Kanada'da Nakit mi Tahakkuk mu? CRA Hangi Yöntemi Kabul Eder

Kanadalı bir şahıs işletmesi sahibi T2125'te nakit esasını kullanabilir mi?

Genellikle hayır. CRA, çiftçilerin, balıkçıların ve serbest çalışan komisyon temsilcilerinin nakit veya tahakkuk esasını kullanabileceğini, diğer tüm serbest çalışma gelirinin ise tahakkuk esasına göre beyan edilmesi gerektiğini söyler. Kişisel beyannamedeki işletme geliri formu olan T2125'te beyan edilen danışmanlık, esnaflık, perakende ve online satış gelirleri bu ikinci gruba girer.

Tahakkuk esasında gelir kazanıldığı yıla, gider ise gerçekleştiği yıla yazılır. Nakit esasında gelir tahsil edildiğinde, gider ödendiğinde yazılır; kartla, e-transferle veya çekle yapılan ödemeler de banknot ve bozuk para kadar sayılır. CRA'nın kuralı gelirin türüne bağlıdır. CRA'nın işletme geliri için yazdığı muhasebe yöntemi sayfaları, altında nakit esasına izin verilen bir satış tutarı belirlemez.

Şirket veya ortaklık mı işletiyorsunuz? Cevap daha az nettir; aşağıdaki “Şirket veya ortaklık nakit mi tahakkuk mu seçebilir?” bölümüne bakın. Kira geliri başka bir kurala tabidir; son bölümde anlatılıyor.

Şu durumlarda iş basit değildir:

• defterler banka girişlerinden oluşturulmuştur ya da muhasebeciniz gelirin tahakkuk esasına göre yazılması gerektiğini söylüyor ve beyannameler bu girişleri izlemiştir.
• bir yıl sonunda ödenmemiş faturalar veya hesaplar var, özellikle de büyük tutarlıysa.
• stokunuz var.
• işletme bir şirket veya ortaklıktır.
• hem komisyon geliriniz hem de diğer işletme gelirleriniz var.
• önceki yıllar zaten nakit esasıyla verilmiş.

Bunların her biri, yalnızca sonraki yılın değil, önceki beyannamelerin de yeniden hesaplanması anlamına gelebilir. Verilmiş yıllar, CRA'nın iznini gerektiren bir geçiş ve şirket defterleri, bir uzmanın incelemesinin en çok işe yaradığı noktalardır.

Her satış faturasını ödendiği tarihle birlikte, her yıl sonundaki ödenmemiş faturaları ve ödenmemiş hesapları, stok sayımlarını ve önceki beyannamelerinizi toplayın.

Tahakkuk esasında gelir, gider ve stok nasıl yazılır?

Tahakkuk esasında bankadan geçenler değil, kazandığınız ve borçlandığınız tutarlar sayılır. CRA, geliri ne zaman alırsanız alın kazandığınız mali dönemde beyan etmenizi, giderleri de o dönemde ödeyip ödemediğinize bakmadan gerçekleştikleri dönemde indirmenizi söyler. “Gider tahakkuk etti” ifadesi genellikle gideri ödediğiniz ya da ödemek zorunda olduğunuz anlamına gelir.

Income Tax Act de aynı yöndedir. İşletme geliri, yılın kârıdır (9. madde). Yıl içinde satılan mallar veya verilen hizmetler için alacak tutarı (müşterilerin hâlâ size borçlu olduğu para), vadesi sonraki bir yıla düşse bile gelire dahil edilir; yalnızca mükellefin benimsediği ve gelir vergisi bakımından kabul edilen yöntem bunu gerektirmiyorsa dahil edilmez (12(1)(b) maddesi).

Aralık ayındaki bir satışın Ocak'ta ödenmesi hâlinde hangi yıla ait olduğu Ocak'ta ödenen Aralık satışları rehberinde anlatılıyor. İş bitmeden alınan para ise müşteri ön ödemeleri rehberinde.

Stok için CRA, her mali dönem sonunda listelenip sayılmasını ve her yıl aynı değerleme yönteminin kullanılmasını söyler (T4002 2. bölüm; muhasebe yöntemleri). Değerleme ve satılan malın maliyeti şahıs işletmesi sahibi için satılan malın maliyeti rehberinde.

Kanada'da nakit esasını kimler, hangi gelir için kullanabilir?

