Jubilarse o mudarse a Portugal desde Canadá: impuestos y tratado

Tratado tributario Canadá–Portugal: ¿qué cambia cuando se muda a Portugal?

Sí, Canadá y Portugal tienen un tratado tributario, y Finance Canada lo incluye como vigente. Canadá deja de gravarlo como residente cuando usted se va y corta sus vínculos residenciales, o cuando la regla de desempate del tratado lo convierte en residente solo de Portugal. Desde entonces, Canadá grava solo sus ingresos canadienses, sobre todo mediante retención en la fuente. El tratado limita esa retención:

Un caso deja de ser sencillo cuando conserva una vivienda en Canadá, tiene un RRSP o un RRIF grande, tiene una corporación o un inmueble en alquiler en Canadá, o sale de Quebec. Reúna la fecha de su mudanza, las fechas de mudanza de su cónyuge y de sus dependientes, la prueba de que se hizo residente fiscal de Portugal, una lista de lo que tenía y su valor el día en que se fue, los estados de su pensión y de su RRIF, y si hay un NR5 presentado.

¿Cuándo deja Canadá de gravarme después de mudarme a Portugal?

Por lo general, usted pasa a ser no residente en la última de estas fechas: el día en que se va, el día en que se van su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que usted pasa a ser residente de Portugal (CRA). La CRA (la autoridad tributaria de Canadá) dice que la prueba más importante es si usted cortó sus vínculos residenciales importantes: una vivienda, un cónyuge o pareja, y dependientes en Canadá (Folio S5-F1-C1). Si sus vínculos están cortados se explica en residencia fiscal canadiense.

Si conserva vínculos y sigue siendo residente de Canadá según la ley canadiense, pero también es residente de Portugal según la ley portuguesa, decide la regla de desempate del Artículo 4 del tratado, en este orden:

1. Dónde tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Si tiene vivienda en ambos, dónde sus relaciones personales y económicas son más estrechas (centro de intereses vitales).
3. Si eso no se puede decidir, o no tiene vivienda en ninguno, dónde tiene su residencia habitual.
4. Si persiste el empate, el país del cual usted es nacional.
5. Si es nacional de ambos o de ninguno, las dos autoridades tributarias lo resuelven de común acuerdo.

Si la regla de desempate lo envía a Portugal, la ley canadiense considera que usted no es residente de Canadá (Income Tax Act s. 250(5)), y las reglas para emigrantes se aplican desde ese momento. La CRA puede suponer que usted no es residente de Portugal para efectos del tratado, a menos que demuestre que está sujeto a impuesto allí (Folio S5-F1-C1), así que conserve los registros de su residencia y de sus impuestos en Portugal. Para pedir la opinión de la CRA, vea pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Qué impuesto de salida se aplica y puede Canadá gravar mis ganancias después de que me vaya?

El día en que usted se va, Canadá considera que vendió la mayor parte de sus bienes a su valor justo de mercado, y la ganancia va en su declaración final (CRA). Quedan excluidos los bienes raíces canadienses, los RRSP, los RRIF, las TFSA y las pensiones. Si fue residente de Canadá no más de 60 meses de los 120 meses anteriores antes de irse, también quedan excluidos los bienes que tenía cuando llegó por última vez o que heredó después. Usted enumera sus bienes en el Form T1161 si valían más de $25,000 en total, y puede aplazar el pago del impuesto con el Form T1244, que se elige a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida. Un T1161 tardío cuesta $25 por día, con un mínimo de $100 y un máximo de $2,500. El cálculo, los formularios y las fechas límite están en Cómo salir de Canadá.

Después de que usted se va, el tratado da a Canadá el derecho de gravar:

• Las ganancias sobre bienes raíces canadienses, y sobre acciones o participaciones en sociedades o fideicomisos cuyo valor proviene principalmente de bienes raíces canadienses (Artículo 13(1) y 13(4)). Vender más adelante su vivienda o su inmueble en alquiler en Canadá se explica en no residentes que venden bienes canadienses.
• Las ganancias sobre otros bienes si usted es nacional canadiense, o fue residente de Canadá durante quince años o más antes de la venta, y fue residente de Canadá en cualquier momento de los cinco años anteriores a la venta (Artículo 13(6)).

Las demás ganancias son gravables solo en Portugal (Artículo 13(5)). Canadá usa estos derechos solo donde la ley canadiense todavía grava a un no residente, lo que para las ganancias significa bienes canadienses gravables (Income Tax Act s. 2(3)).

