Kanada'dan Singapur'a Taşınmak: Vergi ve Kanada–Singapur Anlaşması

Kanada'nın Singapur ile vergi anlaşması var mı ve taşındığınızda neyi değiştirir?

Evet. Kanada ile Singapur arasında 1976'da imzalanmış bir gelir vergisi sözleşmesi vardır (Finance Canada: Kanada–Singapur Sözleşmesi). Sonradan yapılan bir protokol yalnızca bilgi değişimi maddesini değiştirmiştir; bu yüzden aşağıdaki oranlar aynı kalmıştır (Finance Canada: Protokol).

Bu anlaşmayı farklı kılan iki özellik vardır. Kanada'nın indirimli oranları, gelirin Singapur'a getirilip getirilmediğine bağlı olabilir (Madde XXI). Eski mukimlerin kazançlarını vergileme süresi de altı yıl gibi uzun bir süredir.

Taşınmanın basit olmadığı durumlar: Kanada'da kalan bir ev veya aile, birkaç yıllık bir görevlendirme, işveren hisseleri veya hisse ödülleri, sahibi olduğunuz bir Kanada şirketi, Kanada'daki bir kiralık mülk veya büyük bir RRSP. Ayrılış tarihinizi, Singapur'da eve çıktığınız tarihi, sahip olduğunuz her şeyin o tarihteki değerlerini gösteren bir listeyi, iş sözleşmenizi ve Kanada'daki hesap ve emeklilik özetlerinizi toplayın. Singapur'un kendi vergi kuralları bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Singapur'a taşındıktan sonra Kanada vergi mukimi olmaktan ne zaman çıkarım?

Genellikle şu üç tarihten en geç olanında Kanada'da mukim olmaktan çıkarsınız: Kanada'dan ayrıldığınız gün, eşinizin veya fiili partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Singapur'da mukim olduğunuz gün (CRA: Kanada'dan ayrılma). Kanada'ya gelmeden önce Singapur'da yaşadıysanız ve oraya dönüyorsanız, ailenizin sonradan gelmesi olsa bile genellikle ayrıldığınız gün mukim olmaktan çıkarsınız (Folio S5-F1-C1, ¶1.23). CRA, Kanada'da kalan bir evi, eşi veya partneri ve bakmakla yükümlü olunan kişileri neredeyse her zaman önemli bağ sayar; bunlar sizi mukim tutma yönünde ağır basar (Folio S5-F1-C1, ¶1.11). Bağ testinin tamamı Kanada vergi mukimliği yazısında, CRA'dan görüş istemenin yolu ise CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek yazısında anlatılır.

Kanada ve Singapur sizi birlikte mukim sayarsa ne olur?

Ayrım kuralı yalnızca Singapur da sizi kendi hukukuna göre mukim sayıyorsa uygulanır. IV(2). madde bunu şu sırayla çözer:

1. Daimi konut: daimi bir konutunuzun bulunduğu ülkenin mukimisiniz.
2. Hayati menfaatlerin merkezi: her iki ülkede de konutunuz varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu ülke.
3. Mutat ikametgâh: bu belirlenemiyorsa veya hiçbirinde konutunuz yoksa, alışkanlıkla yaşadığınız ülke.
4. Yetkili makamlar: her ikisinde veya hiçbirinde mutat ikametgâhınız varsa, iki vergi idaresi anlaşarak karar verir.

Ayrım kuralı sizi Singapur'a yerleştirirse, Kanada kanunu sizi her bakımdan Kanada'da mukim olmayan sayar (Income Tax Act 250(5). madde). CRA'ya göre Kanada'dan ayrılanlara ilişkin kurallar, mülkün satılmış sayılması dahil, o tarihten itibaren uygulanır (Folio S5-F1-C1, ¶1.38).

İki veya üç yıllık bir Singapur görevlendirmesi vergi bakımından Kanada'dan ayrılmak için yeterli mi?

