Kanada'dan Fransa'ya Taşınmak: Vergi ve Kanada–Fransa Anlaşması

Kanada–Fransa vergi anlaşması: Fransa'ya taşınınca ne değişir?

Kanada mukimi olmaktan çıktığınızda Kanada yalnızca Kanada gelirinizi, çoğunlukla kaynakta stopajla vergiler. Hangi ülkenin neyi vergileyebileceğine Kanada–Fransa anlaşması karar verir. Ayrıldığınız yıl, ayrılış tarihinizi içeren son bir Kanada beyannamesi verirsiniz ve o gün sahip olduğunuz mülklerin çoğu satılmış sayılır. Fransa anlaşması emekli maaşlarında alışılmadıktır: Kanada'daki işyeri emekli maaşı yalnızca Kanada'da vergilenir. Fransa bunu yine de diğer gelirinizin Fransa vergisini hesaplarken dikkate alır, sonra üzerindeki Fransa vergisi için mahsup yapar (Madde 23).

Kanada'da ev veya aile bırakıyorsanız, işyeri emekli maaşına ek olarak büyük bir RRSP veya RRIF'iniz varsa, Québec'ten ayrılıyorsanız, bir Kanada şirketiniz veya kiralık mülkünüz varsa ya da ayrıldığınız gün büyük kazançlı hisseleriniz varsa durum basit olmaktan çıkar. Taşınma tarihinizi ve ailenizin taşınma tarihini, o gün sahip olduklarınızın değerleri ve ilk maliyetleriyle birlikte listesini, emekli maaşı, RRSP ve RRIF hesap özetlerini ve Fransa mukimliğinizin kanıtını toplayın.

Fransa vergi hukukunun kendisi (Fransa mukimliği, oranlar, beyannameler, servet ve veraset vergileri) bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Fransa'ya taşındıktan sonra Kanada vergi mukimi olmaktan ne zaman çıkarım?

Genellikle Kanada'dan ayrıldığınız gün, eşinizin veya birlikte yaşadığınız partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Fransa mukimi olduğunuz günün en geç olanında mukim olmayan hale gelirsiniz (CRA). Kanada'ya taşınmadan önce Fransa'da yaşadıysanız ve geri dönüyorsanız, eşiniz evi satmak için bir süre geride kalsa bile genellikle ayrıldığınız gün mukim olmayan hale gelirsiniz. Konut bağlarının koparılmasının ne anlama geldiği Kanada vergi mukimliği yazısında anlatılır. CRA'nın Form NR73 ile görüşünü sormak için CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek yazısına bakın.

Her iki ülke de kendi kanununa göre sizi mukim sayıyorsa anlaşmanın 4(2). maddesi eşitliği şu sırayla bozar:

1. Kullanımınıza açık daimi konutunuzun bulunduğu ülke.
2. İki ülkede de konutunuz varsa, hayati çıkarlarınızın merkezinin (kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin) bulunduğu ülke.
3. Bu belirlenemiyorsa veya iki ülkede de konutunuz yoksa, mutat ikametgâhınızın bulunduğu ülke.
4. Hâlâ eşitse, vatandaşı olduğunuz ülke.
5. İki ülkenin de vatandaşıysanız veya hiçbirinin değilseniz, iki vergi idaresi karşılıklı anlaşarak karar verir.

Anlaşma, sizi bir ülkenin mukimi ancak orada ikametgâhınız veya mukimliğiniz nedeniyle vergiye tabiyseniz sayar (Madde 4(1)). Bu nedenle Fransa mukimliği ve vergi kayıtlarınızı saklayın. Ayrım kuralı davaları olgulara dayanır ve beyanname vermeden önce gözden geçirmeye değer.

Fransa'ya ayrıldığım yıl Kanada'ya ne öderim?

Ayrılış tarihinizi içeren son bir Kanada beyannamesi verirsiniz. O gün Kanada, mülklerinizin çoğunu piyasa değerinden satmışsınız gibi işlem yapar. Mülkünüzün toplam değeri $25.000 tutarını aştıysa mülklerinizi Form T1161'e yazarsınız (CRA). Kanada gayrimenkulü, RRSP'ler, RRIF'ler ve emekli maaşları farazi olarak satılmış sayılmaz. Kanada'ya en son mukim olduğunuzda sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülkler de, Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız sayılmaz. Vergiyi ertelemek için ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar Form T1244 ile seçim yapabilirsiniz. CRA, ertelenen federal vergi $16.500 tutarını aştığında teminat ister; eski Québec mukimlerinde bu tutar $13.777,50 olur (CRA). Hesap ve formlar Kanada'dan ayrılmak yazısındadır. Québec'ten ayrılıyorsanız Revenu Québec'in kendi ayrılış adımları vardır: Québec'ten ayrılmak yazısına bakın.

