Kanada'dan Japonya'ya Taşınmak: Vergi ve Kanada–Japonya Anlaşması

Kanada'dan Japonya'ya taşınırken: Kanada neyi vergilendirir?

Kanada, Kanada mukimi olmaktan çıkana kadar dünya çapındaki gelirinizi vergilendirir. Sonrasında yalnızca Kanada kaynaklı geliri, çoğunlukla stopajla vergilendirir. Kanada–Japonya vergi anlaşması (1986'da imzalandı, 1999 protokolüyle değiştirildi, yürürlükte; Kanada ayrıca bunu, kötüye kullanımı önleme ve uyuşmazlık kuralları ekleyebilen Çok Taraflı Belge kapsamında listeler) şu sınırları koyar:

Eş, çocuklar veya bir ev Kanada'da kalıyorsa (bu durumda iki ülke de sizi mukim sayabilir ve otomatik bir ayrım kuralı yoktur), bir Kanada şirketiniz, RRSP'niz, RRIF'iniz veya emekli maaşınız varsa ya da nakit ve kayıtlı planlar hariç mülkünüzün değeri $25.000 üzerindeyse taşınma basit değildir. Şunları toplayın: taşınma tarihiniz, her aile üyesinin yaşadığı yer, Japonya vizeniz ve adresiniz, ayrıldığınız günkü hesap özetleri ve hâlâ aldığınız tüm Kanada belgeleri.

Japonya'ya taşındıktan sonra Kanada vergi mukimi olmaktan ne zaman çıkarım?

Genellikle şu üç tarihin en geç olanında mukim olmayan duruma geçersiniz: ayrıldığınız gün, eşinizin veya fiili birlikte yaşadığınız partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Japonya'da mukim olduğunuz gün (CRA). CRA bunu konut bağlarınızı kopardığınız tarih olarak değerlendirir (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Kanada'da kalan bir ev, bir eş veya partner ya da bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler hemen her zaman önemli bağlardır (¶1.11). Birini korumak, Tokyo'da yaşarken bile sizi Kanada mukimi tutabilir. Bağların nasıl tartıldığı için Kanada vergi mukimliği, NR73 görüşü için CRA'dan mukimlik durumunuza karar vermesini istemek rehberine bakın. Japonya'nın sizi ne zaman mukim saydığı dahil Japon vergi mevzuatı bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Kanada ve Japonya ikisi de beni mukim sayarsa ne olur?

Kanada–Japonya anlaşmasında otomatik bir ayrım kuralı yoktur. Madde 4(2), çifte mukimin nerede mukim sayılacağını iki ülkenin vergi idarelerinin "karşılıklı anlaşmayla belirleyeceğini" söyler. Protokolün 2. paragrafı, bunu sırayla şunları uygulayarak çözeceklerini belirtir:

1. Kullanımınıza açık daimi konutunuzun bulunduğu yer.
2. İkisinde de varsa, kişisel ve ekonomik bağlarınızın en yakın olduğu yer (hayati menfaatler merkezi).
3. Sonra mutat ikametgâhınızın bulunduğu yer.
4. Sonra uyrukluğunuz.

Davanızı bir vergi idaresine sunmadan hiçbir şey başlamaz (Madde 23(1)); CRA bunun, Competent Authority Services birimine başvurmak anlamına gelebileceğini söyler (Folio ¶1.57). İdareler anlaşana kadar her ülke sizi kendi mukimi saymaya devam edebilir. Çelişki yalnızca iki ülkede de bağlarınızı korurken doğar; Kanada bağlarınız koptuktan sonra çoğunlukla çözülecek bir şey kalmaz.

Anlaşma sizi Japonya mukimi yaptığında, Income Tax Act 250(5). madde sizi Kanada'da mukim olmayan sayar ve diğer göç edenler (emigrant) gibi vergilendirilirsiniz (Folio ¶1.37 ve ¶1.45).

