사용하지 않는 LLC: 유지할까 닫을까, 휴면 LLC 비용

사용하지 않는 LLC도 내야 할 것이 있나요?

대개 주 정부에는 내야 합니다. LLC는 주가 설립 서류를 접수한 날부터 정식으로 취소될 때까지 존재하며, 많은 주가 그 사이 매년 사업을 했는지와 관계없이 세금, 수수료, 보고서를 청구합니다. 예를 들어 캘리포니아 주 LLC는 사업을 하지 않아도 취소될 때까지 매년 연간 세금 $800을 내야 하며, 설립 첫해의 임시 면제는 끝났습니다(California FTB). 현역 군인 한 명이 단독으로 소유한 소규모 LLC는 손실을 냈거나 영업을 중단한 해에는 그 한 해 동안 면제될 수 있습니다(FTB 3556).

연방 제출 서류는 LLC를 사용했는지가 아니라 IRS가 LLC를 어떻게 분류하는지에 따라 달라집니다.

부부만 공동재산(community property)으로 소유한 LLC는 어느 쪽으로든 취급될 수 있습니다. 배우자·가족 LLC를 참고하세요.

미국에서 설립된 회사는 이제 실질 소유자 정보(BOI) 보고서를 제출하지 않습니다(FinCEN). BOI 보고서를 아직 제출하는 회사를 참고하세요.

LLC가 법인 또는 S corporation 선택을 했거나, 소유주가 미국 밖에 살거나, LLC가 여러 주에 등록했거나, 이미 청구서와 신고서를 놓친 경우에는 간단하지 않습니다. 각각 내야 할 것이 달라집니다.

결정하기 전에 준비하세요. 설립한 주와 설립일, LLC가 등록한 모든 주, 등록 대리인의 연간 청구서, EIN 통지서, Form 8832 또는 Form 2553 승인 서신, 모든 주·IRS 통지서, 계좌를 열었다면 은행 거래 내역, LLC가 지급하거나 받은 내역 목록입니다.

휴면 LLC 비용: 어떤 주의 청구서가 계속 오나요?

설립한 주의 청구서에 더해, LLC가 영업 등록을 한 다른 모든 주의 청구서가 옵니다. 예를 들어 캘리포니아 주에 등록한 델라웨어 주 LLC는 매년 두 주에 모두 내야 합니다(FTB 3556). 등록하지 않고 사업을 하는 LLC에도 주가 청구할 수 있습니다. 캘리포니아 주는 설립한 주와 관계없이 캘리포니아 주에서 사업을 하는 모든 LLC에 연간 세금을 부과합니다(California FTB).

출처: California FTB, California Secretary of State, Delaware Division of Corporations, Texas Comptroller, Wyoming Secretary of State.

휴면 상태인 단일 구성원 LLC도 세금 신고서를 제출하나요?

별도의 연방 신고서는 없습니다. IRS는 법인 지위를 선택하지 않은 단일 구성원 LLC를 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)로 취급하며, 활동이 있으면 개인 소유주의 Schedule C 같은 소유주 신고서에 포함합니다(IRS). 활동이 없으면 소유주 신고서에 LLC에서 나온 보고할 내용이 없습니다. 다만 LLC는 고용세와 일부 소비세에서는 여전히 별도 사업체이므로 직원이 있는 LLC는 자체 급여 관련 서류를 제출합니다.

미국 밖에 사는 사람이 소유한 LLC는 예외입니다. 소유주가 LLC를 만들거나 존속 상태를 유지하려고 낸 돈 때문에 활동이 없는 해에도 Form 5472 제출 의무가 생길 수 있습니다(Form 5472 작성 안내). 해외에서 사용하지 않는 LLC 닫기를 참고하세요.

주 신고서는 여전히 적용될 수 있습니다. 캘리포니아 주는 주 국무부에 등록된 LLC에 매년 Form 568을 요구하며, 연간 세금과 신고서에서 별도 과세 대상이 아닌 LLC도 별도 사업체로 취급합니다(FTB 3556).