Fransa'da yaşadıktan sonra Kanada kazançlarımı hâlâ vergileyebilir mi?

Evet, iki ana durumda. Anlaşmanın 13. maddesine göre Kanada şunları vergileyebilir:

• Kanada gayrimenkulü ile varlıkları ağırlıklı olarak Kanada gayrimenkulünden oluşan bir şirketteki, ortaklıktaki veya trust'taki hisse ya da paylar (Madde 13(1)). Şirketin, ortaklığın veya trust'ın işini yürüttüğü mülkler (kiralık mülk hariç) bu teste dahil edilmez.
• Eski mukim olarak diğer mülkler: Kanada vatandaşıysanız veya satıştan önce on yıl ya da daha fazla Kanada'da yaşadıysanız ve satıştan önceki beş yıl içinde herhangi bir zamanda Kanada mukimi olduysanız (Madde 13(5)).

Diğer kazançlar yalnızca Fransa'da vergilenir (Madde 13(4)).

13(5). madde Kanada'ya bir hak bırakır, vergi doğurmaz. Kanada, mukim olmayanın kazancını ancak Kanada kanunu o kazanca ulaşıyorsa vergiler; bu çoğunlukla mülkün vergiye tabi Kanada mülkü olduğu durumdur. Borsada işlem gören hisseler genellikle bu kapsamda değildir; istisna, önceki 60 ay içinde herhangi bir zamanda siz ve ilişkili kişilerin bir sınıfın %25 veya fazlasına sahip olması ve değerlerinin yarısından fazlasının Kanada gayrimenkulünden veya kaynak mülkünden gelmesidir. Eski evinizi sonradan satmak Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak yazısında anlatılır.

Kanada, Fransa'da ödenen Kanada temettülerinden ve faizlerinden ne kadar stopaj keser?

Fransa mukimi bir bireye ödenen temettülerde Kanada'nın vergisi, olağan %25 yerine brüt temettünün %15 oranıyla sınırlıdır (Madde 10(2)). Kanadalı ödeme yapanın oy gücünün en az %10 kadarını elinde tutan bir Fransız şirketi için sınır %5 olur.

Kanada'nın faiz üzerindeki vergisi %10 ile sınırlıdır (Madde 11(2)). Uygulamada, bağımsız (arm's length) bir ödeme yapandan aldığınız faizin çoğu, örneğin banka mevduatı, Kanada kanununa göre Kanada stopajından muaftır (T4058). Bu nedenle sınır asıl olarak ilişkili bir kişiden veya kendi şirketinizden alınan faiz için önemlidir. Kanada'daki bir tereke veya trust'tan gelen gelir, Fransa tarafından vergileniyorsa %15 ile sınırlıdır (Madde 21(2)).

Bankanız veya aracı kurumunuz anlaşma oranını ancak ona Fransa adresinizi ve anlaşma mukimliğinizi bildiren Form NR301'i verdiğinizde uygular: ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları yazısına bakın. Diğer ülkelerin oranları Kanada'da mukim olmayan vergi oranları yazısındadır.

Kanada–Fransa vergi anlaşması ve emekli maaşları: işyeri emekli maaşımı hangi ülke vergiler?

Kanada vergiler. Madde 18(1), bir ülkede doğan ve geçmiş çalışmaya karşılık diğer ülkenin mukimine ödenen periyodik veya periyodik olmayan emekli maaşlarının yalnızca doğdukları ülkede vergilendiğini söyler. Bu nedenle bir Kanada işvereninin planından gelen emekli maaşı Kanada'da kalır; bu, birçok başka anlaşmanın tersidir.

Anlaşma bu emekli maaşındaki Kanada oranını sınırlamaz; bu yüzden ödemeyi yapan kurum Kanada kanununa göre %25 stopaj keser (T4058). Bu stopaj genellikle nihai Kanada vergisidir. Ancak 217. madde beyannamesi, emekli maaşı, RRSP, RRIF, CPP ve OAS gelirinde daha düşükse mukim oranlarıyla Kanada vergisi ödemenize izin verir. Bu beyanname bir sonraki yılın 30 Haziran tarihine kadar verilir. İşe yarayıp yaramadığı emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi yazısındadır. Emekli maaşını korumak veya aktarmak yurt dışına taşınırken işyeri emekli maaşı yazısında anlatılır.

Kanada–Fransa vergi anlaşması ve RRSP, RRIF, CPP ile OAS: Kanada ne kadar stopaj keser?