Japonya'ya ayrıldığım yıl Kanada'ya ne öderim?

Son mukim beyannamenizde dünya çapındaki gelirinizi ayrılış tarihine kadar bildirirsiniz ve hisse senetleri ve fonlar gibi mülklerin çoğu gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayılır. Kanada'daki gayrimenkul, RRSP, RRIF, TFSA ve emeklilik planları kapsam dışındadır (CRA). Nakit, banka mevduatları ve kayıtlı planlar hariç mülkünüzün değeri $25.000 üzerindeyse Form T1161, beyanname vermeseniz bile beyanname tarihine kadar verilmelidir; geç verilirse günlük $25 tutarında ceza vardır (Form T1161; CRA). Vergiyi Form T1244 ile erteleyebilirsiniz. Beyanname, formlar ve teminat kuralları için Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.

Japonya'da yaşadıktan sonra Kanada kazançlarımı yine de vergilendirebilir mi?

Evet. Madde 13(1), Kanada'daki gayrimenkul kazançlarını vergilendirmesine izin verir. Madde 13(4) ise 1–3. paragraflar kapsamında olmayan, Kanada'da "doğan" diğer mülklerden kazançları da vergilendirmesine izin verir. Anlaşmada, eskiden Kanada'da yaşamış kişiler için özel bir kural yoktur; ayrıca değeri esas olarak Kanada gayrimenkulünden gelen bir şirketin hisselerini gayrimenkulün kendisi gibi ele alan bir kural da yoktur.

Kanada bu alanı yalnızca kendi mevzuatının size ulaştığı yerlerde kullanır. Mukim olmayan bir kişi, esas olarak vergilendirilebilir Kanada mülkünün (Kanada gayrimenkulü veya bazı özel şirket hisseleri gibi) satışından doğan kazanç üzerinden Kanada vergisi öder (2(3). madde). Anlaşma bir kazancın nerede "doğduğunu" tanımlamaz; bu nedenle taşındıktan sonra Kanada gayrimenkulünü veya özel şirket hisselerini satmadan önce sınır ötesi vergi desteği alın.

Japonya'da bana ödenen temettü ve faizden Kanada ne kadar stopaj keser?

Kanada temettüleri %15 ile sınırlanır. Ödeyenin hesap döneminin bitiminden önceki altı ay boyunca ödeyenin oy hakkı veren hisselerinin en az %25 kısmına sahip bir şirket %5 oranından yararlanır; bu düşük oran şirketler içindir, bireyler için değildir (Madde 10(2)).

Faiz %10 ile sınırlanır (Madde 11(2)). 212(1)(b). madde uyarınca Kanada, faizden yalnızca bağımsız olmayan bir kişiye ödendiğinde veya kâra bağlı borç faizi olduğunda stopaj keser; bu yüzden olağan banka ve tahvil faizi Kanada vergisi olmadan ödenir. Anlaşma talebi olmazsa ödeyen %25 stopaj keser (T4058). Ödeyen anlaşma oranını ancak Japonya'da yaşadığınızı öğrendikten sonra uygular. Tüm anlaşmalardaki oranlar ve formlar için Kanada'da mukim olmayanlar için vergi oranları rehberine bakın.

Japonya'da RRSP, RRIF, CPP ve OAS'ımdan Kanada ne kadar stopaj keser (18. madde var mı)?

Anlaşmada emekli maaşı maddesi olmadığı için Kanada genel %25 oranını keser. Madde 18, kamu hizmetinden gelen ödemeleri kapsar ve emekli maaşlarını dışarıda bırakır. Anlaşma bu ödemeleri adıyla anmaz; bu yüzden Madde 20 kapsamında diğer gelir sayılırlar: 3. paragraf, gelirin doğduğu ülkenin bunu oran sınırı olmadan vergilendirmesine izin verir.

