GST/HST Dahil Fiyattan Vergiyi Ayırma: Formül ve Kayıt

Fiyatım GST/HST içeriyor: ne kadarı vergi, ne kadarı satışım?

Fiyatın içindeki vergi, toplam tutarın vergi kesriyle çarpımıdır. Vergi kesri, oranın tam sayı olarak yazılıp 100 artı o sayıya bölünmesidir. Vergiyi toplamdan çıkarın, geri kalan satıştır. %5 GST oranında vergi, toplamın 5/105 kadarıdır. Sık yapılan hata, toplamı oranla çarpmaktır. Bu, toplamı vergi öncesi bir fiyat gibi ele alır ve vergiyi olduğundan fazla gösterir.

Vergi, içinde vergi olmayan fiyat üzerinden hesaplanır (165. madde; 154(2)(a). madde). Bu yüzden vergi dahil bir toplam, fiyat artı üzerindeki vergidir. CRA hesaplayıcısında tersine hesap seçeneği vardır: vergi dahil toplamı girersiniz, vergiyi ve vergi öncesi tutarı verir. Sonuçların tahmin olduğunu ve yuvarlama nedeniyle bir iki sent farklı çıkabileceğini belirtir.

Bu hesap, kayıtlı mükellefin (GST/HST'ye kayıtlı bir işletmenin) ya da kayıt yaptırmak zorunda olan kişinin yaptığı satışlar için geçerlidir. Ne kayıtlı ne de kayıt yaptırmak zorunda olan küçük bir tedarikçi vergi almaz; bu yüzden belirlediği fiyatın içinde vergi yoktur (Memorandum 3-1).

Durum şu hâllerde basit değildir:

• fiyat kayıttan önce verilmişse ve sözleşme vergiden söz etmiyorsa;
• tek bir toplam vergiye tabi, sıfır oranlı veya muaf satışları ya da farklı oranlı satışları karıştırıyorsa;
• toplamın içinde eyalet satış vergisi de varsa;
• verilmiş beyannameler vergi dahil toplamı satış olarak kullandıysa veya oranı toplama uyguladıysa.

Bunlardan biri geçerliyse, beyanname vermeden veya düzeltmeden önce vergi ve satışı dönem dönem ayırmak gerekebilir.

Her satışın oranını, vergi kategorisine göre ayrılmış kasa, platform veya fatura raporlarını, sözleşmeleri ve teklifleri, kayıt yürürlük tarihini ve şimdiye kadar verilmiş beyannameleri toplayın.

İşletmeniz Québec'teyse GST/HST'yi genellikle Revenu Québec yönetir ve beyannameleri kendi formlarında alır. Bu yüzden aşağıdaki CRA beyanname satırları yazıldığı gibi geçerli olmayabilir (RC4022).

Hangi oranı kullanırım: GST mi, eyaletimin HST'si mi?

Satışın yapıldığı yerin oranını kullanın. Vergiye tabi bir satışın oranı, eyalete veya bölgeye göre değişir (CRA: hangi oran). Aşağıdaki oranlar CRA oran tablosundan alınmıştır ve her birinin vergi kesri yanında verilmiştir.

Bu kesirler yalnızca GST/HST'yi çıkarır. Aynı toplamda PST veya QST de varsa yalnızca GST kesri o vergiyi satışlarınızın içinde bırakır; BC aşağıda ele alınmıştır. Satış noktasında eyalet indirimi (point-of-sale rebate) uygulanan satışlar bunun istisnasıdır. Bu tür ürünlere örnek olarak HST uygulanan eyaletlerdeki kitaplar ile Ontario, Nova Scotia ve Prince Edward Island'daki çocuk giysileri verilebilir. İndirim kasada düşüldüyse müşterinin toplamı yalnızca federal %5 içerir; bu grup için 5/105 kullanın. Tedarikçi net tutarı 103. satırda bildirebilir ya da HST'nin tamamını 103. satırda, indirimi ise 107. satırda gösterebilir (RC4022).

Eski satışlar için kesri seçmeden önce oran değişikliği kurallarına bakın. Hangi oranın geçerli olduğu, işin yapıldığı tarihe değil, her tutarın ne zaman ödendiğine veya ne zaman muaccel olduğuna bağlı olabilir. Nova Scotia'nın 1 Nisan 2025 tarihli indirimi bunun yakın örneğidir (CRA Notice 342).