Anlaşma daha düşük bir sınır koymadığı için Kanada genellikle Fransa mukimine yapılan RRSP, RRIF, CPP, QPP ve OAS ödemelerinden %25 stopaj keser. 217. madde beyannamesi bunu düşürebilir. Anlaşma RRSP, RRIF, CPP veya OAS'tan söz etmez ve bunlar üzerindeki Kanada vergisine sınır koymaz:

• Yıllık gelir ödemeleri (periyodik ödenen belirli tutarlar) doğdukları yerde vergilenebilir (Madde 18(3)).
• Başka yerde düzenlenmemiş gelir, doğduğu ülkenin kanununa göre o ülke tarafından da vergilenebilir (Madde 21(2)).

Service Canada, Fransa'yı indirimli oranlı anlaşmalı ülkeler arasında listelemez. Bu yüzden Fransa mukimine ödenen OAS, CPP ve QPP, diğer tüm ülkeler için olan %25 satırına girer (Service Canada). Mukim olmayana yapılan RRSP ve RRIF ödemelerinden de %25 stopaj kesilir. CRA emekli maaşı ve yıllık gelir oranları için Part XIII hesaplayıcısına yönlendirir; ödeme türünüz için oranı orada doğrulayın. 217. madde beyannamesi vereceğiniz yıl içinde Form NR5 stopajı düşürebilir: yurt dışındaki Kanada emekli maaşlarında daha düşük stopaj yazısına bakın. RRSP'yi taşınmadan önce mi sonra mı nakde çevireceğiniz Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek yazısındadır.

Fransa'ya ödenen emekli maaşları üzerindeki Kanada vergisi %25 veya daha fazla olduğundan, Fransa'daki bir OAS alıcısı her yıl 30 Nisan'a kadar OAS Return of Income'u verir, aksi hâlde OAS Temmuz'dan itibaren durur (Service Canada).

Kanadalı Fransa'da emekli olup OAS'ı sürdürebilir mi?

Yeterli Kanada mukimliği varsa genellikle evet. Service Canada, Kanada dışında yaşarken OAS'ı sürdürmek için normalde 20 yıl mukimlik gerektiğini söyler (Service Canada). Fransa'nın Kanada ile bir sosyal güvenlik anlaşması vardır; bu anlaşma Fransa'daki süreleri hak kazanma kuralı için sayabilir ama ödemeyi artırmaz. Yurt dışından CPP ve OAS başvurusu Kanada'dan yurt dışında emekli olmak yazısında anlatılır.

Kanada'daki evimi tutup kiraya veriyorum. Kanada neyi vergiler?

Kanada, Kanada'daki kirayı ve mülkün sonraki satışını vergilemeye devam eder. Kiracı veya aracı, brüt kiranın %25 kadarını keser. 216. madde beyannamesi verme taahhüdü içeren Form NR6'yı verirseniz aracı bunun yerine net kira üzerinden stopaj yapabilir. 216. madde beyannamesi net kirayı vergiler ve fazlasını iade eder (T4058). Adımlar, Form NR6 ve son tarihler mukim olmayan ev sahipleri yazısındadır.

Kanadalı işverenim için Fransa'da çalışıyorum. Maaşı hangi ülke vergiler?

Fransa'da yaşamaya başladıktan sonra Fransa'da yaptığınız işin ücreti yalnızca Fransa'da vergilenir (Madde 15(1)). Kanada'da çalıştığınız günlerin ücretini Kanada yine vergileyebilir ve Fransa bu durumda Madde 23 kapsamında vergi indirimi verir. 183 gün kuralı ters durumu kapsar: hâlâ Kanada mukimiyseniz ve Fransa'da çalışıyorsanız, herhangi bir on iki aylık dönemde orada 183 günü aşmıyorsanız, işveren Fransa mukimi değilse ve ücret işverenin Fransa'daki kalıcı iş yerine yüklenmiyorsa Fransa ücreti vergileyemez (Madde 15(2)). Bordro stopajı ve uzaktan çalışma ayrıntılı olarak yurt dışından bir Kanada işvereni için çalışmak yazısındadır.

Anlaşma Kanada ile Fransa arasında çifte vergilendirmeyi nasıl önler?