구성원이 2명 이상인 휴면 LLC도 Form 1065를 제출하나요?

수입이 없고 공제나 세액공제로 처리되는 비용도 발생하지 않은 해에는 제출하지 않습니다(Form 1065 작성 안내). 은행 이자를 포함해 수입이 조금이라도 있으면 그 해에는 Form 1065와 구성원별 Schedule K-1을 제출해야 합니다. 공제나 세액공제로 인정되는 비용이 있는 경우도 마찬가지이며, 구성원이 실제로 공제를 청구하는지는 상관없습니다. 사업을 시작하기 전에 낸 주 수수료, 대리인 수수료, 소프트웨어 비용 같은 지출은 사업을 시작할 때까지 공제할 수 없는 창업 비용이나 설립 비용인 경우가 많습니다(26 USC 195; 26 USC 709). 특정 비용이 여기에 해당하는지는 사실관계에 따라 달라집니다. LLC 창업 비용을 참고하세요.

Form 1065를 늦게 제출하면 세금이 없어도 정당한 사유가 인정되지 않는 한 한 달 또는 한 달의 일부마다 파트너 1명당 $260의 가산세가 최대 12개월 부과됩니다(Form 1065 작성 안내; Rev. Proc. 2025-32). 파트너가 파트너 10명 이하이고 모두 개인(비거주 외국인 제외)이며 각자 기한 내 신고서에 자기 몫을 보고한 파트너십은 Rev. Proc. 84-35에 따라 가산세를 면제받는 경우가 많습니다(IRM 20.1.2). 2025 과세연도 이후에는 직전 3년 동안 매년 Form 1065를 제출했거나 제출 대상이 아니었고 가산세가 없었다면 IRS가 자동으로 가산세를 면제하기도 합니다(IRS; IRM 절차 개정). 파트너십 신고서 지연 제출 가산세 구제를 참고하세요.

휴면 LLC가 법인 또는 S corporation 선택을 했다면 어떻게 되나요?

그러면 LLC는 사용 여부와 관계없이 매년 법인 신고서를 제출합니다. 법인으로 과세받도록 선택한 LLC를 포함해 모든 미국 내 법인은 과세소득이 없어도 Form 1120을 제출해야 합니다(Form 1120 작성 안내). S corporation 선택을 한 LLC는 선택이 유효한 해마다 Form 1120-S를 제출합니다(Form 1120-S 작성 안내). 늦으면 주주 1명당 한 달에 $260의 가산세가 최대 12개월 부과됩니다(Rev. Proc. 2025-32).

원래대로 되돌리기도 간단하지 않습니다. 선택으로 분류를 바꾼 사업체는 대개 60개월 동안 선택으로 다시 바꿀 수 없으며, 새 사업체가 설립일에 효력이 생기도록 처음 하는 선택 같은 예외가 있습니다(Form 8832). 선택은 주 세금에도 영향을 줍니다. 캘리포니아 주는 법인으로 과세받는 LLC에는 LLC 연간 세금이 아니라 법인 규정을 적용하며(FTB 3556), 이 규정은 사업 여부와 관계없이 대개 최소 프랜차이즈세 $800 이상을 부과합니다(FTB Publication 1060). IRS의 LLC 분류 방식과 C corporation으로 과세받는 LLC를 참고하세요.

사용하지 않는 LLC를 유지할까 해산할까: 어느 쪽이 비용이 적게 드나요?

당분간 LLC를 쓸 계획이 없다면 대개 닫는 쪽이 비용이 적습니다. 앞으로 매년 나올 청구서 대신 마지막 해의 청구서 한 번과 취소 서류 제출 비용만 내기 때문입니다. 유지하는 쪽이 저렴한 경우는 주로 어차피 약 1년 안에 새 LLC를 만들 때입니다. 델라웨어 주는 LLC를 취소하는 해에도 연간 세금 전액을 부과합니다. 캘리포니아 주는 최종 신고서를 제출하는 해의 세금을 부과하므로 시기가 중요합니다. 작년 말 이후 사업을 하지 않았고, 작년분 신고서를 기한 내에(연장 포함) 최종 신고서로 제출하며, 그 신고서로부터 12개월 안에 취소 서류를 제출하면 올해 연간 세금을 피할 수 있습니다(FTB Publication 1038). 아래의 캘리포니아 주 첫해 약식 양식은 또 다른 예외입니다.