HST tek bir orandır. Uygulandığı yerde toplam HST oranını gösterin; federal ve eyalet kısımlarını ayrı ayrı göstermeyin (CRA: hangi oran). Başka bir eyaletteki müşteri için hangi eyaletin oranının geçerli olduğu GST/HST, PST ve QST'yi eyalete göre almak rehberinde anlatılır.

Fiyatı vergi dahil mi belirlemeliyim, yoksa vergiyi üstüne mi eklemeliyim?

İkisine de izin verilir; CRA, kayıtlı mükelleflerin müşterilerine hangisinin geçerli olduğunu bildirmesini söyler (CRA: hangi oran). Vergi dahil fiyatta vergi sizin fiyatınızdan çıkar; yani aynı etiket size daha az bırakır. Vergi dahil fiyatla satış başına belirli bir tutar elinizde kalsın istiyorsanız, o tutarı 100 artı oranla çarpıp 100'e bölün. Aşağıdaki el sanatları mağazası örneği iki yönü de gösterir.

Vergi fiyatın içindeyse fatura veya makbuzda ne yazmalı?

Kayıtlı mükellef, müşteriye verginin dahil olduğunu bildirmek ya da vergi tutarını göstermek zorundadır. 223. madde, sıfır oranlı olmayan vergiye tabi bir satış yapan kayıtlı mükellefin, ya fiyatı ve vergiyi verginin açıkça görüneceği şekilde göstermesini ya da ödenecek tutarın vergiyi içerdiğini belirtmesini şart koşar. Bu bilgi fatura, makbuz veya yazılı sözleşmede yer alabilir (223. madde).

CRA bunun için üç yol verir: toplamın GST/HST içerdiğini belirtmek, fiyatı ve GST/HST'yi ayrı tutarlar olarak göstermek ya da geçerli GST/HST oranını göstermek. Makbuzlar, faturalar, sözleşmeler ve asılı tabelalar bu ifadeyi taşıyabilir (RC4022; CRA: hangi oran).

Vergiyi veya oranı gösterdiğinizde ödenecek toplam GST/HST'yi ya da oranların toplamını gösterin (223(1.1). madde).

Girdi vergisi kredisi isteyen kayıtlı bir müşteri, daha büyük tutarlı makbuzlarda daha fazla ayrıntıya ihtiyaç duyar. Makbuzun her tutar diliminde neyi göstermesi gerektiği girdi vergisi kredileri için makbuz ayrıntıları rehberindedir.

Kayıttan önce fiyat verdim: vergi o fiyatın içinde mi, üstüne mi eklenir?

Teklifin veya sözleşmenin ne dediğine ve satışın ne zaman yapıldığına bağlıdır. Kanun, vergi konusunda sessiz kalan bir fiyatın ne anlama geldiğini söylemez.

CRA, kaydın yürürlük tarihinde vergi almaya başlamanızı söyler. Vergi genellikle işin yapıldığı tarihi değil, ödemeyi izler: kayıtlı olmayan bir küçük tedarikçiyken muaccel olan ya da vadesinden önce ödenen bedel, gayrimenkul satışları gibi istisnalar dışında vergiden hariç tutulur (166. madde; 168. madde). Bir takvim çeyreği $30.000 küçük tedarikçi sınırını aşarsa yürürlük tarihi en geç sınırı aşan satışın günüdür ve kayıt henüz tamamlanmamış olsa bile bu satışa vergi uygulanır. Sınırı birkaç çeyrek boyunca aşarsanız, sınırı aştığınız çeyreği izleyen ayın sonunda küçük tedarikçi olmaktan çıkarsınız ve vergi, bundan sonra yaptığınız ilk satışla başlar (CRA: ne zaman kayıt olunur). Kayıtlı olmadığınız ve olmak zorunda da olmadığınız bir dönemde muaccel olan ya da ödenen bir bedelde ayrılacak vergi yoktur. Bu bedelde vergi alınmış ya da etiketlenmişse kayıttan önce alınan GST/HST rehberine bakın.

