطراف غير مرتبطة، فلا تستقطع كندا منها شيئًا. ويبلّغ إقرارها الأخير عن دخلها العالمي حتى تاريخ مغادرتها.

مهندس تبقى زوجته في أوتاوا

يبدأ عملًا في طوكيو؛ وتبقى زوجته في منزلهما في أوتاوا سنتين قبل أن تلحق به.

• السنة 1: ترجّح أن تعدّه كندا ما زال مقيمًا (المنزل والزوجة في كندا). وإذا عدّته اليابان كذلك أيضًا، يمكنه أن يطلب من السلطتين الضريبيتين تسوية الأمر بموجب المادة 23؛ وإلى ذلك الحين يجوز لكل منهما فرض الضريبة عليه كمقيم. وهنا يحسن أن تحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• السنة 2: الوضع نفسه ما دامت زوجته باقية؛ وتحدّ الائتمانات بموجب المادة 21 من الازدواج الضريبي.
• السنة 3: تنتقل إلى اليابان ويبيعان منزل أوتاوا أو يؤجرانه لطرف غير مرتبط بهما. وعندئذ يرجَّح أن يكون تاريخ مغادرته هو يوم مغادرتها، وتنطبق ضريبة المغادرة في ذلك التاريخ. وإذا بقي المنزل فارغًا ومتاحًا لهما، فقد يُبقيه مقيمًا.

متقاعد في كيوتو لديه RRIF

يسحب ⁦C$30,000⁩ في السنة من RRIF. وبما أنه لا حد اتفاقيًا للمعاشات، تستقطع الجهة المصدرة لـ RRIF نسبة ⁦25%⁩، أي ⁦C$7,500⁩. وإذا كان دخله العالمي الإجمالي متواضعًا، فقد يسترد إقرار المادة 217 جزءًا منها.

هل وضعك مختلف؟

• يبقى زوجك أو زوجتك أو أولادك أو منزلك في كندا، أو تطالب بك الدولتان: راجع دليل بقاء الأسرة في كندا بينما تعمل في الخارج واحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود قبل أن تطلب من السلطتين الحسم.
• تسحب من RRSP أو RRIF أو معاش أو CPP أو OAS: قارن استقطاع ⁦25%⁩ بـ إقرار المادة 217، مع مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تحتفظ بمنزلك الكندي: راجع دليل المؤجرون غير المقيمين واحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود بشأن الإيجار والبيع لاحقًا.
• تملك شركة كندية: راجع دليلي دفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج وإقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج، واحصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تزيد قيمة ممتلكاتك، دون احتساب النقد والخطط المسجلة، على 25,000 دولار: راجع دليلي قائمة ممتلكات ⁦T1161⁩ ومغادرة كندا.
• فاتتك إقرارات بعد المغادرة: راجع دليل إقرارات غير المقيمين وتدارك السنوات الفائتة.
• تنتقل إلى بلد آخر: راجع دليل الانتقال من كندا إلى كوريا الجنوبية.