흔한 세 주에서 닫을 때 드는 비용입니다.

• 캘리포니아 주: 최종 Form 568과 그 해의 연간 세금을 내고, 최종 연도 이후 사업을 하지 않았다면 최종 신고서로부터 12개월 안에 Certificate of Cancellation을 제출합니다(FTB 3556). 주 국무부는 폐쇄 서류에 수수료를 부과하지 않습니다(California Secretary of State). 캘리포니아 주에서 설립했고 사업을 한 적이 없는 LLC가 설립 후 12개월 안에 약식 취소 서류(LLC-4/8)를 제출하고 부채가 없는 등 다른 요건을 충족하면 첫해 연간 세금 대상이 아니지만, 최종 Form 568은 제출합니다. 그 해 세금을 이미 냈다면 환급되지 않습니다. 다른 주에서 설립한 LLC는 약식 양식을 쓸 수 없습니다(FTB 3556; FTB Publication 1038).
• 델라웨어 주: 말소 증명서(certificate of cancellation) 수수료 $220에 더해, 취소하는 해의 연간 세금 전액을 서류 제출 전에 납부합니다(수수료표; Delaware Code section 18-1107).
• 텍사스 주: LLC가 끝나는 해의 최종 프랜차이즈 보고서를 제출합니다(Texas Comptroller).

모든 폐쇄 절차, 최종 신고서, IRS 계정 폐쇄는 LLC나 법인 닫기를 참고하세요.

LLC를 사용하지 않고 납부를 멈추면 어떻게 되나요?

청구서는 계속 오고 가산세가 붙으며, 주는 결국 LLC의 존속 상태를 박탈합니다. 이것은 LLC를 닫는 것과 같지 않습니다.

출처: FTB 3556, FTB 7268, Delaware Code sections 18-1107 and 18-1108, Texas Comptroller, Wyoming Secretary of State.

파트너십과 S corporation의 연방 지연 제출 가산세는 세금이 없어도 소유주별로 월 단위로 부과됩니다. 주가 이미 조치를 했다면 회사 회복하기를 참고하세요.

휴면 LLC가 존속 상태를 유지하려면 어떻게 하나요?

매년 청구서를 납부하고 보고서를 기한 내에 제출하며, 등록 대리인을 유지하고, 주소를 최신으로 유지합니다.

1. 모든 기한을 달력에 적으세요. 위 표를 참고해 LLC가 등록된 각 주의 세금 또는 보고서 기한을 적어 둡니다.
2. 설립한 주에 등록 대리인을 유지하세요. 델라웨어 주에서는 대리인이 사임하고 사임 서류가 제출된 후 30일 안에 LLC가 새 대리인을 지정하지 않으면 주가 LLC를 취소합니다(Delaware Code section 18-104). 등록 대리인을 참고하세요.
3. 주소를 최신으로 유지하세요. 주 정부와, LLC에 EIN이 있다면 IRS에 Form 8822-B로 알립니다. 책임자(responsible party)가 바뀌면 60일 안에 보고해야 합니다(IRS).
4. 매년 한 번 주 사업체 검색에서 LLC 상태를 확인하세요. 증명이 필요하면 존속 증명서(certificate of good standing)를 참고하세요.

사용하지 않는 LLC는 꼭 닫아야 하나요? 유지와 폐쇄를 가르는 신호

LLC를 닫도록 일반적으로 요구하는 규정은 없지만, 취소할 때까지는 매년 청구서와 보고서를 모두 내야 합니다. 다음 신호가 각각의 방향을 가리킵니다.

예시

아래 예시는 이해를 돕기 위한 가상의 사례이며 금액은 미국 달러입니다.

