Trabalhar no exterior por alguns anos: continuo residente fiscal?

Trabalhar 2 ou 3 anos no exterior: você continua residente fiscal do Canadá?

Em geral, sim. Nenhum período de ausência encerra sozinho a residência no Canadá. A CRA olha os vínculos que você mantém no Canadá, e os tribunais costumam entender que uma ausência temporária, “mesmo prolongada”, não basta para deixar de ser residente (Folio S5-F1-C1, ¶1.16). Se o seu retorno era previsto quando você saiu, por exemplo um contrato para retomar o trabalho no Canadá, a CRA dá mais peso aos vínculos que você manteve (¶1.17). Um plano de voltar não basta, sozinho, se você não mantém nenhum vínculo (¶1.16). A CRA cita o trabalho temporário fora do Canadá como um caso em que você pode ser residente de fato se mantiver vínculos residenciais. A regra dos 183 dias funciona ao contrário no Canadá: ela torna residente presumido o visitante que fica aqui 183 dias ou mais em um ano (s. 250(1)(a)). Passar 183 dias no exterior não faz de você, por si só, um não residente. Se você é enviado ao exterior pelo governo federal ou provincial, pelas Forças Canadenses ou por um programa canadense de ajuda prescrito, pode ser residente presumido, quaisquer que sejam os vínculos que mantenha; veja residentes presumidos do Canadá.

Uma transferência deixa de ser simples quando:

• o outro país também tributa você como residente e o Canadá tem um tratado tributário com ele (veja a seção sobre tratados abaixo);
• você tem investimentos com ganhos, ações recebidas como remuneração ou uma casa alugada;
• você é pago por um empregador estrangeiro (sem retenção de imposto canadense) ou por um empregador canadense e um estrangeiro ao mesmo tempo.

Reúna a carta ou o contrato da transferência, qualquer promessa de emprego de volta no Canadá, o plano para a sua casa e onde seu cônjuge e seus filhos vão morar. O teste completo dos vínculos está em residência fiscal no Canadá.

Quais escolhas antes de ir mudam a resposta?

A casa, a família e um emprego para o qual voltar pesam mais. A CRA trata uma moradia, um cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e dependentes no Canadá como vínculos quase sempre significativos (¶1.11 do folio).

Vínculos secundários, como carro, móveis, contas bancárias, cobertura de saúde da província e associações, contam em conjunto. Se a sua família fica para trás, veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.

Canadense que trabalha no exterior: o que entregar e como evitar a bitributação?

Como residente de fato, você é tributado como se nunca tivesse saído. Entrega uma declaração normal a cada ano, informa sua renda mundial e paga o imposto federal mais o imposto da província onde mantém seus vínculos, em geral aquela em que você morava antes de sair (CRA). Para saber qual é essa província, veja província de residência para fins de imposto. Se os seus vínculos estão em Quebec, talvez você também precise entregar uma declaração separada de Quebec (CRA).

Um crédito por imposto estrangeiro pode reduzir o imposto federal e provincial sobre o salário que já sofreu imposto no exterior; você o pede no Form T2209 para o crédito federal e no Form T2036 para o provincial ou territorial (Quebec tem o seu próprio) (CRA). Em geral, ele não reduz o imposto sobre renda obtida no Canadá. O crédito é limitado, então o imposto pago no exterior a uma alíquota maior que a do Canadá pode não ser recuperado por inteiro. O funcionamento está em renda do exterior em uma declaração canadense.

Se o seu empregador canadense continua pagando você, ele continua retendo imposto canadense enquanto o outro país pode reter o dele; a sobreposição volta na sua declaração, ou você pode pedir à CRA, no Form T1213, que reduza a retenção canadense. Se um empregador estrangeiro paga você, não há retenção de imposto canadense. O imposto canadense que sobrar depois do crédito vence com a sua declaração, e a CRA pode pedir que você pague parcelas (instalments); veja lembretes de parcelas da CRA.

A conta onde você recebe o salário estrangeiro conta como bem estrangeiro. Se o custo total dos seus bens estrangeiros passou de $100.000 em algum momento do ano, você também entrega o Form T1135; veja quais bens contam no Form T1135.

Se você tem direito ao Canada child benefit (benefício canadense por filho), ele continua enquanto você está no exterior, desde que você e seu cônjuge ou companheiro entreguem cada um uma declaração todos os anos; o cônjuge ou companheiro não residente entrega o Form CTB9 (CRA).

Ainda existe um crédito de imposto para emprego no exterior?