El protocolo del tratado (punto 9) reemplaza el Artículo 13(6) por una regla distinta si Canadá cambió sus reglas para antiguos residentes de una forma que anunció antes de la firma del tratado; ninguna página oficial citada aquí dice si eso ocurrió. Si puede vender bienes dentro de los cinco años posteriores a su salida, trate la regla como no resuelta y consiga asesoría antes de apoyarse en cualquiera de las dos versiones.

¿Cuánto retiene Canadá sobre los pagos del CPP, la OAS y el RRIF en Portugal?

Para un residente de Portugal, Service Canada indica un impuesto de no residente de 15% sobre la OAS y sobre las pensiones del CPP/QPP, y de 25% sobre los beneficios por fallecimiento del CPP/QPP (Service Canada). Sin tratado, la tasa es 25%.

El Artículo 18(2) del tratado limita el impuesto de Canadá sobre los pagos de pensión periódicos al menor de estos dos montos:

• 15% de los pagos de pensión periódicos brutos del año por encima de $12,000, y
• el impuesto que usted pagaría sobre esos pagos si fuera residente de Canadá.

Portugal también puede gravar estas pensiones (Artículo 18(1)). Según el Artículo 22, Portugal deduce el impuesto canadiense de su propio impuesto sobre los mismos ingresos, hasta el impuesto portugués sobre ellos.

Service Canada aplica la exención a los primeros $12,000 de las pensiones de Canadá, salvo los beneficios por fallecimiento, y dice que el Form NR5 es obligatorio (Service Canada). La exención es un solo monto para el año entre todas sus pensiones periódicas canadienses, no uno por pagador.

Los pagos del RRIF cuentan como periódicos solo hasta una línea anual: el mayor entre el doble del mínimo del RRIF y 10% del valor del fondo al comienzo del año (Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5). Los pagos por encima de esa línea, y las sumas globales de un plan de pensión registrado, no son periódicos.

¿Por qué presentar un NR5, y qué se paga en cambio por un retiro de suma global del RRSP?

El Form NR5 es la forma en que los pagadores conocen su exención anual y la tasa menor, de modo que la retención parta del monto correcto y no del pago completo. La CRA lo pide a más tardar el 1 de octubre o antes de que venza el primer pago (Form NR5); Service Canada dice que a más tardar el 31 de octubre. Enviarlo en la fecha más temprana cumple ambas. Una vez aprobado, la retención menor comienza en enero siguiente, así que los pagos anteriores a esa fecha se retienen sobre el monto completo. Una aprobación cubre cinco años fiscales a menos que sus ingresos cambien, y comenzar una pensión nueva requiere un NR5 nuevo (Service Canada). Para un residente de Portugal que solo pide la exención del tratado, el formulario dice que usted no está optando según la sección 217 y no necesita presentar una declaración canadiense; Service Canada dice que de todos modos debe presentarse una declaración cada año, así que siga su carta de aprobación. Si también opta según la sección 217, debe presentarse una declaración a más tardar el 30 de junio por cada año aprobado, y la CRA no puede procesar una tardía. Cómo solicitarlo y qué hacer cuando sus ingresos cambian se explica en menor retención sobre las pensiones canadienses en el extranjero.

Un retiro de suma global del RRSP no es un pago de pensión periódico (s. 5), así que el tope del tratado no lo alcanza y Canadá retiene 25%. Una declaración de la sección 217 a veces puede reducir el impuesto sobre los ingresos de RRSP y de pensión; vea la declaración de no residente por ingresos de pensión y RRSP. Si conviene retirar antes o después de salir se explica en cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá.

¿Cuánto retiene Canadá sobre los dividendos y los intereses que se me pagan en Portugal?

Canadá puede gravar los dividendos de empresas canadienses pagados a una persona física residente de Portugal hasta 15% del dividendo bruto (Artículo 10(2)), por debajo de la tasa legal de 25% (Income Tax Act s. 212). El tratado limita el impuesto canadiense sobre los intereses a 10% (Artículo 11(2)). Según la ley canadiense, los intereses pagados a un no residente sin vínculo generalmente no están sujetos a retención, salvo que sean intereses de deuda participativa (s. 212(1)(b)), así que el tope sobre los intereses importa sobre todo para los intereses de una persona relacionada o de su propia empresa.

Para obtener la tasa del tratado, su banco o corredor necesita saber su condición de no residente y su país del tratado; vea cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. Portugal acredita este impuesto canadiense de la misma manera (Artículo 22).

¿Me sirve el convenio de seguridad social Canadá–Portugal para conservar la OAS?