3년 동안 쓰지 않은 캘리포니아 주 LLC

단일 구성원 캘리포니아 주 LLC를 3월에 설립하고 전혀 사용하지 않습니다. 1년 차: 연간 세금 $800은 6월 15일까지, 첫 Statement of Information($20)은 90일 안에, Form 568은 연말 이후 제출합니다. 2년 차: $800과 Form 568. 3년 차: $800, Form 568, 다음 Statement of Information($20). 세 해 동안 주 비용은 $2,440에 신고서 세 건입니다. 대신 2년 차 초에 닫는다면, 1년 차 Form 568을 기한 내에 최종 신고서로 제출하고 그로부터 12개월 안에 취소 서류를 제출하며 2년 차에 사업을 하지 않으면 2년 차 세금을 피할 수 있어 $2,440 대신 $820이 듭니다. 세금을 내기 전에, 첫 12개월 안에, 요건을 충족해 약식 취소 서류를 제출했다면 1년 차 세금도 없었겠지만 최종 Form 568은 여전히 제출해야 합니다.

프로젝트를 위해 보관한 델라웨어 주 LLC

별도 과세 대상이 아닌 델라웨어 주 LLC가 내년에 시작할 프로젝트를 소유주가 준비하는 동안 쉬고 있습니다. 유지하면 올해 $400과 내년 $400, 주 세금 $800이 들고 활동이 없는 동안 연방 신고서는 없습니다. 지금 닫으면 올해 $400과 취소 수수료 $220을 내고, 내년에 설립 수수료 $110과 새 LLC의 그해 $400을 내서 $1,130이 들며, 새 EIN과 은행 계좌도 필요합니다. 어느 쪽이든 LLC는 매년 등록 대리인이 필요합니다. 이 경우에는 유지하는 쪽이 비용이 적습니다. 프로젝트가 2년 뒤라면 유지 비용은 주 세금 $1,200으로 닫는 비용 $1,130과 같은 수준이며, 닫으면 한 해 대리인 수수료까지 아낄 수 있으므로 닫는 쪽이 비용이 적습니다.

두 친구의 와이오밍 주 LLC

두 친구가 사업을 시작하지 않은 와이오밍 주 LLC를 소유하고 있습니다. 유일한 연간 비용은 연례 보고서의 최소 세금 $60이며, 이것만으로 공제 대상이 되어 Form 1065 제출 의무가 생기는지는 사업을 시작했는지에 따라 달라집니다. 2년 차에 판매를 시작해 LLC가 $1,000을 벌고 소프트웨어 구독료 $300을 냅니다. 그러면 2년 차에 Form 1065와 K-1 2장을 제출해야 합니다. 5개월 늦게 제출하면 가산세가 구성원 2명 × 5개월 × $260 = $2,600이 될 수 있습니다. 다만 소규모 파트너십 구제나 IRS의 자동 면제가 적용되면 달라지며, 자동 면제를 받으려면 1년 차 Form 1065를 제출했거나 제출 대상이 아니었어야 합니다.

상황이 다르다면?

• LLC가 법인 또는 S corporation 선택을 한 경우: 매년 신고서를 제출해야 합니다. C corporation으로 과세받는 LLC를 참고하고 법인 세무 지원을 받으세요.
• 미국 밖에 사는 경우: 활동이 없는 해에도 Form 5472가 필요할 수 있습니다. 해외에서 사용하지 않는 LLC 닫기를 참고하고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• LLC가 여러 주에 등록된 경우: 각 주는 자기 주의 등록이 취소될 때까지 매년 청구합니다. 주별 LLC 연간 수수료를 참고하고 법인 세무 지원을 받으세요.
• 여러 해의 청구서나 신고서를 이미 놓친 경우: 미제출 사업체 신고서 따라잡기를 참고하고 법인 세무 지원을 받으세요.
• 주가 이미 LLC를 해산, 정지, 자격 상실 처리한 경우: 회사 회복하기를 참고하세요.
• 닫기로 결정한 경우: LLC나 법인 닫기를 따르세요.