Serbest çalışma gelirinde nakit esasını yalnızca çiftçiler, balıkçılar ve serbest çalışan komisyon temsilcileri kullanabilir; üstelik yalnızca o gelir için. Geri kalan her şey tahakkuk esasına tabidir.

CRA'nın sayfaları “serbest çalışan komisyon temsilcisi” tanımını vermez. CRA, serbest çalışan komisyon gelirini işletme gelirinin bir parçası saydığını ve işletme gelirinizin ne kadarının komisyon olduğunu ayrı izlemenizi istediğini söyler (T4002 2. bölüm). Mal alıp satan bir tekrar satıcı, bu istisnanın kendi gelirini kapsadığını varsaymamalıdır. Komisyon grubunda olduğunuzu düşünüyorsanız, ücretinizin nasıl ödendiğini gösteren sözleşmeleri veya ekstreleri toplayın ve komisyonu ücretlerden ve ürün satışlarından ayrı tutun.

Nakit esası yalnızca komisyon gelirini kapsar. Aynı kişinin diğer işletme gelirleri tahakkuk esasına tabidir ve CRA, kullanılan her muhasebe yöntemi için ayrı bir kayıt seti tutmanızı söyler (T4002 1. bölüm).

Çiftçilik ve balıkçılıkta nakit esası, Income Tax Act'te bir seçimdir (28. madde). Bir beyanname bu seçimi kullandıktan sonra, Bakan başka bir yönteme onay vermedikçe sonraki yıllar da nakit esasında kalır. İşletme başkalarıyla birlikte yürütülüyorsa seçim yalnızca diğer kişilerin her biri de nakit esasını seçmişse geçerlidir (28(2) maddesi).

Şirket veya ortaklık nakit mi tahakkuk mu seçebilir?

Çiftçilik ve balıkçılık dışında hiçbir CRA sayfası şirkete nakit esası seçeneği tanımaz; bu yüzden şirket böyle bir seçeneği olduğunu varsaymamalıdır. Konuya değinen kaynaklar tahakkuk esasına yaklaşır, gerisi bir uzmanla netleştirilecek bir sorudur.

Kanun'un gösterdiği istisna çiftçilik ve balıkçılıktır. 28. madde, mükellefin çiftçilik veya balıkçılık işletmesi için nakit esasını seçmesine izin verir ve mükellef kavramı şirketi de kapsar (28. madde; 248(1) maddesi).

Şirket için Kanun, kabul edilmiş bir yöntem bunları gerektirmiyorsa, yıla ait alacak tutarlarını da gelire dahil eder (12(1)(b) maddesi). T2 beyannamesi şirketin mali tablolarından yola çıkar. Mali tablolardaki net kâr genellikle vergi bakımından net gelirle aynı değildir ve Schedule 1 ikisini birbirine bağlar (CRA T2 rehberi, 3. bölüm). Şirketinizin defterleri nakit esasındaysa, T2 hazırlanmadan önce yıl sonu tablolarında ödenmemiş faturalar, ödenmemiş hesaplar ve stok için düzeltme gerekebilir. Nakit esasındaki defterlerin beyannameyi destekleyip desteklemeyeceği bir CRA sayfasıyla netleşmiyor; beyanname vermeden önce bunu bir uzmanla netleştirin. T2'nin mali tablolardan ne beklediği şirketin yıl sonu mali tabloları rehberinde, defter kârı ile vergi kârı arasındaki fark ise vergi geliri ile defter kârı rehberinde anlatılıyor.

Ortaklık için CRA, muhasebe yöntemi sayfasını şahıs işletmeleri ve ortaklıklar başlığı altında yayımlar; Kanun da ortaklığın gelirini, ortaklık Kanada'da mukim ayrı bir kişiymiş gibi hesaplar (96(1)(a) maddesi). Bu da aynı kurala işaret eder: gelir çiftçilik veya balıkçılık geliri (nakit yalnızca her ortak seçmişse) ya da komisyon geliri değilse tahakkuk esası. Sayfa metninin kendisi ortaklıklardan söz etmez; yani bu, kaynakların bir yorumudur ve ortaklığınız için doğrulanmalıdır.

Defterleri nakit esasına göre tutup yıl sonunda muhasebecimin çevirmesini sağlayabilir miyim?

Genellikle evet, yeter ki beyanname doğru yönteme göre verilsin. CRA kayıt defteri vermez ve herhangi bir defter türü önermez (CRA). Kanun, vergiyi saptamaya imkân veren biçimde kayıt ve muhasebe defterleri tutulmasını, yıllık stok sayımı dahil, ister (230(1) maddesi). Beyanname gerekli yönteme uymalı, defterler de vergiyi saptamaya imkân vermelidir.

