Empresa nos EUA a partir da China: abertura de LLC, recebimentos e declarações

Um cidadão chinês que mora na China pode abrir uma LLC nos EUA?

Sim. Uma pessoa que mora na China continental pode ser dona da totalidade de uma LLC ou corporação nos EUA; para isso não é preciso visto americano, green card nem número de Social Security. A empresa mantém um agente registrado, com endereço no estado dela, para receber documentos judiciais; o agente precisa estar lá, o proprietário não (Delaware: 6 Del. C. § 18-104). O IRS emite o EIN a solicitantes no exterior por telefone ou fax (instruções do Form SS-4) e tem uma entrega anual prevista para uma LLC americana de propriedade integral de um estrangeiro (instruções do Form 5472).

Ser dono da empresa é a parte fácil. Três pontos exigem julgamento:

• Declarações nos EUA sem imposto nos EUA. Uma LLC de um único proprietário pode não dever imposto de renda americano e ainda assim dever o Form 5472; deixar de entregá-lo custa $25.000.
• Atividade nos EUA. Um escritório nos EUA, funcionários, estoque em um armazém americano ou trabalho que você faz enquanto está nos EUA podem tornar o lucro tributável nos EUA.
• Dois países. Os dividendos de uma corporação são tributados quando saem dos EUA, o dinheiro que sai da China segue as regras chinesas, e a China também pode tributar você.

Reúna desde o primeiro dia: os documentos de constituição, a carta do EIN, todos os extratos bancários e de plataformas de pagamento e relatórios de repasse, e uma lista datada de toda transferência entre você e a empresa, incluindo taxas da empresa que você pagou com o seu cartão.

LLC ou corporação: como os EUA tributam um residente da China?

Sem escritório, funcionários, estoque nem trabalho feito nos EUA, uma LLC de um único proprietário em geral não deve imposto de renda americano, embora ainda possa ter de entregar declarações. Uma corporação C paga imposto próprio sobre todo o lucro, e o tratado limita então o imposto americano sobre os dividendos que ela paga a você. A LLC é ignorada para o imposto de renda (o IRS a chama de entidade desconsiderada, disregarded entity), então o lucro do negócio é seu e é tributado nos EUA quando é efetivamente conectado a uma atividade ou negócio nos EUA.

Um estrangeiro exerce uma atividade ou negócio nos EUA quando a atividade empresarial dele nos EUA é “considerável, contínua e regular”, como vender mercadorias regularmente nos EUA (IRS: renda efetivamente conectada); serviços pessoais que você presta enquanto está nos EUA em geral contam por si sós, mesmo em uma viagem curta (26 USC 864(b)). A renda de investimentos de fonte americana, como juros ou royalties, é tributada por retenção na fonte (quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA). Por que uma corporação dirigida do exterior ainda paga imposto americano sobre todo o lucro está em uma corporação americana dirigida do exterior.

Se o lucro da LLC é efetivamente conectado, o artigo 7 do tratado só deixa os EUA tributarem o lucro atribuível a um estabelecimento permanente nos EUA, como um escritório, funcionários que prestam serviços nos EUA por mais de seis meses em um período de doze meses, ou um agente dependente que habitualmente fecha contratos em nome do negócio; mercadorias mantidas nos EUA apenas para armazenagem, exposição ou entrega não são um estabelecimento permanente por si sós (artigos 5 e 7, tratado EUA–China). O tratado cobre apenas o imposto de renda federal (artigo 2), então um estado ainda pode tributar o lucro pelas próprias regras. Se um residente da China pode invocar o artigo 7 para o lucro obtido por meio de uma LLC de um único proprietário é uma questão em aberto: a lei americana permite negar benefícios de tratado sobre renda obtida por uma entidade que os EUA ignoram, mas que o país do proprietário trata como empresa separada (26 USC 894(c)), e como a China trata uma LLC americana é uma questão de lei chinesa. Procure orientação antes de contar com isso. Invocá-lo significa entregar o Form 1040-NR com o Form 8833; deixar de informar a posição custa $1.000 (Form 8833). Para a escolha em geral, veja ter uma LLC ou corporação americana a partir do exterior.

Como registro uma empresa americana a partir da China, passo a passo?

Siga as etapas nesta ordem; o guia passo a passo trata de cada uma em profundidade.

1. Escolha o estado. As taxas de abertura e os relatórios anuais variam por estado; veja escolher um estado para uma LLC de não residente.
2. Contrate um agente registrado nesse estado para receber documentos judiciais (agentes registrados).
3. Registre-se no estado: articles of organization para uma LLC, ou um certificado de constituição, o regimento interno e a emissão de ações para uma corporação (abertura de corporação em Delaware).
4. Obtenha o EIN por telefone ou fax, sem precisar de SSN; o pedido online é só para quem tem residência ou sede principal nos EUA (instruções do Form SS-4; EIN sem SSN). Um ITIN não é necessário para o EIN; você pode precisar de um mais tarde para entregar o Form 1040-NR (ITIN para proprietário estrangeiro).
5. Abra uma conta bancária ou de pagamentos nos EUA em nome da empresa (endereço e documentos bancários). Quando um pagador pede um formulário fiscal a uma LLC de um único proprietário, o proprietário estrangeiro entrega um Form W-8, em geral o Form W-8BEN no próprio nome, nunca um Form W-9 (Form W-9; qual formulário entregar aos pagadores).
6. Marque o primeiro prazo. Para um ano fiscal igual ao ano-calendário, o primeiro Form 5472 vence em 15 de abril do ano seguinte, mesmo para uma LLC aberta em dezembro, se você pagou as taxas de abertura dela (instruções do Form 5472; declarações do ano em que a empresa foi aberta).