Her ülke, anlaşmanın diğerine vergileme izni verdiği gelir için diğerinin vergisini mahsup eder. Kanada, Fransa kaynaklı gelir üzerindeki Fransa vergisini Kanada'nın yabancı vergi kredisi kurallarına göre Kanada vergisinden düşer (Madde 23(1)). Fransa, Kanada gelirini Fransa vergisini hesaplarken dikkate alır ve indirim yerine vergi kredisi verir (Madde 23(2)(a)). Yalnızca Kanada'da vergilenen bir işyeri emekli maaşında Fransa emekli maaşını hesaba katar, ancak kredisi o emekli maaşı üzerindeki kendi vergisine eşit olur; böylece emekli maaşı, Kanada vergisinin üstüne Fransa vergisi taşımaz (Madde 23(2)(a)(i)). Temettüler, faiz, yıllık gelir ödemeleri, diğer gelirler ve Kanada'nın vergileyebildiği kazançlar için kredi, ödenen Kanada vergisine eşittir ve o gelir üzerindeki Fransa vergisiyle sınırlıdır. Fransa'nın krediyi kendi beyannamesinde nasıl uyguladığı Fransa hukukudur; bunu bir Fransız danışmanla kontrol edin.

Fransa'ya taşındıktan sonra Kanada'da her yıl ne veririm?

Kanada gelirinize bağlıdır:

Yıl yıl tam test Kanada'dan ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verir misiniz yazısındadır.

Örnek

Tüm rakamlar açıklama amaçlıdır ve Kanada dolarıyla verilmiştir.

Québec City'den Bordeaux'ya taşınan emekli bir öğretmen

Yılda C$36.000 işyeri emekli maaşı alıyor. Madde 18(1) uyarınca yalnızca Kanada vergileyebilir. Ödemeyi yapan kurum %25, yani C$9.000 stopaj keser. Başka geliri az olduğundan 217. madde beyannamesi Kanada vergisini düşürebilir; bu yüzden 30 Haziran son tarihinden önce mukim düzeyindeki vergiyi C$9.000 ile karşılaştırır. Québec'ten ayrıldığı için Revenu Québec'in ayrılış adımları da vardır.

Toronto'dan C$300.000 değerinde Kanada banka hissesiyle ayrılan bir çift

Hisseler yılda C$12.000 temettü öder. Aracı kurumda Form NR301 dosyalıysa Kanada'nın vergisi %25, yani C$3.000 yerine %15, yani C$1.800 ile sınırlıdır. Hisseler ayrıldıkları gün satılmış sayıldığı için ayrılış beyannamelerinde kazanç bildirilir. Çift, ertesi yılın 30 Nisan'ına kadar Form T1244 ile bu kazancın vergisinin ödenmesini erteleme seçimi yapabilir.

Lyon'a taşındıktan dört yıl sonra borsada işlem gören hisseleri satan bir Kanada vatandaşı

Madde 13(5), Kanada vatandaşı olduğu ve son beş yıl içinde mukim olduğu için Kanada'ya vergileme hakkı bırakır. Kanada bu hakkı ancak Kanada kanunu kazanca ulaşıyorsa kullanır. Vergiye tabi Kanada mülkü olmayan borsa hisseleri genellikle Kanada vergisinin dışındadır; bu nedenle çoğu durumda Kanada kazancı vergilemez. Madde 13(4) uyarınca yalnızca Fransa vergileyebilir. Bu hisseler üzerindeki ayrılış vergisini Form T1244 ile ertelediyse, ayrılış tarihine kadar oluşan kazanç üzerindeki bu ertelenmiş vergi hisseleri sattığında muaccel hale gelir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da ev, eş veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişileri tutuyorsunuz ya da iki ülke de sizi mukim sayıyor: Kanada vergi mukimliği ve sınır ötesi vergi incelemesi.
• İşyeri emekli maaşınız ile bir RRSP veya RRIF'iniz var ve 217. madde beyannamesinin işe yarayıp yaramayacağını öğrenmek istiyorsunuz: emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi ve sınır ötesi vergi desteği.
• Québec'ten ayrılıyorsunuz: Québec'ten ayrılmak ve sınır ötesi vergi desteği.
• Kanada'daki evinizi tutup kiraya vereceksiniz: mukim olmayan ev sahipleri ve sınır ötesi vergi hizmeti.
• Ayrıldığınız tarihte büyük kazançlı hisseleriniz, kripto varlıklarınız veya özel şirketiniz var: Kanada'dan ayrılmak ve sınır ötesi vergi desteği.
• Bir Kanada şirketiniz var: Kanada'dan ayrılırken şirketinizi kapatmak veya sürdürmek ve şirket vergisi desteği.
• Geçmiş bir yılda ayrıldınız ve hiç ayrılış beyannamesi, 217. madde beyannamesi veya OAS Return of Income vermediniz: sınır ötesi vergi desteği.
• Başka bir yere taşınıyorsunuz: Kanada'dan Portekiz'e taşınmak, Kanada'dan İspanya'ya taşınmak.