Süreli bir görevlendirme Kanada mukimliğini sona erdirebilir, ancak tek başına süre belirleyici değildir; bağlarınız belirler. Bir istisna var: federal veya eyalet hükümeti için çalışıyorsanız, Kanada kanunu genellikle ne kadar az bağınız kalırsa kalsın sizi görevlendirme boyunca Kanada mukimi sayar (Income Tax Act 250(1)(c)). Kanada'daki evinizi tuttuğunuz veya ailenizin geride kaldığı kısa bir görevlendirmede çoğunlukla Kanada mukimi kalırsınız; dünya çapındaki gelirinizi bildirir ve Singapur vergisi için kredi talep edersiniz. Anlaşma şunu ekler: iki ülkede de mukimseniz, dönüşünüz için hazır tuttuğunuz Kanada evi yine daimi konut sayılır; bu durumda soru, kişisel ve ekonomik bağlarınızın hangi ülkede daha yakın olduğuna kayar. Kanada'daki evinizi ilişkisiz bir kiracıya bağımsız taraf koşullarında kiralarsanız, başka bağlarla birlikte gelmedikçe CRA bunu önemli bir bağ saymayabilir (Folio S5-F1-C1, ¶1.12). Görevlendirmeler birkaç yıllığına yurt dışında çalışmak yazısında, siz yurt dışında çalışırken ailenin Kanada'da kalması ise siz yurt dışında çalışırken aile Kanada'da kalırsa yazısında ele alınır.

Singapur'a taşındığınız yıl Kanada'ya ne ödersiniz?

Ayrılış tarihinize kadarki dünya çapındaki gelirinizi gösteren bir son beyanname verirsiniz; Kanada da malvarlığınızın çoğunu o gün gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayar (CRA: Mülklerin elden çıkarılması). Kanada gayrimenkulü, RRSP'ler, RRIF'ler ve emekli maaşları satılmış sayılmaz. Değeri $25.000 tutarını aşan mülkü Form T1161 ile bildirirsiniz; vergiyi Form T1244 ile erteleyebilirsiniz, bazen teminat vermeniz gerekir. Formlar ve adımlar Kanada'dan ayrılmak yazısında; kazanılmış ve henüz kazanılmamış hisse ödülleri ise hisse opsiyonları ve RSU'larda ayrılış vergisi yazısında anlatılır.

Singapur'da yaşadıktan sonra Kanada kazançlarımı yine vergileyebilir mi?

Evet, iki şekilde. Kanada, Kanada gayrimenkulünden ve değerini esas olarak bu gayrimenkulden alan hisse veya paylardan doğan kazancı, bunlara sahip olduğunuz sürece vergileyebilir (Madde XIII(1) ve (3)). Diğer mülkler için anlaşma normalde kazancı yaşadığınız ülkeye bırakır; ancak XIII(5). madde, satıştan önceki altı yıl içinde herhangi bir zaman Kanada mukimi olduysanız Kanada'nın kendi hukukuna göre vergileme hakkını saklı tutar.

Kanada kanunu, mukim olmayanın kazancını yalnızca vergiye tabi Kanada mülkünde vergiler. Bunlar Kanada gayrimenkulü ile son 60 ay içinde herhangi bir zaman değerinin yarısından fazlasını Kanada gayrimenkulünden veya kaynak mülkünden almış borsada işlem görmeyen hisselerdir (Income Tax Act 2(3). madde; 248(1). madde). Yani altı yıllık kural yalnızca bu mülk için önemlidir; sıradan bir faal şirketin hisseleri ayrılışta zaten satılmış sayılıp vergilendiği için genellikle ikinci kez vergilenmez. Banka hisseleri gibi borsada işlem gören hisseler de ayrılış tarihinizde vergilendirilmiştir; bunların sonradan satışı, yalnızca siz ve ilişkili kişiler bir sınıfın %25 veya fazlasına sahipseniz ve hisseler değerlerinin çoğunu Kanada gayrimenkulünden veya kaynaklardan almışsa vergilenir. Taşındıktan sonra şirketinizi satmak taşındıktan sonra Kanada şirketinizi satmak yazısında, eski evinizi satmak ise Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak yazısında anlatılır.