Como envio dinheiro da China para minha empresa americana?

Antes de cada transferência, decida se o dinheiro é um aporte de capital (seu, e fica na empresa) ou um empréstimo (a empresa deve pagá-lo de volta), e registre isso no mesmo dia. Em uma LLC de um único proprietário, toda transferência entre você e a LLC é declarável no Form 5472: dinheiro que entra, dinheiro que sai e custos da empresa que você paga pessoalmente, como taxas de abertura e do agente (instruções do Form 5472, Parte V). Em uma corporação, os empréstimos seus e os juros sobre eles vão no Form 5472; como as ações são pagas e registradas está em como aportar dinheiro do exterior em uma corporação americana.

Guarde a confirmação de cada transferência e, para um empréstimo, uma nota assinada; o que mais guardar está em registros de uma LLC de propriedade estrangeira. O Form 5472 informa os valores em dólares americanos, com uma tabela das taxas de câmbio usadas, então anote a taxa de qualquer transferência feita em yuan.

O dinheiro que sai da China continental para investir em uma empresa estrangeira pode cair nas regras chinesas de investimento no exterior e de registro cambial, muitas vezes chamadas de ODI e Circular 37. Qual delas se aplica a você é uma questão de lei chinesa; pergunte a um consultor na China continental ou ao seu banco antes da primeira transferência grande.

Como tiro dinheiro da empresa americana para a China?

O rótulo do pagamento define o imposto americano, e não o lugar onde o dinheiro chega.

Para obter a alíquota do tratado sobre dividendos, entregue à corporação o Form W-8BEN antes do pagamento, indicando a China como seu país de tratado na linha 9 e informando seu número de identificação fiscal da China continental na linha 6a, ou um ITIN dos EUA na linha 5 (instruções do Form W-8BEN). Sem o formulário, a corporação deve reter 30%; ela responde por qualquer imposto que deixar de reter (26 USC 1461), e um diretor que deixa de cobrá-lo de propósito pode dever o mesmo valor pessoalmente (26 USC 6672). O imposto retido acima da alíquota do tratado pode ser recuperado no Form 1040-NR (instruções do Form 1040-NR).

Uma LLC de um único proprietário não é separada de você para o imposto de renda, então o dinheiro que ela paga a você é uma retirada, e não um salário. O pagamento por trabalho que você faz enquanto está nos EUA é renda de fonte americana, e o trabalho pode colocar você em uma atividade ou negócio nos EUA, o que significa entregar o Form 1040-NR (26 USC 864(b)). Se você trabalha por conta própria, inclusive por meio de uma LLC de um único proprietário, o artigo 13 do tratado só deixa os EUA tributarem esse pagamento se você tiver uma base fixa regularmente disponível nos EUA ou permanecer mais de 183 dias no ano-calendário; invoque-o com o Form 8833 (e o Form 8233 para impedir que um cliente americano retenha), sujeito à mesma questão da entidade híbrida do artigo 7. Um salário da sua própria corporação americana por trabalho nos EUA continua tributável nos EUA: a isenção de curta permanência do artigo 14 exige um empregador que não seja residente dos EUA (tratado EUA–China; Form 8833; Publication 515). Cada caminho, incluindo empréstimos, está em como pagar a si mesmo como proprietário estrangeiro.

O que uma empresa americana de proprietário chinês entrega todo ano, mesmo sem renda?

Uma empresa americana que pertence a alguém na China entrega uma declaração federal, deva imposto ou não. Sua própria declaração depende da atividade nos EUA.

Qualquer uma das empresas entrega o Form 5472 apenas em um ano com uma transação declarável; em uma LLC de um único proprietário, pagar qualquer custo dela do próprio bolso é uma. Um Form 5472 ausente custa $25.000 por formulário, por ano, mais $25.000 por cada período de 30 dias, ou fração dele, em que a falta continua por mais de 90 dias depois de uma notificação do IRS (instruções do Form 5472). Veja obrigações de uma LLC de um único proprietário e obrigações de uma corporação.

A empresa entrega um relatório BOI?

Não. Pela regra final da FinCEN, as empresas criadas nos Estados Unidos estão isentas do relatório de informações sobre beneficiários finais; apenas certas empresas constituídas no exterior e registradas para fazer negócios em um estado dos EUA ainda o entregam (FinCEN: BOI). Uma LLC ou corporação americana que pertence a alguém na China é uma empresa americana. Veja quem ainda entrega o relatório BOI.

