Aposentadoria ou mudança para Portugal saindo do Canadá: imposto e tratado

Tratado tributário entre o Canadá e Portugal: o que muda quando você se muda para Portugal?

Sim, o Canadá e Portugal têm um tratado tributário, e a Finance Canada o lista como em vigor. O Canadá deixa de tributar você como residente quando você sai e corta seus vínculos residenciais, ou quando a regra de desempate do tratado faz de você residente só de Portugal. A partir daí, o Canadá tributa apenas a sua renda canadense, em geral por retenção na fonte. O tratado limita essa retenção:

Seu caso deixa de ser simples quando você mantém uma casa no Canadá, tem um RRSP ou RRIF grande, tem uma corporação ou um imóvel alugado no Canadá, ou sai de Quebec. Reúna a data da sua mudança, as datas de mudança do seu cônjuge e dos seus dependentes, a prova de que você se tornou residente fiscal de Portugal, uma lista do que você tinha e do valor no dia em que saiu, os extratos de pensão e de RRIF e se há um NR5 registrado.

Quando o Canadá deixa de me tributar depois da mudança para Portugal?

Em geral, você se torna não residente na mais tardia entre três datas: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e seus dependentes saem e o dia em que você se torna residente de Portugal (CRA). A CRA (Agência da Receita do Canadá) diz que o teste mais importante é se você cortou seus vínculos residenciais relevantes: uma casa, um cônjuge ou companheiro e dependentes no Canadá (Folio S5-F1-C1). Se seus vínculos foram cortados, veja residência fiscal no Canadá.

Se você mantém vínculos e continua residente canadense pela lei canadense, mas também é residente de Portugal pela lei portuguesa, a regra de desempate do Artigo 4 do tratado decide, nesta ordem:

1. Onde você tem uma moradia permanente à sua disposição.
2. Se você tem casa nos dois, onde seus laços pessoais e econômicos são mais fortes (centro de interesses vitais).
3. Se isso não se resolve, ou você não tem casa em nenhum, onde você tem residência habitual.
4. Se ainda houver empate, o país do qual você é nacional.
5. Se você é nacional dos dois ou de nenhum, as duas autoridades fiscais decidem por acordo.

Se a regra de desempate levar você a Portugal, a lei canadense considera você não residente no Canadá (Income Tax Act, seção 250(5)), e as regras de emigrante valem a partir desse momento. A CRA pode presumir que você não é residente de Portugal para fins do tratado, a menos que você mostre que está sujeito a imposto lá (Folio S5-F1-C1), então guarde os registros de residência e de imposto em Portugal. Para pedir a opinião da CRA, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Qual imposto de saída se aplica, e o Canadá pode tributar meus ganhos depois que eu saio?

No dia em que você sai, o Canadá trata você como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado, e o ganho entra na sua declaração final (CRA). Imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs e pensões ficam de fora. Se você foi residente no Canadá no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores antes de sair, os bens que você tinha quando chegou pela última vez, ou herdou depois, também ficam de fora. Você lista seus bens no Form T1161 se valiam mais de $25.000 no total, e pode adiar o pagamento do imposto com o Form T1244, por opção feita até 30 de abril do ano seguinte ao da saída. Um T1161 atrasado custa $25 por dia, no mínimo $100 e no máximo $2.500. O cálculo, os formulários e os prazos estão em saída do Canadá.

Depois que você sai, o tratado dá ao Canadá o direito de tributar:

• Ganhos sobre imóveis no Canadá e sobre ações, ou participações em sociedades ou trusts, cujo valor vem principalmente de imóveis canadenses (Artigo 13(1) e 13(4)). Vender depois sua casa ou imóvel alugado no Canadá está em não residentes que vendem imóveis no Canadá.
• Ganhos sobre outros bens se você é nacional canadense, ou foi residente canadense por quinze anos ou mais antes da venda, e foi residente canadense em algum momento nos cinco anos anteriores à venda (Artigo 13(6)).

Os outros ganhos são tributáveis só em Portugal (Artigo 13(5)). O Canadá só usa esses direitos onde a lei canadense ainda tributa um não residente, o que, para ganhos, significa bens canadenses tributáveis (Income Tax Act, seção 2(3)).