Service Canada, OAS, CPP ve QPP için Japonya'yı bu oranla "diğer tüm ülkeler" altında listeler (Service Canada); CRA emekli maaşı oranları için anlaşmaya veya Part XIII hesaplayıcısına yönlendirir (IC76-12R8).

Japonya'dan gelen gelir dahil toplam geliriniz düşükse, bir 217. madde beyannamesi bu vergiyi düşürebilir (217. madde); son tarih 30 Haziran. OAS alıyorsanız ayrıca 30 Nisan tarihine kadar bir OAS Return of Income vermeniz gerekir: Japonya, CRA'nın mukimlerini muaf tuttuğu ülkeler listesinde değildir ve beyanname olmazsa OAS Temmuz'da durur (CRA; Service Canada). Bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi; çekim zamanlaması için ise ayrılmadan önce mi sonra mı RRSP bozmak.

Kanada'daki evimi tutup kiraya veriyorum: Kanada neyi vergilendirir?

Kanada, kirayı ve evin sonraki kazancını vergilendirir. Kirayı toplayan bir Kanadalı aracı, brüt kiranın %25 oranında stopaj keser ve kesmezse sorumlu olur; oturduğu evin kirasını size doğrudan ödeyen bireysel bir kiracı stopaj kesmez, bu durumda vergiyi kendiniz aktarırsınız (215. madde). Her iki durumda da bunun yerine 216. madde kapsamında net kira üzerinden vergi ödemek için beyanname verebilirsiniz (T4058). Kullanımınıza açık tutulan bir ev aynı zamanda bir konut bağı olabilir ve çifte mukimlik durumunda ilk testtir. Evi daha sonra sattığınızda alıcı, CRA vergi borcu yok belgesi (clearance certificate) verene kadar bedelin bir kısmını tutabilir; bkz. Kanada mülkü satan mukim olmayanlar ve mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Japonya'da çalışıyorum ama Kanadalı işverenim hâlâ bana ödeme yapıyor: ücreti hangi ülke vergilendirir?

Japonya'da yapılan iş için ücret, Japonya mukimi olduğunuzda Japonya'da vergilendirilir; Madde 15(1) Kanada'nın bunu yalnızca Kanada'da yapılan iş için vergilendirmesine izin verir. Madde 15(2), Kanada'da çalışılan günler için Kanada vergisini ancak şu üç koşulun üçü de sağlanırsa engeller: takvim yılında Kanada'da en fazla 183 gün, Kanada mukimi olmayan bir işveren ve ücretin Kanada'daki bir daimi işyeri tarafından karşılanmaması. Kanadalı bir işveren ikinci testi geçemez; bu nedenle Kanada'da çalıştığınız günlerin ücreti orada vergilendirilebilir kalır.

Bordro kesintileri, belgeler ve geri dönüş seyahatleri için yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışmak rehberine bakın. Süreli bir görevlendirme için birkaç yıllığına yurt dışında çalışmak rehberine bakın. Serbest çalışıyor ve Kanadalı müşterilerinizi koruyorsanız yurt dışına taşındıktan sonra Kanadalı müşteriler rehberine bakın.

Kanada ile Japonya arasında çifte vergilendirme nasıl önlenir?

Kredi, mukim olunan ülke tarafından verilir. Madde 21(2) uyarınca Japonya, Kanada'nın vergilendirebileceği gelir için ödenen Kanada vergisini, o gelire isabet eden Japon vergisine kadar mahsup eder. Madde 21(1) uyarınca siz hâlâ Kanada mukimiyken Kanada, Japon gelirine ödenen Japon vergisini Kanada'nın yabancı vergi kredisi kurallarına tabi olarak mahsup eder.

Kesilen Kanada vergisine ilişkin her NR4 belgesini ve kaydını saklayın; Japonya'da kredi, verginin kanıtlanmasına bağlıdır. Madde 21(2) yalnızca anlaşma uyarınca "Kanada'da vergilendirilebilen" gelire ait vergiyi mahsup eder; bu nedenle anlaşma oranının üzerinde kesilen vergi Japon kredisi yoluyla değil, Kanada'dan (ödeyen veya CRA) geri alınır.