Yeni fiyatlar için yukarıdaki fiyatlandırma bölümüne bakın. İki seçeneğin de bir bedeli vardır: eski fiyatı koruyup vergi dahil saymak her satıştan fiyatın daha az kalması demektir; vergiyi üstüne eklemek ise müşterinin ödediği tutarı artırır.

Sessiz kalınan durumda P-118R, CRA'nın tarhiyatı vergi hariç mi vergi dahil esasıyla mı yapacağına olay bazında, bir olgu sorusu olarak karar vereceğini söyler. Fatura veya sözleşme vergi konusunda sessizse ve tedarikçinin kayıtları verginin dahil olduğunu düşündürmüyorsa verginin üstüne eklenerek tarhiyat yapılacağını belirtir. Hiçbir bildirim yapılmadıysa iki esastan birinin de izlenebileceğini ve tedarikçi fiyatın vergiyi içerdiğini söylediği için CRA'nın otomatik olarak vergi dahil esasla tarhiyat yapmayacağını da ekler (P-118R). İkisi de kanun değil, CRA'nın idari görüşüdür. Daha eskidirler ve CRA, sonraki yasal değişiklikleri yansıtmayabileceklerini belirtir.

Tedarikçi, müşterinin ödemesi gereken vergiyi tahsil etmek zorundadır (221. madde). Net vergi, yalnızca fiilen tahsil edilen vergiyi değil, tahsil edilebilir hâle gelen vergiyi de sayar (225. madde). Üzerine hiç vergi eklenmemiş bir teklifin ifadesi ve geçmişi GST/HST'ye kayıtlı ama vergi almadınız rehberinde de ele alınır.

Hizmetlerde vergi genellikle ödeme ile bedelin muaccel sayıldığı günden hangisi önceyse onu izler; işin yapıldığı günü değil. GST/HST için muacceliyet tarihi şunların en erken olanıdır: tedarikçinin ilk fatura düzenlediği gün veya faturadaki tarih, gecikme olmasaydı faturanın düzenlenmesi gereken gün ve yazılı sözleşmenin gerektirdiği ödeme günü (152(1). madde). Faturada yazılı daha geç bir ödeme son tarihi bu tarihi ileri almaz. 168. madde; teslim edilen mallar, uzun inşaat veya onarım sözleşmeleri, gayrimenkul ve depozitolar için ek zamanlama kuralları içerir; bu yüzden her satışın olguları önemlidir. Bu tarihleri kayıt yürürlük tarihiyle karşılaştırın: vergiyi içeride mi yoksa üstte mi sayacağınızı bu tarihler ve sözleşme ifadesi belirler.

Günlük satış toplamlarım vergi içeriyor: bunları nasıl ayırır ve vergiyi nasıl kaydederim?

Her günün toplamını vergi kategorisine ve orana göre ayırın, vergiye tabi her gruptan vergiyi çıkarın ve satışı ile vergiyi ayrı hesaplara kaydedin. Yalnızca tek bir genel toplam gösteren kasa veya platform raporu, kayda geçmeden önce kategoriye göre yeniden oluşturulmalıdır.

1. Günün toplamlarını kategoriye göre alın: her orandaki vergiye tabi satışlar (satış noktası indirimli satışlar ayrı), sıfır oranlı satışlar ve muaf satışlar.
2. Vergiye tabi her grup için makbuzların veya kasa raporunun zaten gösterdiği vergiyi toplayın. Rapor yalnızca toplamları gösteriyorsa vergiyi o oranın kesriyle hesaplayın. Satış, grup toplamından bu verginin çıkarılmasıyla bulunur.
3. Satışı satış hesabına, vergiyi ise GST/HST borç hesabına kaydedin. Banka veya kasa borcu, tahsil edilen tutarın tamamıdır.
4. Sıfır oranlı ve muaf toplamları vergisiz olarak tamamen satış hesabına kaydedin.
5. Dönem sonunda kaydettiğiniz vergiyi 103. satırla, vergisiz satışları (sıfır oranlı ve muaf satışlar dâhil) ise 101. satırla karşılaştırın.