Kanada–Singapur anlaşması uyarınca Kanada temettü ve faizden ne kadar stopaj yapar?

Kanada, anlaşma oranı düşürmedikçe mukim olmayanlara ödenen temettülerden %25 stopaj yapar (IC76-12R8, ¶6). X(2). madde, gerçek faydalanıcı (temettüye fiilen hak kazanan kişi) için Kanada vergisini brüt tutarın %15 oranıyla sınırlar; bu, XXI. maddeye tabidir. Birçok yeni anlaşmanın aksine, büyük pay tutan şirket için daha düşük bir oran yoktur.

XI(2). madde, Singapur faizi vergilendiriyorsa Kanada'nın faiz üzerindeki vergisini %15 ile sınırlar. Uygulamada Kanada, banka mevduatı faizi gibi bağımsız taraflar arasında ödenen faizden stopaj yapmaz (Income Tax Act 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). Anlaşma sınırı, kendi Kanada şirketinize verdiğiniz kredi gibi ilişkili bir kişiden gelen faiz için önemlidir.

Anlaşma oranını almak için ödemeyi yapana, gerçek faydalanıcı olduğunuzu, Singapur'da yaşadığınızı ve şartları sağladığınızı gösteren yeterli bilgi verirsiniz; bu genellikle Form NR301 ile yapılır. İndirimli oranı yanlış uygulayan ödeyen taraf, eksik kalan vergiden sorumlu tutulabilir (IC76-12R8, ¶12, ¶19, ¶20). Diğer anlaşmalardaki oranlar Kanada'da mukim olmayanların vergi oranları yazısında karşılaştırılır.

Anlaşma oranı neden Singapur'a ne getirdiğinize bağlı olabilir?

XXI. madde anlaşma avantajını sınırlar: Singapur belirli bir gelir türünü yalnızca Singapur'a aktarılan veya orada alınan tutar üzerinden vergilendiriyorsa, Kanada'nın muafiyeti veya indirimli oranı yalnızca o tutara uygulanır. CRA, ödeyen tarafın stopajı düşürmeden önce bu avantaj sınırlama hükmünü uygulaması gerektiğini söyler ve diğer ülkeye aktarılmayan bir temettünün %25 oranında stopaja tabi tutulduğu bir örnek verir (IC76-12R8, ¶57–59).

Bu nedenle Form NR301 ile %15 temettü oranını talep etmeden önce, Singapur'un bu geliri sizin için nasıl vergilendirdiğini ve gelirin Singapur'a getirilip getirilmediğini kontrol edin. Kanada'daki bir hesapta bırakılan gelir bu orandan yararlanamayabilir.

Kanada, RRSP, RRIF, emekli maaşı, CPP ve OAS ödemelerinizden ne keser?

Anlaşma indirimli oran vermediği için Kanada genel mukim olmayan oranı olan %25 stopajı uygular. XVII. madde, bir ülkede doğan emekli maaşlarının ve yıllık gelirlerin yalnızca o ülkede vergilendirileceğini söyler. Anlaşma emekli maaşını tanımlamaz; boşluğu Kanada kanunu doldurur: RRSP, RRIF, kayıtlı emeklilik planı veya başka bir emeklilik planından yapılan ödemeler emekli maaşı sayılır (Income Tax Conventions Interpretation Act 5. madde).