Taşındıktan sonra Kanada'da her yıl ne veririm?

Tüm Kanada gelirinizden doğru vergi kesildiyse çoğu zaman hiçbir şey, çünkü bu vergi genellikle kesindir (T4058). Vergilendirilebilir Kanada mülkü sattığınızda, Kanada'da çalıştığınızda, kira için 216. madde ya da emekli maaşları için 217. madde beyannamesini seçtiğinizde veya CRA istediğinde beyanname verirsiniz. Bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verir misiniz; verilmeyen yıllar için mukim olmayan beyannameleri ve geriye dönük tamamlama.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada doları cinsindendir.

Halifax'tan Osaka'ya taşınan bir öğretmen

Ayrılmadan önce dairesini satar; C$20.000'lık bir TFSA'sı ve C$15.000 banka tasarrufu kalır. İkisi de T1161 hesabının dışında tutulur, bu nedenle T1161 gerekmez. Banka faizi bağımsız taraflar arasında olduğundan Kanada bundan stopaj kesmez. Son beyannamesi dünya çapındaki gelirini ayrılış tarihine kadar bildirir.

Eşi Ottawa'da kalan bir mühendis

Tokyo'da bir işe başlar; eşi ona katılmadan önce iki yıl Ottawa'daki evlerinde kalır.

• 1. yıl: Kanada büyük olasılıkla onu hâlâ mukim sayar (ev ve eş Kanada'da). Japonya da sayarsa, Madde 23 uyarınca vergi idarelerinden bunu çözmelerini isteyebilir; o zamana kadar ikisi de onu mukim olarak vergilendirebilir. Sınır ötesi vergi desteği almanın tam zamanı budur.
• 2. yıl: eşi kaldığı sürece durum aynıdır; Madde 21 kapsamındaki krediler çifte vergiyi sınırlar.
• 3. yıl: eşi Japonya'ya taşınır ve Ottawa'daki evi satarlar ya da bağımsız taraflar arasında kiralarlar. Ayrılış tarihi büyük olasılıkla eşinin ayrıldığı gündür ve ayrılış vergisi o tarihte uygulanır. Ev boş kalıp kullanımlarına açık olursa onu mukim tutabilir.

Kyoto'da RRIF çeken bir emekli

RRIF'inden yılda C$30.000 çeker. Anlaşmada emekli maaşı sınırı olmadığından RRIF'i ödeyen %25, yani C$7.500 stopaj keser. Toplam dünya geliri düşükse, bir 217. madde beyannamesi bunun bir kısmını geri getirebilir.

Sizin için farklı mı?

• Bir eş, çocuklar veya bir ev Kanada'da kalıyor ya da iki ülke de sizi mukim sayıyor: bkz. yurt dışında çalışırken ailenin Kanada'da kalması; idarelerden karar vermelerini istemeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• RRSP, RRIF, emekli maaşı, CPP veya OAS alıyorsunuz: %25 stopajı bir 217. madde beyannamesiyle karşılaştırın; sınır ötesi vergi desteği ile birlikte.
• Kanada'daki evinizi tutuyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri; kira ve sonraki satış için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da bir şirketiniz var: bkz. ayrıldıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak ve sahibi yurt dışına taşındıktan sonra şirketin mukimliği; ayrıca sınır ötesi vergi desteği alın.
• Nakit ve kayıtlı planlar hariç mülkünüzün değeri $25.000 üzerinde: bkz. T1161 mülk listesi ve Kanada'dan ayrılmak.
• Ayrıldıktan sonra beyannameleri vermediniz: bkz. mukim olmayan beyannameleri ve geriye dönük tamamlama.
• Başka bir yere taşınıyorsunuz: bkz. Kanada'dan Güney Kore'ye taşınmak.