O protocolo do tratado (item 9) substitui o Artigo 13(6) por outra regra se o Canadá mudou suas regras para ex-residentes de uma forma que anunciou antes de o tratado ser assinado; nenhuma página oficial citada aqui diz se isso aconteceu. Se você pode vender bens em até cinco anos depois de sair, trate a regra como indefinida e peça orientação antes de confiar em qualquer uma das versões.

Quanto o Canadá retém sobre pagamentos de CPP, OAS e RRIF em Portugal?

Para um residente de Portugal, a Service Canada lista imposto de não residente de 15% sobre o OAS e sobre pensões do CPP/QPP, e 25% sobre benefícios por morte do CPP/QPP (Service Canada). Sem um tratado, a alíquota é 25%.

O Artigo 18(2) do tratado limita o imposto do Canadá sobre pagamentos periódicos de pensão ao menor entre:

• 15% dos pagamentos periódicos brutos de pensão do ano acima de $12.000, e
• o imposto que você pagaria sobre esses pagamentos se fosse residente do Canadá.

Portugal também pode tributar essas pensões (Artigo 18(1)). Pelo Artigo 22, Portugal deduz o imposto canadense do próprio imposto sobre a mesma renda, até o valor do imposto português sobre ela.

A Service Canada aplica a isenção sobre os primeiros $12.000 de pensões do Canadá, exceto benefícios por morte, e diz que o Form NR5 é obrigatório (Service Canada). A isenção é um único valor por ano para todas as suas pensões periódicas canadenses, não um por pagador.

Pagamentos de RRIF contam como periódicos só até uma linha anual: o maior entre o dobro do mínimo do RRIF e 10% do valor do fundo no início do ano (Income Tax Conventions Interpretation Act, seção 5). Pagamentos acima dessa linha, e quantias únicas de um plano de pensão registrado, não são periódicos.

Por que entregar um NR5, e o que paga, em vez disso, um resgate único de RRSP?

O Form NR5 é como os pagadores ficam sabendo da sua isenção anual e da alíquota menor, para que a retenção comece do valor certo em vez do pagamento inteiro. A CRA pede que ele seja entregue até 1 de outubro ou antes do vencimento do primeiro pagamento (Form NR5); a Service Canada diz até 31 de outubro. Enviar até a data mais cedo atende às duas. Depois de aprovada, a retenção menor começa em janeiro seguinte, então os pagamentos anteriores sofrem retenção sobre o valor integral. Uma aprovação cobre cinco anos fiscais, a menos que sua renda mude, e começar uma nova pensão exige um novo NR5 (Service Canada). Para um residente de Portugal que pede apenas a isenção do tratado, o formulário diz que você não está optando pela seção 217 e não precisa entregar declaração canadense; a Service Canada diz que uma declaração ainda é devida todo ano, então siga a sua carta de aprovação. Se você também optar pela seção 217, uma declaração vence em 30 de junho para cada ano aprovado, e a CRA não consegue processar uma entregue com atraso. Como pedir, e o que fazer quando sua renda muda, está em retenção menor sobre pensões canadenses no exterior.

Um resgate único de RRSP não é um pagamento periódico de pensão (seção 5), então o limite do tratado não o alcança e o Canadá retém 25%. Uma declaração da seção 217 às vezes pode reduzir o imposto sobre renda de RRSP e de pensão; veja a declaração de não residente para renda de pensão e de RRSP. Se vale sacar antes ou depois de sair, veja resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá.

Quanto o Canadá retém sobre dividendos e juros pagos a mim em Portugal?

O Canadá pode tributar dividendos de empresas canadenses pagos a uma pessoa física residente de Portugal em até 15% do dividendo bruto (Artigo 10(2)), abaixo dos 25% legais (Income Tax Act, seção 212). O tratado limita o imposto canadense sobre juros a 10% (Artigo 11(2)). Pela lei canadense, juros pagos a um não residente sem relação de dependência (arm's-length) em geral não sofrem retenção, a menos que sejam juros de dívida participativa (seção 212(1)(b)), então o limite de juros importa principalmente para juros de uma pessoa com relação de dependência ou da sua própria empresa.

Para obter a alíquota do tratado, seu banco ou corretora precisa do seu status de não residente e do país do tratado; veja contas bancárias e de corretora canadenses depois da saída. Portugal dá crédito por esse imposto canadense da mesma forma (Artigo 22).

O acordo de previdência social entre o Canadá e Portugal me ajuda a manter o OAS?

