Kanada'dan İspanya'ya Taşınmak: Vergi ve Kanada–İspanya Anlaşması

Kanada'dan İspanya'ya taşınmak: vergi kuralı nedir?

Genellikle şu üç tarihten en geç olanında Kanada vergi mukimi olmaktan çıkarsınız: Kanada'dan ayrıldığınız gün, eşinizin veya fiili partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve İspanya mukimi olduğunuz gün (CRA). O gün Kanada, mülkünüzün çoğunu sattığınızı kabul eder ve son beyannameniz kazancı gösterir. Ondan sonra Kanada yalnızca Kanada kaynaklı geliri vergiler; Kanada'nın alabileceğini Kanada–İspanya anlaşması ve onu değiştiren protokolü sınırlar.

Kanada'da bir evi tutuyorsanız, iki ülke de sizi mukim sayabiliyorsa, özel şirketiniz veya kiralık mülkünüz varsa ya da RRIF'ten maaş çekip periyodik ödemeler ile toptan ödemeler arasında seçim yapacaksanız taşınma basit değildir. Ayrılış tarihinizi, İspanya mukimliğinizin kanıtını, sahip olduklarınızın ayrılış tarihindeki değerlerini gösteren bir listeyi ve taşındıktan sonra bekleyeceğiniz her Kanada gelir belgesini toplayın.

İspanya vergi hukuku (İspanya'nın sizi ne zaman mukim saydığı, oranları, beyannameleri ve yurt dışı varlık bildirimi) bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Kanada vergi mukimi olmaktan ne zaman çıkarım ve Kanada ile İspanya ikisi de beni mukim sayarsa ne olur?

Kanada'nın mukimlik testi bağlarınıza bakar: bir ev, eş veya bakmakla yükümlü olunan kişiler ve Kanada'da koruduğunuz diğer bağlar. Testler Kanada vergi mukimliği yazısındadır; CRA'dan görüş istemek için bkz. Form NR73.

İki ülke de kendi hukukuna göre sizi mukim sayarsa, anlaşmanın IV(2). maddesi bunu şu sırayla çözer:

1. Daimi konut: daimi bir konutunuzun bulunduğu ülkenin mukimisiniz.
2. Hayati menfaatlerin merkezi: her ikisinde de konutunuz varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu ülke.
3. Mutat ikametgâh: bu belirlenemiyorsa veya hiçbirinde konutunuz yoksa, alışkanlıkla yaşadığınız ülke.
4. Vatandaşlık: her ikisinde veya hiçbirinde alışkanlıkla yaşıyorsanız, vatandaşı olduğunuz ülke.
5. Karşılıklı anlaşma: iki ülkenin de vatandaşıysanız veya hiçbirinin değilseniz, iki vergi idaresi karar verir.

Anlaşma sizi İspanya mukimi yaptığında, Income Tax Act'in 250(5). alt maddesi sizi Kanada'da mukim olmayan sayar. Mobilyalı ve kullanımınıza hazır tutulan bir Kanada evi, ilk teste göre Kanada'da daimi konut sayılabilir.

İspanya'ya ayrıldığım yıl Kanada'ya ne öderim?

Son Kanada beyannameniz, ayrılış tarihine kadarki geliri ve mülkün çoğunun gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden farazi satışını kapsar; bu çoğunlukla ayrılış vergisi olarak adlandırılır (CRA). Kanada gayrimenkulü, RRSP'ler, RRIF'ler, TFSA'lar ve emeklilik planları satılmış sayılmaz. Ayrılmadan önce Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız, mukim olduğunuzda sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülk de satılmış sayılmaz. Sahip olduğunuz her şeyin değeri $25.000 tutarını aşıyorsa Form T1161'i verirsiniz. Ayrılış vergisinin ödenmesini, ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar Form T1244 ile seçim yaparak erteleyebilirsiniz; ertelenen federal vergi $16.500 tutarından fazlaysa teminat gerekir. Formlar ve hesaplama Kanada'dan ayrılmak yazısındadır.