Não, na prática. O crédito de imposto para emprego no exterior da seção 122.3 do Income Tax Act ainda consta da lei, mas o percentual especificado é 0% em todos os anos a partir de 2016, então ele não reduz imposto nenhum (s. 122.3(1.02)). O alívio para a remuneração recebida no exterior hoje vem apenas do crédito por imposto estrangeiro.

Você continua pagando o CPP enquanto está no exterior?

Em geral, sim, se você continua residente no Canadá e seu empregador canadense paga você: o trabalho fora do Canadá conta para o CPP quando o empregado é residente no Canadá e é pago pelo estabelecimento do empregador no Canadá (CPP Regulations, s. 16(1)(b)). Um certificado de cobertura completa o quadro: ele mostra que você continua sob as regras canadenses e está isento de contribuir para a previdência social do país anfitrião, mas só para um país que tenha acordo de previdência social com o Canadá (CRA).

• Quem pede: o empregador, para um empregado enviado ao exterior temporariamente e que deve voltar ao emprego no Canadá. Uma transferência permanente não se qualifica (CRA).
• Por quanto tempo: cada acordo fixa seu próprio limite. No acordo entre o Canadá e os EUA, o limite é 60 meses.
• Prorrogações: peça uma antes de o certificado vencer; ultrapassar o limite do acordo exige o consentimento dos dois países.
• Folha de pagamento: o empregador canadense continua descontando e recolhendo o CPP sobre toda a remuneração durante a transferência.

Sem certificado, ou em um país sem acordo, o CPP continua incidindo sobre o seu salário canadense e o país anfitrião também pode cobrar as próprias contribuições. Pergunte ao seu empregador como a folha de pagamento vai tratar a transferência antes de ir.

E se o outro país também considerar você residente?

Um tratado tributário pode então torná-lo não residente presumido do Canadá, mesmo em uma transferência de dois anos. Se as regras de desempate do tratado o tornarem residente apenas do outro país, a seção 250(5) considera que você não é residente no Canadá (Income Tax Act). A CRA diz que você passa a ser não residente para todos os fins, e as regras de saída do Canadá valem a partir dessa data (¶1.37–1.38 do folio).

Isso significa imposto de saída: você é tratado como se tivesse vendido a maior parte dos bens pelo valor justo de mercado. Ficam de fora os imóveis no Canadá, os bens de um negócio que você exerce por meio de um estabelecimento permanente no Canadá e os planos e pensões registrados, como RRSPs e TFSAs; também ficam de fora os bens que você já tinha quando se tornou residente pela última vez, se foi residente no Canadá no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores (s. 128.1(4)(b)). Se os bens que você tinha valiam mais de $25.000 no total, você também deve entregar o Form T1161 até a data de vencimento da sua declaração daquele ano, mesmo que não deva nada; a entrega atrasada custa $25 por dia, de $100 a $2.500 (CRA); o formulário de lista de bens explica o que conta.

Você pode optar, no Form T1244, até 30 de abril do ano seguinte ao da saída, por adiar o pagamento desse imposto até vender os bens, sem juros; só é exigida garantia quando o imposto federal adiado passa de $16.500 (s. 220(4.5); CRA). Se você voltar ainda com os mesmos bens, pode optar, até a data de vencimento da declaração do ano da volta, por reduzir ou desfazer o ganho (s. 128.1(6)). Para as duas situações, veja voltar ao Canadá depois de pagar o imposto de saída.

A maioria dos tratados testa primeiro onde você tem um lar permanente e, depois, onde seus vínculos pessoais e econômicos são mais fortes (¶1.46–1.50). O resultado depende da redação desse tratado e dos seus fatos. Veja se o Canadá tem tratado com o país na lista da Finance Canada. Para uma transferência aos EUA, veja empregado canadense que trabalha nos EUA e a regra de desempate do tratado. O imposto de saída em si está em sair do Canadá.

Você ainda pode usar o TFSA e o RRSP?

Sim, enquanto continuar residente. O residente continua ganhando espaço novo no TFSA a cada ano (o limite anual é $7.000). A regra de não ganhar espaço novo e o imposto mensal de 1% sobre contribuições só se aplicam depois que você é não residente (CRA).

O espaço de RRSP também continua crescendo: a renda de emprego obtida enquanto você é residente no Canadá conta como renda auferida, onde quer que o trabalho seja feito (s. 146(1)). O outro país pode não reconhecer nenhuma das duas contas como protegida de imposto; veja as regras dele antes de contribuir.

E se você cortar os vínculos?