E o imposto na China?

Como a China tributa você sobre o lucro, os dividendos ou as retiradas da empresa é uma questão de lei chinesa, que exige orientação própria de um consultor na China continental; guarde todos os Forms 1042-S e declarações dos EUA, pois o tratado faz a China creditar o imposto americano devido por ele, até o limite do imposto chinês sobre a mesma renda (tratado EUA–China, artigo 22). Veja imposto chinês sobre renda no exterior.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares americanos.

A LLC de Wyoming de uma designer de Shenzhen

Uma designer em Shenzhen é dona de uma LLC de Wyoming de um único proprietário que fatura clientes, inclusive americanos, por trabalhos de design que ela faz na China. Ela nunca trabalha nos EUA, e a LLC não tem escritório, funcionários nem estoque lá. O lucro é de US$60.000. Durante o ano, ela transfere US$4.600 para a LLC, paga US$400 de taxas de abertura e do agente com o próprio cartão e retira US$40.000.

• O trabalho feito na China é renda de fonte estrangeira, então, com esses fatos, ela provavelmente não deve imposto de renda americano e não entrega o Form 1040-NR.
• A LLC ainda entrega um Form 1120 pro forma com o Form 5472 até 15 de abril, listando US$5.000 de aportes (a transferência mais as taxas) e US$40.000 de distribuições.

A corporação de Delaware de um fundador de Xangai

Um fundador em Xangai é dono de toda uma corporação C de Delaware que tem lucro de US$200.000.

• Imposto federal de 21%: US$42.000.
• A corporação paga a ele um dividendo de US$100.000. Ele lhe entregou antes um Form W-8BEN invocando o artigo 9, então ela retém 10%, US$10.000, e ele recebe US$90.000; o imposto federal total é de US$52.000, antes do franchise tax anual de Delaware (8 Del. C. § 501). Sem o formulário, ela reteria 30%, US$30.000.
• A corporação entrega o Form 1120, com o Form 5472 se teve transações declaráveis com ele, como um empréstimo ou pagamento, e os Forms 1042 e 1042-S pelo dividendo. Com o imposto correto retido e sem negócio próprio nos EUA, ele não entrega declaração nos EUA.

Uma vendedora de Pequim com estoque nos EUA

Uma vendedora em Pequim tem uma LLC de um único proprietário que mantém estoque em um armazém americano e paga um prestador de serviços nos EUA para operá-lo, vendendo US$300.000 por ano a compradores americanos.

• Vender estoque nos EUA pode tornar a LLC uma atividade ou negócio nos EUA, e então o lucro dela pode ser renda efetivamente conectada.
• Armazenagem e entrega, por si sós, não são um estabelecimento permanente pelo tratado, mas um prestador que habitualmente fecha contratos em nome da LLC, e que não é um agente independente, pode ser um.
• Se a LLC está em uma atividade ou negócio nos EUA, ela deve entregar o Form 1040-NR mesmo que o tratado isente o lucro, com o Form 8833 para o pedido de tratado. Ela busca orientação antes do fim do ano, e não no prazo de entrega.

E no seu caso?

• O primeiro Form 5472 vence e as transferências nunca foram registradas, ou um ano foi perdido: veja Form 5472 não entregue e multas e reconstruir a escrituração; procure atualização contábil ou ajuda com impostos entre países.
• Seu primeiro ano com clientes nos EUA, um armazém nos EUA, funcionários ou um prestador de serviços: confira quando proprietários estrangeiros devem imposto nos EUA e sua própria declaração de não residente; um pedido de tratado aqui depende dos fatos; procure ajuda com impostos entre países.
• O dinheiro está preso entre a China e os EUA, ou uma transferência pode ser empréstimo ou capital: veja como aportar dinheiro do exterior em uma corporação americana e procure ajuda com impostos entre países.
• Uma plataforma de pagamentos quer uma empresa americana ou um formulário fiscal: veja uma empresa americana para vender online a partir do exterior.
• Sua empresa chinesa, e não você, será dona das ações: o limite do dividendo continua sendo 10%, mas os formulários e a abertura mudam; veja uma subsidiária americana de empresa estrangeira.
• Você quer a LLC tributada como corporação: veja optar pela tributação como corporação para uma LLC de propriedade estrangeira.
• Um segundo proprietário entra: veja uma LLC com dois proprietários não residentes.
• Você tem green card, passa longos períodos nos EUA ou planeja se mudar para lá: você pode ser residente fiscal dos EUA (IRS: teste de presença substancial); nesse caso a empresa não é de propriedade estrangeira para essas regras e valem outras declarações. Veja titular de green card com empresa na China e mudando para os EUA com sua empresa americana.
• Você mora em Hong Kong, Macau ou Taiwan: o tratado EUA–China cobre apenas o território onde as leis tributárias chinesas estão em vigor (artigo 3, tratado EUA–China), então não conte com a alíquota de dividendos dele; procure ajuda com impostos entre países antes do primeiro dividendo.
• Você prefere ser dono de uma empresa canadense: veja uma empresa canadense para um residente da China.