TFSA'nızı tutabilirsiniz: Kanada yatırım gelirini veya çekimleri vergilemez; ancak mukim olmayanken katkı yapamazsınız ve katkı hakkınız artmaz (CRA). İspanya'nın vergileyip vergilemediği bir İspanya sorusudur; bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı yapmak.

İspanya'da yaşadıktan sonra Kanada kazançlarımı yine vergileyebilir mi?

Bazı mülkler için evet. Anlaşmanın XIII. maddesine göre:

Eski mukim kuralı. XIII(5). madde, Kanada vatandaşıysanız veya Kanada'da on beş yıl ya da daha uzun yaşadıysanız ve satıştan önceki beş yıl içinde herhangi bir zaman Kanada'da mukim olduysanız, Kanada'nın kendi hukukuna göre kazancı vergileme hakkını korur. Kanada kanunu, mukim olmayanın kazancını yalnızca vergiye tabi Kanada mülkünde vergiler; bu yüzden kural yalnızca bu tür mülk için önemlidir, örneğin geçmişte değerinin çoğunu Kanada gayrimenkulünden almış ama satış sırasında almamış bir özel şirketin hisseleri için (CRA T4058).

Tuzak: anlaşmanın XXIII. maddedeki İspanya kredisi, yalnızca XIII(5). madde uyarınca alınan Kanada vergisine uygulanmaz (protokol). Bu beş yıl içindeki bir satış iki ülke tarafından da vergilenebilir ve anlaşma kredisi olmaz; herhangi bir rahatlama İspanya'nın kendi hukukundan gelmek zorundadır.

Eski evinizi satmak için bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak.

İspanya'da bana ödenen Kanada temettü ve faizinden Kanada ne kadar stopaj yapar?

Kanada, temettüyü kendi yararına elinde tutan bir İspanya mukimine ödenen temettüden en fazla %15 stopaj yapar. %5 oranı yalnızca ödeyen şirketin sermayesinin en az %10 kadarını doğrudan elinde tutan bir şirket için geçerlidir; bu yüzden bir birey daha yüksek oranı öder. Bu oranlar, orijinal anlaşmadaki rakamların yerini alan protokolden gelir.

Sıradan banka veya tahvil faizi gibi bağımsız bir ödeyenin ödediği faiz, Kanada kanununa göre genellikle Kanada stopajından muaftır (CRA T4058); protokol de onu muaf tutar. Kendi şirketiniz gibi sizinle bağımsız taraf olmayan bir ödeyenden gelen faiz %10 ile sınırlıdır. Mülkün kullanımına veya üretimine bağlı faiz ya da gelir, kâr, nakit akışı, emtia fiyatları veya temettülerden hesaplanan faiz muafiyetin dışındadır. Anlaşma oranını uygulamaları için her bankaya, aracı kuruma ve ödeyene artık İspanya'da yaşadığınızı bildirin; nasıl yapılacağı ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları yazısındadır. Tüm anlaşmalardaki oranlar Kanada'da mukim olmayanların vergi oranları yazısındadır.

Kanada, İspanya'daki RRIF'imden, iş yeri emekli maaşımdan ve yıllık gelirimden ne alır?

Periyodik emekli maaşı ödemelerinde XVIII(2). madde, Kanada'nın vergisini brüt ödemenin %15 oranı ile hâlâ Kanada'da yaşasaydınız o yılki periyodik emekli maaşı ödemeleri için ödeyeceğiniz oranın düşük olanıyla sınırlar. Toptan ödemeler sınırın dışındadır ve %25 stopajla karşılaşır (CRA T4058).

Neyin periyodik sayıldığını Income Tax Conventions Interpretation Act 5. madde belirler:

Yıllık gelirlerin XVIII(3). madde uyarınca kendi sınırı vardır: vergilenebilir kısmın en fazla %15 oranı; teslim veya satıştaki toptan ödemeler ve gelir ortalaması yıllık gelirleri hariç.

RRIF sınırı parayı hareket ettiren karardır: sınır içindeki ödemeler anlaşmanın üst sınırından yararlanır, fazlası ise 217. madde beyannamesi düşürmedikçe genel oranla karşılaşır. Daha düşük mukim eşdeğeri oranı talep etmek veya stopajı düşürtmek için bkz. Form NR5 ve 217. madde beyannamesi. Zamanlama için bkz. ayrılmadan önce veya sonra RRSP bozdurma ve mukim olmayan olarak RRSP'yi RRIF'e dönüştürmek.