Então você se torna não residente, em geral no último destes dias: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro e seus dependentes saem ou o dia em que você se torna residente do novo país (CRA). Você declara a renda mundial até essa data, paga o imposto de saída e, depois disso, o Canadá tributa apenas a sua renda de fonte canadense. O Canada child benefit em geral cessa, e você pode manter um TFSA, mas não contribuir para ele.

Cortar os vínculos é uma escolha com custos nas duas pontas. Veja sair do Canadá e, para a volta, voltar ao Canadá depois de anos no exterior. Se você quer a opinião da CRA antes de ir, veja como pedir à CRA que decida sua residência. Se você vai continuar trabalhando para um empregador canadense depois de se tornar não residente, veja trabalhar para um empregador canadense do exterior.

Quais registros sustentam a sua posição?

Guarde os documentos que mostram o que você pretendia e o que manteve. A CRA e o outro país podem pedir cada um deles.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares canadenses e são ilustrativos.

Transferida por três anos para um país com tratado

Uma engenheira é transferida pelo empregador de Calgary, por três anos, para um país que tem tratado tributário e acordo de previdência social com o Canadá, e o cargo dela fica reservado. Ela é solteira e aluga seu apartamento a um inquilino sem relação com ela. O outro país a tributa como residente. Se as regras de desempate do tratado a tornarem residente de lá, ela passa a ser não residente presumida do Canadá. A conta de investimentos não registrada dela, de C$80.000 e com custo de C$60.000, mostraria então um ganho presumido de C$20.000 na declaração canadense daquele ano. O apartamento é imóvel no Canadá, e o RRSP e o TFSA são planos registrados; nenhum deles entra nessa venda presumida. A partir daí, o aluguel do apartamento é renda de aluguel canadense de um não residente, com regras próprias de retenção e de entrega; veja proprietários de imóveis não residentes. Se ela voltar ainda com a conta e esta valer então pelo menos C$20.000, ela pode optar, até a data de vencimento da declaração do ano da volta, por desfazer o ganho de C$20.000.

Um contrato de dois anos em um país sem tratado

Uma enfermeira assume um contrato de dois anos em um país que não tem tratado tributário com o Canadá. Ela mantém o apartamento mobiliado em Halifax para as visitas e planeja voltar. Provavelmente continua sendo residente de fato.

• Ano 1: ela informa o salário de C$100.000 na declaração canadense, com o imposto de Nova Escócia, e pede créditos por imposto estrangeiro nos Forms T2209 e T2036 pelo imposto de renda estrangeiro que pagou. Ela também ganha o espaço de TFSA daquele ano.
• Ano 2: o mesmo, mais espaço de RRSP com base no salário do Ano 1.

Enviado ao escritório dos EUA por 36 meses

Um empregador canadense envia um gerente ao seu escritório nos EUA por 36 meses. O empregador obtém um certificado de cobertura, então ele continua pagando o CPP, até o máximo anual, sobre o salário de C$120.000 e não paga a previdência social dos EUA. A residência dele para o imposto de renda e a declaração nos EUA são outra questão.

E no seu caso?

• O outro país tributa você como residente e tem tratado com o Canadá: a regra de desempate desse tratado pode torná-lo não residente presumido, com imposto de saída; confira o tratado na lista da Finance Canada e peça ajuda tributária para pessoas físicas.
• Você tem ações recebidas como remuneração ou investimentos com ganhos grandes: a mudança para a não residência por tratado pode gerar imposto de saída; veja imposto de saída sobre stock options e RSUs e sua conta de investimentos ao sair do Canadá e peça ajuda tributária para pessoas físicas.
• Você aluga sua casa no Canadá enquanto está fora: você informa o aluguel, e transformar a casa em imóvel de aluguel é tratado como uma venda pelo valor de mercado, a menos que você faça outra opção; uma transferência pelo empregador pode prolongar o período em que ela continua sendo sua residência principal. Veja transformar a casa em imóvel de aluguel e peça ajuda tributária para pessoas físicas.
• Seu cônjuge ou seus filhos ficam no Canadá: veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.
• Suas contas no exterior passaram de $100.000 e você nunca entregou o Form T1135: veja quais bens contam no Form T1135 e peça ajuda tributária para pessoas físicas.
• Você é proprietário de uma corporação canadense e vai dirigi-la do exterior: o lugar onde ela é administrada pode afetar a residência dela; veja residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior e peça ajuda tributária para corporações.
• Você é transferido para os EUA: veja empregado canadense que trabalha nos EUA e a regra de desempate do tratado e peça ajuda tributária entre países.
• Você vai voltar para casa depois da transferência: veja voltar ao Canadá depois de anos no exterior.