Yıl sonu çevirisi genellikle üç şey yapar:

1. Gelir: müşteri tahsilatlarından başlayın, yıl sonundaki alacakları ekleyin ve bir önceki yılda zaten sayılmış açılış alacaklarını çıkarın.
2. Gider: indirilebilir işletme masraflarına yapılan ödemelerden başlayın, yıl sonundaki borçları ekleyin ve bir önceki yılda zaten indirilmiş açılış borçlarını çıkarın.
3. Satılacak mallar: açılış stokunu yılın alımlarına ve diğer mal maliyetlerine ekleyin, sonra satılan malın maliyetini bulmak için kapanış stokunu çıkarın. Bkz. şahıs işletmesi sahibi için satılan malın maliyeti.

İki tuzak var. Banka girişlerinden oluşturulan defterler nakit esası defteri değildir: girişlere kredi ve transferler de girebilir; yeniden kurma yolu banka hesap özetlerinden defterleri yeniden kurma rehberinde. Ayrıca muhasebe yazılımındaki nakit esası ayarı veya raporu, defterlerin nasıl gösterildiğini değiştirir; beyannamenin kullanması gereken yöntemi değiştirmez.

Ödenmemiş fatura, ödenmemiş hesap ve stok arttıkça iş büyür. Çeviri çizelgelerini defterlerle birlikte saklayın: beyannamedeki her rakamın nasıl oluştuğunu gösterirler. Defterleri kendiniz mi tutacağınız yoksa muhasebe sorumlusu mu çalıştıracağınız defterleri kendiniz tutmak mı, muhasebe sorumlusu tutmak mı rehberinde.

Devam eden işi olan meslek sahipleri için fark nedir?

Bir meslek sahibinin geliri normalde yıl sonundaki devam eden işin değerini de içerir. CRA, devam eden işi, mali dönem sonunda henüz tamamlamadığınız mal veya hizmetler olarak tanımlar.

Yıllık mesleki ücretler şu kalemlerden oluşur: yıl içinde aldıklarınız, artı yıl sonundaki alacaklar, artı yıl içinde karşılığında hiçbir şey almadığınız devam eden işin yıl sonu değeri, eksi geçen yılın alacakları ve geçen yılın devam eden işi. Yani fatura kesilmemiş iş de, ortada fatura olmasa bile sayılır.

CRA'nın ifadesi “meslek sahibi”dir ve sayfa kimin meslek sahibi sayıldığını listelemez. İşinizin bu kapsama girip girmediği ve bitmemiş işe hangi değerin yazılacağı, beyanname vermeden önce bir uzmanla netleştirilecek sorulardır. Zaman kayıtlarını ve yıl sonunda açık olan işleri toplayın.

Nakitten tahakkuka (ya da tersine) nasıl geçerim?

Nakitten tahakkuka geçmek için izin gerekir. CRA, vergi hizmetleri ofisinizden izin almanızı, gelir vergisi beyannamesini vermeniz gereken tarihten önce yazılı olarak istemenizi ve mektupta değişikliği neden istediğinizi açıklamanızı söyler. Serbest çalışan bir birey için beyanname son tarihi genellikle 15 Haziran tarihidir.

Tahakkuktan nakde geçiş yalnızca nakit esasını kullanabilecek olanlara açıktır. CRA, bir sonraki beyannamede nakit esasını kullanmanızı söyler. Bu yön için bir izin adımı belirtmez.

Her iki yönde de yeni yöntemdeki ilk beyanname, gelir ve giderlerde yapılan her düzeltmeyi gösteren bir tablo içermelidir. İki yöntem aynı tutarları farklı yıllara yazar; bu yüzden düzeltme yapmadan geçiş, tutarların hiç sayılmamasına ya da iki kez sayılmasına yol açabilir. Örneğin düzeltme yapmadan nakitten tahakkuka geçmek, ilk tahakkuk yılının başında ödenmemiş olan faturaları hiçbir yılın gelirine katmamak demektir.