Puede ayudarle a calificar, pero nunca aumenta el monto. Service Canada dice que normalmente se necesitan 20 años de residencia en Canadá para seguir recibiendo la OAS mientras se vive fuera de Canadá, y que Portugal es un país con convenio de seguridad social (Service Canada). Un convenio puede combinar su residencia o sus aportes en ambos países para cumplir las reglas de elegibilidad, pero "no aumenta el monto de su pago".

Service Canada dice que si usted vive en un país donde el impuesto de no residente sobre las pensiones canadienses es menor que 25%, como figura para Portugal, no necesita presentar la declaración de ingresos de la OAS (OAS Return of Income) (Service Canada). Cómo solicitar la OAS y el CPP desde el extranjero se explica en jubilarse en el extranjero desde Canadá.

¿Qué presento en Canadá cada año después de mudarme a Portugal?

Por el año en que se va, usted presenta una declaración final con su fecha de salida en la página 1 y el Form T1161 si es obligatorio (CRA). Después, depende de sus ingresos canadienses:

La prueba completa está en ¿presenta declaración todos los años después de salir de Canadá?.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Una pareja jubilada se muda a Portugal

Cada cónyuge recibe C$9,000 del QPP, C$8,500 de la OAS y un pago mínimo del RRIF de C$10,000, es decir C$27,500 cada uno. Vendieron su dúplex de Montreal antes de irse y informan esa venta en su declaración final; los bienes raíces canadienses nunca forman parte de la venta presunta de salida. Desde enero siguiente a la aprobación de su NR5, los primeros C$12,000 de cada uno están exentos y se aplica como máximo 15% a los otros C$15,500: no más de C$2,325 cada uno por el año. Si un residente de Canadá debiera menos impuesto sobre los mismos C$27,500, el tratado limita el impuesto de Canadá a ese monto menor. Sin el NR5, la exención no se aplica en la fuente: con 15% sobre los C$27,500 completos, la retención es de unos C$4,125 cada uno, y más si un pagador no aplica la tasa del tratado; el exceso sobre el tope del tratado se puede reclamar con el Form NR7-R dentro de dos años. Como salieron de Quebec, también tienen pasos con Revenu Québec.

La misma pareja cobra un RRSP de C$100,000

Un solo retiro de suma global no es un pago de pensión periódico, así que no se aplican la exención de C$12,000 ni el tope del tratado. El pagador retiene 25%, es decir C$25,000. Una declaración de la sección 217 puede reducir ese impuesto, según sus otros ingresos canadienses.

Un jubilado con 12 años en Canadá y 10 años antes en Portugal

Doce años de residencia canadiense no alcanzan los 20 años que normalmente se necesitan para conservar la OAS en el extranjero. Según el convenio Canadá–Portugal, Canadá cuenta los años vividos en Portugal después de los 18 años como residencia canadiense cuando la persona no califica de otro modo, así que si los 10 años portugueses fueron después de los 18, el jubilado puede seguir recibiendo la OAS en Portugal. El monto de la OAS sigue basándose en los 12 años canadienses.

¿Su caso es distinto?

• Conserva una vivienda, un cónyuge o dependientes en Canadá, así que su residencia depende de los vínculos o de la regla de desempate del tratado: residencia fiscal canadiense, pedir a la CRA que decida su residencia o una revisión tributaria transfronteriza.
• Tiene acciones, criptomonedas o una empresa privada con ganancias grandes en la fecha de salida: Cómo salir de Canadá, impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas y el servicio tributario transfronterizo.
• Sale de Quebec: salir de Quebec y ayuda tributaria transfronteriza para las dos declaraciones finales.
• Tiene una corporación canadiense: cerrar o conservar su corporación al salir de Canadá, pagarse a sí mismo desde su corporación después de mudarse al extranjero y el servicio de impuestos corporativos.
• Va a alquilar su vivienda en Canadá: arrendadores no residentes.
• Tiene un RRSP grande y está decidiendo cuándo cobrarlo: cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá o una revisión tributaria transfronteriza antes del primer retiro.
• Tiene un NR5 pero no ha presentado una declaración canadiense cada año: la declaración de no residente por ingresos de pensión y RRSP o ayuda tributaria transfronteriza.
• Le retuvieron demasiado de su pensión o RRSP: la declaración de no residente por ingresos de pensión y RRSP.
• Salió en un año anterior y nunca presentó una declaración de salida: ayuda tributaria transfronteriza.
• Se muda a otro lugar: mudarse de Canadá a España, mudarse de Canadá a Francia.