Vergi, her fatura veya makbuz üzerinden sente yuvarlanır: yarım sentten az olan kesir atılır, yarım sent ve üzeri bir sent sayılır (165.2. madde). Bu yüzden bir günün toplamı üzerinden yapılan tersine hesap, makbuzlarda görünen vergiden farklı çıkabilir; çok sayıda küçük makbuz varsa fark birkaç sentten fazla olabilir. Farkı makbuzlarla mutabakata bağlayın; günlük kesrin tutması için makbuzdaki vergiyi değiştirmeyin. Kasanın kendi raporunu saklayın.

Her günün kasa veya platform raporunu kayıtlarla birlikte saklayın. CRA; satış ve alım faturalarını ve işletme ile GST/HST'ye ilişkin diğer tüm kayıtları sayar ve bunlar genellikle 6 yıl saklanır (CRA: kayıtlar). Hesaplar ve kayıtlar GST/HST'yi defterlerinize kaydetmek rehberindedir. Vergiyi bir platform tahsil ettiyse pazaryerinin GST/HST tahsil ettiği durumlar rehberine bakın.

Aynı toplamdaki bazı ürünler vergiye tabi, bazıları sıfır oranlı veya muafsa ne olur?

Vergiyi yalnızca vergiye tabi kısımdan çıkarın. Sıfır oranlı satışlar (temel gıda ve ihracat gibi) sıfır oranla vergilendirilir; muaf satışlar (uzun vadeli konut kirası gibi) GST/HST kapsamı dışındadır. Bu yüzden ikisinin de fiyatında vergi yoktur (CRA: satış türü; 165(3). madde). Bunları da içeren bir toplama tek bir kesir uygulamak vergiyi olduğundan fazla gösterir.

Aynı rapordaki farklı oranlı satışlar, örneğin iki eyaletteki müşterilere yapılan satışlar için de aynısı geçerlidir. Her oran grubundan vergiyi kendi kesriyle çıkarın.

Kasa yalnızca genel toplam veriyorsa, kayda geçmeden önce ayrımı ürün satışlarından, kategori satışlarından veya faturalardan yeniden oluşturun. $100 ve üzeri tutarlarda, farklı statüdeki satışları karıştıran bir makbuz, alıcının kredisini desteklemek için sıfır oranlı olmayan her vergiye tabi satışın statüsünü de göstermelidir (3. madde; girdi vergisi kredileri için makbuz ayrıntıları). Hangi ürünlerinizin hangi gruba girdiği muaf, sıfır oranlı ve kapsam dışı satışlar rehberindedir.

Aynı yöntem, GST dahil bir fiyatta BC PST için de işe yarar mı?

BC'de iki durum olabilir. Etikette GST dahil olup PST kasada eklenebilir ya da elinizdeki toplam her iki vergiyi de zaten içerebilir. BC, satıcının mal ve hizmet fiyatını GST dahil belirlemesine izin verir; PST ise GST öncesi fiyat üzerinden hesaplanır. %7 genel PST oranında BC, satıcılara GST dahil fiyat üzerinden PST almak için %6,67 çarpanını kullanmalarını söyler; bu çarpan 100 ÷ 105 × %7 değerine eşittir (BC: küçük işletmeler için PST rehberi). O fiyatın içindeki GST, yukarıdaki gibi GST kesriyle çıkarılır.

Tek bir toplam her iki vergiyi birden içerdiğinde CRA, GST'nin PST hariç fiyat üzerinden hesaplanmasını söyler; BC ise sınırlı istisnalar dışında PST'yi GST öncesi fiyat üzerinden hesaplar (CRA: hangi oran; BC rehberi). Kaynakların hiçbiri birleşik bir formül vermez; bu yöntem ikisinden çıkar. İki oran toplanır: toplamı iki oranın toplamıyla çarpın, 100 artı bu toplama bölün, sonra sonucu oranlarıyla orantılı olarak GST ile PST arasında paylaştırın.

Bu, her iki verginin de vergi öncesi fiyat üzerinden alındığı durumlarda geçerlidir ve %12 değerine kadar olan PST oranlarını kapsar. BC, PST oranı %12 değerinden yüksekse (buharlı ürünler ve bazı yolcu araçları) alınan PST'ye de GST uygulandığını söyler; bu formül o durumlara uymaz. Bazı mallarda genel orandan farklı bir PST oranı vardır; BC rehberinde kendi çarpanı olan alkollü içkiler bunun örneğidir. PST'nin satışınıza hiç uygulanıp uygulanmadığı eyalet satış vergisi ve BC'de hizmetlerde PST rehberlerindedir. Saskatchewan ve Manitoba PST'sinin ve Québec'in QST'sinin kendi kuralları vardır ve burada ele alınmaz.