1. Yönü ve nakit esasının size hiç açık olup olmadığını doğrulayın.
2. Nakitten tahakkuka geçiyorsanız, beyanname süresi dolmadan vergi hizmetleri ofisine yazın ve gerekçeyi belirtin.
3. Geçiş tarihinde size borçlu olunan parayı, ödemeniz gereken hesapları ve stoku listeleyin.
4. Yeni yöntemdeki ilk beyannameyi düzeltme tablosuyla birlikte verin.
5. Talebi, listeleri ve tabloyu kayıtlarınızla birlikte saklayın.

Nakit esası size hiç açık değildiyse, yönteme geçiş talebi durumunuza uymaz. Asıl soru, önceki beyannamelerin nakit esasına göre hazırlanıp hazırlanmadığıdır.

Yıllardır nakit esasına göre beyan verdiysem ne olur?

Nakit esası size açık değildi ve bir beyanname buna göre hazırlandıysa, o beyanname CRA'nın sayfalarının o gelir için kabul etmediği bir yöntemi izlemiştir. Bu durumda soru, hangi yılların tahakkuk esasına göre yeniden hesaplanacağıdır; geçiş için izin istemek söz konusu değildir.

Yanlış yöntem geliri yıllar arasında kaydırır. Ödenmemiş faturalar yıldan yıla arttıysa, her beyanname tahakkuk rakamından daha azını göstermiştir; son yıl sonunda hâlâ ödenmemiş faturalar da hiçbir beyannamede görünmemiştir. Düzeltme bir yılı yükseltip bir başkasını düşürebilir.

1. Her yılın banka girişlerini, ödenmemiş faturalarını, ödenmemiş hesaplarını ve stokunu listeleyin.
2. Her yılı tahakkuk esasına göre yeniden hesaplayıp verilmiş rakamla karşılaştırın.
3. Verilmiş bir beyannameyi değiştirmeden önce, hangi yılların gelir eklediğini, hangilerinin geliri azalttığını ve hangi sırayla verileceğini netleştirin.

Verilmiş bir bireysel beyanname, CRA hesabınızdaki “Beyannamemi değiştir” ile, sertifikalı vergi yazılımındaki ReFILE ile ya da postayla Form T1-ADJ ile değiştirilir (CRA). Bu yol bireyin T1 beyannamesi içindir. Bu rehber, verilmiş bir T2 veya ortaklık beyannamesinin nasıl değiştirileceğini kapsamaz; ortağın kendi T1'i de değişebilir. Vergi yılının bitiminden 10 takvim yılı sonra yapılan düzeltme talebi için iade yapılamaz. Verilmiş bir yıla gelir eklemek o yılın ödenecek vergisini artırabilir; CRA'nın gönüllü bildirim programı, kendiliğinden başvuranlara duruma göre af tanır.

CRA'nın verilmiş bir yılı ne kadar geriye dönük yeniden tarh edebileceği mükellefe ve istisnalara bağlıdır; bkz. CRA ne kadar geriye gidip yeniden tarh edebilir. Düzeltme verilmiş bir yıla gelir ekliyorsa beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim rehberine bakın.

Nakit veya tahakkuk esası mali dönemimi ya da GST/HST'yi değiştirir mi?

Hayır. Yöntem, bir doların mali dönem içinde ne zaman sayılacağını belirler. Mali dönem işletme yılıdır ve ayrı bir tercihtir.

Serbest çalışan bireyler ve bireysel üyesi olan ortaklıklar genellikle 31 Aralık yıl sonunu kullanmak zorundadır (T4002 1. bölüm; 249.1 maddesi). Yıl sonu seçimi yıl sonunu seçme veya değiştirme rehberinde anlatılıyor.

GST/HST gelir yönteminize bağlı değildir. Vergiye tabi bir teslimdeki vergi, bedelin ödendiği gün ile bedelin muaccel olduğu günden hangisi önceyse o gün ödenir (Excise Tax Act, 168(1) maddesi); yani ödenmemiş bir fatura, siz ödeme almadan önce GST/HST taşıyabilir. CRA ayrıca nakit esasındaki çiftçilere GST/HST bakımından tahakkuk esasını kullanmalarını söyler. Bkz. GST/HST beyan dönemi ve mali yıl.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Aralık ayında fatura kesen danışman

31 Aralık yıl sonu olan bir danışman şahıs işletmesi sahibi, kararlaştırılan işi bitirir ve 10 Aralık'ta C$20.000 tutarında fatura keser. Müşteri 12 Ocak'ta öder. Tahakkuk esasında C$20.000, iş yapıldığı ve alacak doğduğu yılın gelirdir; banka bunu ertesi yılda gösterse bile. Banka girişlerinden hazırlanan beyanname onu yanlış yıla yazar.