Service Canada'nın ülkelere göre emekli maaşı vergisi tablosunda Singapur yer almaz; bu yüzden orada size ödenen CPP ve OAS, diğer tüm ülkeler için geçerli %25 oranına tabidir (Service Canada). Bu stopaj genellikle ödeme üzerindeki nihai Kanada verginizdir (T4058). OAS bunun dışındadır: Singapur, CRA'nın mukimlerini yükümlülükten muaf tuttuğu ülkeler listesinde değildir; bu yüzden her yıl 30 Nisan'a kadar OAS gelir beyanı olan Form T1136'yı vermeniz gerekir, aksi halde OAS'ınız Temmuz'da durdurulur. Bu beyanname ayrıca, stopajın üzerine eklenen OAS geri alma vergisini de hesaplar; bu vergi, yıllık bir eşiği aşan net dünya gelirinin %15 oranıdır (T4155). Toplam geliriniz düşükse, yıldan sonra 30 Haziran içinde verilmesi gereken isteğe bağlı bir 217. madde beyannamesi bir kısmını geri almanızı sağlayabilir; bkz. 217. madde beyannamesi. RRSP'yi taşınmadan önce mi sonra mı bozdurmanız gerektiği Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi bozdurmak yazısında anlatılır.

Kanada'daki evinizi tutup kiraya veriyorsunuz: Kanada neyi vergiler?

Kanada, Kanada gayrimenkulünden gelen kirayı (Madde VI) brüt kiranın %25 oranıyla vergileyebilir. Kirayı toplayan bir Kanada acentesi bunu keser; evde oturan ve size doğrudan ödeyen bireysel bir kiracı kesmez, bu yüzden vergiyi kendiniz aktarmanız gerekir. Kesmesi gerekirken kesmeyen ödeyen taraf vergiden sorumludur (Income Tax Act 215(1.2), (1.3), (6)). 216. madde beyannamesi vermeyi seçip net kira üzerinden vergi ödeyebilir, fazlasını geri alabilirsiniz; Form NR6 ise acentenin yıl içinde net kira üzerinden stopaj yapmasını sağlar (T4058). Kanada'da tutulan bir ev aynı zamanda konut bağı sayılabilir. Adımlar, formlar ve acente kuralları mukim olmayan kiralık mülk sahipleri yazısındadır.

Singapur'da çalışırken ücretinizi Kanadalı işvereniniz ödüyor: hangi ülke vergiler?

Singapur mukimi olduktan sonra Singapur'da yaptığınız iş karşılığı ücret, ödemeyi Kanadalı bir işveren yapsa bile XIV(1). madde uyarınca yalnızca orada vergilenir. Kanada, Kanada'da çalıştığınız günlerin ücretini vergileyebilir. Anlaşmadaki kısa ziyaret istisnası için üç şartın hepsi gerekir: takvim yılında Kanada'da en fazla 183 gün bulunmak, ücretin Singapur mukimi bir işverenden gelmesi ve giderin Kanada'daki bir iş yerine yüklenmemesi. Kanadalı bir işverenin ödediği ücret genellikle ikinci şartı sağlamaz; bu yüzden Kanada'da geçirilen birkaç iş günü bile Kanada'da vergilenebilir. Bir Singapur şirketinin ödediği veya maliyetini üstlendiği geçici görevlendirmelerde sonuç düzenlemeye bağlıdır.

Hâlâ Kanada mukimiyseniz, örneğin bağlarınızı koruduğunuz bir görevlendirmede, Kanada tüm ücretinizi vergiler ve bunun için Singapur vergisine karşılık kredi verir. Bordro stopajı ve uzaktan çalışma yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışmak yazısında anlatılır.

Çifte vergilendirme nasıl önlenir ve Kanada'da her yıl ne verirsiniz?

Krediyi XXII. madde verir. Kanada mukimi olduğunuz sürece Kanada, Singapur'da doğan gelir için ödenen Singapur vergisine karşılık kredi tanır. Singapur'da yaşamaya başladıktan sonra ise anlaşma uyarınca Singapur, Kanada'da doğan gelir için ödenen Kanada vergisine karşılık kredi verir.