İspanya'da bana ödenen CPP ve OAS ne olur?

Kanada Hükümeti, İspanya mukimlerine ödenen OAS ve CPP veya QPP emekli maaşlarındaki Kanada vergisini %15 olarak listeler; CPP veya QPP ölüm yardımları %25 olarak kalır (kamu emekli maaşları sayfası). 217. madde beyannamesi bunun bir kısmını geri getirebilir.

XVIII(4)(a) maddesi İspanya açısından yazılmıştır: Kanada bu emekli maaşlarını vergilemediği sürece İspanya, Kanada sosyal güvenlik emekli maaşlarını vergilemez. Kanada vergilediği için İspanya da vergileyebilir ve XXIII. maddedeki kredisi o zaman uygulanır. İspanya'nın bunu nasıl uyguladığı bir İspanya sorusudur.

Kanada'nın İspanya mukimleri için emekli maaşı vergisi %25 oranının altında olduğundan, yıllık OAS gelir beyanı genellikle gerekmez (OAS geri alma vergisi); ayrıntılar mukim olmayan beyannamesi rehberindedir.

Kanada'daki evimi tutup kiraya veriyorum: Kanada neyi vergiler?

Kanada, Kanada gayrimenkulünden gelen kirayı vergileme hakkını korur (Madde VI). Varsayılan olarak kiracı veya acente brüt kiranın %25 oranını keser; 216. madde seçimiyle net kira üzerinden vergilenir ve fazlasını geri alabilirsiniz (CRA T4058). Adımlar mukim olmayan kiralık mülk sahipleri yazısındadır. Kullanımınıza hazır tutulan bir ev, mukimlik ayrım kuralında da ağırlık taşıyabilir.

İspanya'dan Kanadalı işverenler veya müşteriler için uzaktan çalışıyorum: ücreti hangi ülke vergiler?

İspanya mukimi olduktan sonra İspanya, İspanya'dayken yaptığınız işin ücretini vergiler (Madde XV(1)). Kanadalı bir işveren size ödüyorsa, kısa bir ziyarette bile Kanada'da çalıştığınız günlerin ücretini Kanada vergileyebilir: anlaşmanın kısa süreli kalış istisnası yalnızca Kanada mukimi olmayan işverenleri kapsar (Madde XV(2), protokolle değiştirilmiş hâliyle). Bordro stopajı ve işverenin tarafı yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışmak yazısındadır.

Serbest çalışıyorsanız ve Kanadalı müşterilere fatura kesiyorsanız, protokol anlaşmadaki bağımsız hizmetler maddesini kaldırmıştır. Ücretleriniz VII. madde kapsamında ticari kâr sayılır: Kanada bunları ancak Kanada'daki bir daimi iş yerinden, yani orada bir ofis gibi sabit bir iş yerinden geliyorsa vergileyebilir. GST/HST ve müşteri stopajı yurt dışına taşındıktan sonra Kanadalı müşteriler yazısındadır.

Kanada ile İspanya arasında çifte vergilendirme nasıl önlenir?

Her ülke, anlaşmanın diğerine vergileme hakkı verdiği gelirde diğerinin vergisine kredi tanır (XXIII. madde, protokolle değiştirilmiştir). İspanya mukimi için İspanya; Kanada emekli maaşları, temettüler, faiz, kira ve gayrimenkul kazançları üzerindeki Kanada vergisi için, o gelir üzerindeki İspanya vergisiyle sınırlı bir indirim tanır. Kanada sizi mukim olarak vergilediğinde, ki bu taşındığınız yılda önemlidir, İspanya vergisi için aynısını yapar.

Dikkat edilecek bir boşluk: anlaşmanın İspanya kredisi, yalnızca XIII(5). maddedeki eski mukim kuralı uyarınca alınan Kanada vergisini kapsamaz. İspanya'nın kendi hukukunun herhangi bir rahatlama sağlayıp sağlamadığı bir İspanya sorusudur.