Komisyoncu satış temsilcisi ve tekrar satıcı

Serbest çalışan bir komisyoncu satış temsilcisi C$150.000 komisyon kazanır ve bunları tahsil edildiğinde beyan eder. Bu gelir için nakit esası açıktır. Mal alıp satan ve C$150.000 satış yapan bir tekrar satıcı bunu kullanamaz: o gelir için kural tahakkuk esasıdır ve yıl sonu stoku sayılır.

Banka girişlerine dayalı üç yıllık defter

Bir muhasebe sorumlusu, şahıs işletmesi sahibinin defterlerini üç yıl boyunca banka girişlerine göre tutar. Muhasebeci her yılı tahakkuk esasına çevirir. Yalnızca gelir. İşletme 1. Yıl'da başladığı için başlangıçta ödenmemiş fatura yoktu:

Tahakkuk geliri; girişler, artı yıl sonunda ödenmemiş faturalar, eksi geçen yılın ödenmemiş faturalarıdır. Ödenmemiş hesaplar için de açılış ve kapanış düzeltmeleri gerekir. Stokta ise açılış stoku satılan malın maliyetini artırır, kapanış stoku düşürür. Üç beyannamenin hepsi değişir ve bu örnekte 3. Yıl sonunda hâlâ ödenmemiş olan C$15.000, üç beyannamenin hiçbirinde görünmemiştir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Defterleriniz nakit esasında, muhasebeciniz gelirin tahakkuk esasına göre yazılması gerektiğini söylüyor, önceki beyannameler banka giriş tarihlerini kullanmış ya da nakit esasında geçen birkaç yılınız ve büyük ödenmemiş faturalarınız veya stokunuz var: çeviri için her yılın ödenmemiş faturaları, ödenmemiş hesapları ve stoku ile verilmiş beyannamelerin değişip değişmeyeceği kararı gerekir; düzeltme, verilmiş bir yılın gelirini artırabilir. Bkz. muhasebe kayıtları desteği ve gecikmiş kayıtların tamamlanması.
• CRA gelirinizle veya muhasebe yönteminizle ilgili size yazdı: yazıyı saklayın; herhangi bir beyannameyi değiştirmeden önce yılları ve veriliş yolunu netleştirin. Bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• Bir şirket işletiyorsunuz ve defterleriniz nakit esasında: T2'nin mali tablolardan ne beklediği şirketin yıl sonu mali tabloları rehberinde; nakit esasındaki defterlerin T2'yi destekleyip desteklemeyeceği bir CRA sayfasıyla netleşmiyor, bu yüzden beyanname vermeden önce teyit edin. Bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• Bir ortaklıktasınız: yöntem, ortaklığınız için doğrulanması gereken bir kaynak yorumudur ve her ortağın beyannamesi etkilenir. Bkz. muhasebe kayıtları desteği ve genel ortaklığın ilk yıl beyannamesi.
• Kira gelirini T776'da beyan ediyorsunuz: CRA, kira gelirinin çoğunda tahakkuk esasının kullanıldığını; nakit esasına yalnızca yıl sonunda neredeyse hiç alacak ve ödenmemiş gider yoksa ve net kira geliri veya zararı tahakkuk esasında da neredeyse aynı çıkacaksa izin verildiğini söyler (CRA, Kira geliri). Bkz. kira geliri; kısa dönem kiralama bunun yerine işletme geliri olabilir, bkz. Airbnb kira mı işletme geliri mi.
• Bir müşteri gelir olarak saydığınız bir faturayı hiç ödemedi: bkz. ödenmemiş müşteri faturalarını silme.
• Faturası kesilmemiş işi olan bir meslek sahibisiniz: bitmemiş iş gelire dahildir ve ona hangi değerin yazılacağı, beyanname vermeden önce netleştirilecek bir sorudur. Bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• Verilmiş bir yılda gelir dışarıda kaldı: bkz. beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim.
• ABD'de de bir işletmeniz var: bkz. ABD'de küçük işletme için nakit mi tahakkuk mu.
• Québec'te yaşıyorsunuz: bu rehber federal kuralları kapsar. Québec mukimleri ayrıca Revenu Québec'e bir Québec beyannamesi verir; bu rehber onu kapsamaz.
• Serbest çalışan gelirinin vergilendirilmesinin tamamını görmek istiyorsunuz: bkz. serbest çalışan geliri nasıl vergilendirilir.