Pode ajudar você a ter direito, mas nunca aumenta o valor. A Service Canada diz que você normalmente precisa de 20 anos de residência no Canadá para continuar recebendo o OAS morando fora do Canadá, e Portugal é um país com acordo de previdência social (Service Canada). Um acordo pode somar sua residência ou suas contribuições nos dois países para cumprir as regras de elegibilidade, mas ele “não aumenta o valor do seu pagamento”.

A Service Canada diz que, se você mora em um país onde o imposto de não residente sobre pensões canadenses é menor que 25%, como indicado para Portugal, você não precisa entregar a declaração de renda do OAS (OAS Return of Income) (Service Canada). Como pedir o OAS e o CPP do exterior está em aposentadoria no exterior saindo do Canadá.

O que entrego no Canadá todo ano depois de me mudar para Portugal?

Para o ano em que você sai, você entrega uma declaração final com a data da saída na página 1 e o Form T1161, se exigido (CRA). Depois disso, depende da sua renda canadense:

O teste completo está em você entrega declaração todo ano depois de sair do Canadá.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Um casal aposentado se muda para Portugal

Cada cônjuge recebe C$9.000 do QPP, C$8.500 do OAS e um pagamento mínimo de RRIF de C$10.000, C$27.500 cada um. Eles venderam o duplex de Montreal antes de sair e informam essa venda na declaração final; imóveis no Canadá nunca fazem parte da venda presumida da saída. A partir de janeiro seguinte à aprovação do NR5, os primeiros C$12.000 de cada um são isentos e no máximo 15% se aplicam aos outros C$15.500: no máximo C$2.325 para cada um no ano. Se um residente canadense devesse menos imposto sobre os mesmos C$27.500, o tratado limita o imposto do Canadá a esse valor menor. Sem o NR5, a isenção não é aplicada na fonte: a 15% sobre os C$27.500 inteiros, a retenção é de cerca de C$4.125 para cada um, e mais se um pagador não aplicar a alíquota do tratado; o excesso sobre o limite do tratado pode ser pedido de volta pelo Form NR7-R em até dois anos. Como saíram de Quebec, eles também têm etapas na Revenu Québec.

O mesmo casal resgata um RRSP de C$100.000

Um único resgate não é um pagamento periódico de pensão, então a isenção de C$12.000 e o limite do tratado não se aplicam. O pagador retém 25%, C$25.000. Uma declaração da seção 217 pode reduzir esse imposto, dependendo da outra renda canadense deles.

Um aposentado com 12 anos no Canadá e 10 anos antes em Portugal

Doze anos de residência canadense ficam aquém dos 20 anos normalmente exigidos para manter o OAS no exterior. Pelo acordo entre o Canadá e Portugal, o Canadá conta os anos vividos em Portugal depois dos 18 anos como residência canadense quando você não tem direito de outra forma; assim, se todos os 10 anos em Portugal foram depois dos 18, o aposentado pode conseguir continuar recebendo o OAS em Portugal. O valor do OAS ainda se baseia nos 12 anos no Canadá.

E no seu caso?

• Você mantém uma casa, um cônjuge ou dependentes no Canadá, então sua residência depende dos vínculos ou da regra de desempate do tratado: residência fiscal no Canadá, como pedir à CRA que decida sua residência ou uma revisão de impostos entre países.
• Você tem ações, criptoativos ou uma empresa privada com ganhos grandes na data da saída: saída do Canadá, imposto de saída sobre ações de empresa privada e o serviço de impostos entre países.
• Você sai de Quebec: sair de Quebec e ajuda com impostos entre países para as duas declarações finais.
• Você tem uma corporação canadense: fechar ou manter sua corporação ao sair do Canadá, pagar a si mesmo pela sua corporação depois de se mudar para o exterior e o serviço de impostos corporativos.
• Você vai alugar sua casa no Canadá: proprietários não residentes de imóveis alugados.
• Você tem um RRSP grande e está decidindo quando sacá-lo: resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá ou uma revisão de impostos entre países antes do primeiro saque.
• Você tem um NR5, mas não entregou uma declaração canadense todo ano: a declaração de não residente para renda de pensão e de RRSP ou ajuda com impostos entre países.
• Foi retido imposto demais da sua pensão ou do seu RRSP: a declaração de não residente para renda de pensão e de RRSP.
• Você saiu em um ano passado e nunca entregou a declaração de saída: ajuda com impostos entre países.
• Você vai para outro lugar: mudar do Canadá para a Espanha, mudar do Canadá para a França.