İspanya'ya taşındıktan sonra Kanada'da her yıl ne veririm?

Stopaj, emekli maaşları, temettüler ve faiz üzerindeki nihai Kanada verginizdir (CRA T4058). Beyanname yalnızca şu durumlarda gerekir:

Örnek

Bu örnekler yuvarlak, açıklayıcı Kanada doları tutarları kullanır.

Calgary'den Valencia'ya emekli olan bir çift

Her eş, yıl başında C$300.000 değerinde olan bir RRIF'ten aylık ödemelerle yılda C$25.000 çeker. Bu, yıl başı değerin %10'undan azdır; bu yüzden tamamı periyodiktir. Kanada her birinden en fazla %15 stopaj yapar; bu en çok C$3.750 eder. C$25.000 üzerinden Kanada mukim oranlarıyla hesaplanan vergi daha düşük olacaksa, 217. madde beyannamesi Kanada'nın vergisini o düzeye indirebilir. İspanya da ödemeleri vergileyebilir; anlaşma, İspanya'nın Kanada vergisi için o gelir üzerindeki İspanya vergisine kadar bir indirim tanımasını şart koşar.

Taşındıktan sonra RRSP'sini bozdıran bir emekli

Eski bir Ottawa mukimi, bir RRSP'den tek ödemeyle C$80.000 çeker. Bu periyodik değildir; bu yüzden anlaşma üst sınırı uygulanmaz ve Kanada %25, yani C$20.000 stopaj yapar. 217. madde beyannamesi, yılın geri kalan gelirine bağlı olarak bunu azaltabilir.

Daire satan eski bir Vancouver mukimi

Bir Kanada vatandaşı Madrid'e taşınır ve kiralık olarak aldığı, hiç oturmadığı bir daireyi tutar. İki yıl sonra daire C$200.000 kazançla satılır. Daire Kanada gayrimenkulü olduğu için Kanada kazancı XIII(1). madde uyarınca vergiler; XIII(5). maddedeki eski mukim kuralına gerek yoktur. CRA clearance certificate verene kadar alıcı fiyatın bir kısmını tutar. Kanada'nın vergisi XIII(1). maddeye dayandığı için anlaşmanın İspanya kredisi, o kazanç üzerindeki İspanya vergisine kadar bunu kapsar. Daire onun evi olsaydı, kiralamaya geçiş Income Tax Act'in 45. maddesi uyarınca farazi bir satış olurdu ve ana konut muafiyeti vergilenecek kazancı değiştirirdi; bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İspanya'dan RRIF, CPP ve OAS alacaksınız: periyodik sınır, 217. madde ve OAS geri alma vergisi birbirini etkiler; bunları sınır ötesi vergi desteği ile birlikte planlayın ve bkz. Kanada'dan yurt dışına emekli olmak.
• Kanada'daki evinizi tutup kiraya veriyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri; kullanımınıza hazır tutulan bir ev mukimliğinizi de etkileyebilir, bu yüzden sınır ötesi vergi desteği alın.
• İki ülke de sizi mukim sayabilir: ayrım kuralını Kanada vergi mukimliği ve sınır ötesi vergi desteği ile birlikte ele alın.
• Bir Kanada şirketiniz veya onun aracılığıyla tuttuğunuz gayrimenkulünüz var: şirketi İspanya'dan yönetmek şirketin mukim olduğu yeri değiştirebilir ve para çekme biçiminiz Kanada'nın vergisini değiştirir. Bkz. sahibi yurt dışına taşındıktan sonra şirketin mukimliği, yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak ve Kanada'dan ayrılırken şirketinizi kapatmak veya tutmak; ayrılmadan veya satmadan önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Zaten taşındınız ve hiç ayrılış beyannamesi vermediniz, mukim olarak beyanname vermeyi sürdürdünüz veya CRA mukimliğinizi soruyor: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra mukim beyannameleri vermek ve CRA mukimlik anketi; ayrıca sınır ötesi vergi desteği alın.
• Bunun yerine Portekiz'e taşınıyorsanız: bkz. Kanada'dan Portekiz'e taşınmak.