Hangi yıllarda beyanname gerektiği Kanada'dan ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verir misiniz yazısında, kaçırılan yılları tamamlamak ise mukim olmayan Kanada beyannamesi ve geriye dönük tamamlama yazısında anlatılır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada doları cinsindendir.

Kazanılmış RSU hisseleri olan, Toronto'dan Singapur'a taşınan bankacı

Bir bankacı Mart ayında Toronto'dan ayrılır, gitmeden önce dairesini satar ve maliyeti C$100.000 olan kazanılmış RSU'lardan C$150.000 değerinde hisse tutar. Kanada, hisseleri ayrılış tarihinde C$150.000'a satılmış sayar; bu yüzden son beyanname C$50.000 sermaye kazancı gösterir. Hisseler T1161 eşiğinden değerli olduğu için bankacı T1161 verir. Kazancın yarısı olan C$25.000 vergilenir; en yüksek federal oranla bile federal vergi yaklaşık C$8.250 eder ve teminat eşiğinin altındadır. Bu yüzden bankacı vergiyi teminat vermeden T1244 ile erteleyebilir.

Kanada banka hisseleri olan eski mukim

Singapur'daki bir eski mukim, yılda C$16.000 temettü ödeyen C$400.000 değerinde Kanada banka hissesi tutar. Geçerli bir NR301 ve karşılanmış XXI. madde şartıyla Kanada'nın vergisi %15 ile, yani C$2.400 ile sınırlıdır. Şart karşılanmazsa, örneğin temettüler Singapur'a aktarılmadığı için ve Singapur bunları yalnızca aktarıldığında vergilendirdiği için, ödeyen taraf %25, yani C$4.000 stopaj yapar.

Singapur'da RRIF'ten maaş çeken emekli

Singapur'daki bir emekli, RRIF'ten yılda C$40.000 çeker. Anlaşma indirimli oran vermediği için Kanada her yıl %25, yani C$10.000 stopaj yapar. Emeklinin dünya çapındaki geliri düşükse, 217. madde beyannamesi C$10.000'ın bir kısmını geri getirebilir; testi 217. madde beyannamesi rehberi gösterir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Görevlendirmeniz üç yıldan kısa veya Kanada'daki evinizi tutuyorsunuz: mukimlik diğer her şeyi belirler; bkz. birkaç yıllığına yurt dışında çalışmak ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• İşveren hisseleriniz, RSU'larınız veya hisse opsiyonlarınız var: ayrılış kazancı ve sonraki hak edişler her iki ülkede de planlama gerektirir; bkz. hisse opsiyonları ve RSU'larda ayrılış vergisi ve sınır ötesi vergi desteği için görüşme ayarlayın.
• Aileniz Kanada'da kalıyor: bkz. siz yurt dışında çalışırken aile Kanada'da kalırsa.
• Kanada'daki evinizi kiraya veriyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.
• Büyük bir RRSP'niz veya RRIF'iniz var: Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi bozdurmak ile 217. madde beyannamesi yazılarını karşılaştırın.
• Kanada temettü veya faizinde anlaşma oranını istiyorsunuz: XXI. maddenin oranı düşürüp düşürmediği, Singapur'un bu geliri sizin için nasıl vergilendirdiğine bağlıdır; bu iki ülkeyi de ilgilendiren bir sorudur. NR301'i göndermeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da banka, aracı kurum veya TFSA hesaplarınızı tutuyorsunuz: bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları ve Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı yapmak.
• Kanada'da bir şirketiniz var veya ona borç veriyorsunuz: bkz. yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak, sahibi yurt dışına taşındıktan sonra şirketin mukimliği ve Kanada'dan ayrılırken hissedar kredisi; altı yıllık kural ve ilişkili taraf faizi için sınır ötesi vergi desteği gerekir.
• İleride Kanada'ya dönebilirsiniz: bkz. ayrılış vergisini ödedikten sonra Kanada'ya dönmek.