Ayırdığım vergi hangi döneme ve beyanname satırına gider?

Vergi 103. satıra, vergisiz satışlar 101. satıra gider; ikisi de verginin ödenecek hâle geldiği dönem içindir. Bir satışın vergisi genellikle fiyatın ödendiği gün ile muaccel olduğu günden hangisi önceyse o günde ödenecek hâle gelir (168. madde). Net vergi ise dönemde tahsil edilebilir hâle gelen veya tahsil edilen tutarları sayar (225. madde). Kasada ödenen bir satış, satışın yapıldığı güne aittir. Faturalar ve depozitolar için zamanlama depozitolarda ve ödenmemiş faturalarda GST/HST rehberindedir.

CRA'nın beyanname talimatları bu iki satırı açıklar.

Vergi dahil toplam olduğu gibi 101. satıra yazılamaz, çünkü satışları vergi kadar fazla gösterir. Quick Method farklıdır: aynı talimatların dediği gibi, onun 101. satırı vergiyi içerir. GST/HST Quick Method rehberine bakın.

101. satır ile kâr ve zarar tablonuz tutmuyorsa kayıtlarla uyuşmayan bir GST/HST beyannamesi rehberine bakın. Dönem sonunu aşan satışlar beyan dönemi ve mali yıl rehberindedir.

Vergi dahil satışlarda yanlış tutar aktarıyorum: nasıl düzeltirim?

Her dönem için doğru vergiyi hesaplayın, verilen beyannamedeki 101. ve 103. satırlarla karşılaştırın ve farkı düzeltin. Sık yapılan hatalar ve etkileri:

Fazla aktarılan ve eksik aktarılan vergi, zıt yönlerde düzeltilebilir. CRA, bir beyannameyi genellikle beyannamenin son tarihi ile verildiği günden hangisi daha geçse, ondan 4 yıl sonrasına kadar yeniden tarh edebilir (298. madde). Müşterilerden fazla vergi alan veya tahsil eden tedarikçinin fazlayı düzeltmek, iade etmek veya alacak yazmak için 2 yıl süresi vardır (232(1). madde).

Eksik kalan tutar, kayıtlı mükellefin kendi borcudur. Şahıs işletmesi sahibi bunu şahsen öder; genel ortaklar da bir ortaklığın borcundan birlikte sorumludur (272.1(5). madde). Bir şirketin yönetim kurulu üyeleri, kanundaki tahsil koşulları gerçekleştiğinde, makul özen göstermedikleri sürece, son kez üyelikten ayrıldıkları tarihten itibaren iki yıl içinde tarhiyata muhatap olabilir (323. madde). Eski dönemler, çok sayıda dönem veya büyük bir fark riski artırır. Verilmiş bir beyannamenin nasıl düzeltileceği, süre sınırları, faiz ve gönüllü bildirim verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltmek rehberindedir. Müşterilerden yanlış oranda vergi alındıysa yanlış GST/HST oranı alındı rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Bir el sanatları mağazasının günlük toplamı

Yalnızca GST uygulanan Alberta'daki bir el sanatları mağazası bir günde C$2.100 satış yapar. Tüm ürünler vergiye tabidir, tüm fiyatlar GST içerir ve mağaza normal yöntemi kullanır. Vergi 2.100 × 5 ÷ 105 = C$100, satışlar ise C$2.000'dır. 2.100'ü bunun yerine %5 ile çarpmak C$105 verir ve vergiyi C$5 fazla gösterir. Ters yönde, vergi dahil C$2.000 elinizde kalsın istiyorsanız satışı C$2.100 olarak etiketleyin (2.000 × 105 ÷ 100); 2.100'ü 1,05'e bölmek C$2.000'ı verir.

Kayıt şöyledir: banka borç C$2.100; satışlar alacak C$2.000; GST/HST borcu alacak C$100.

Bir bakkalın karışık haftası

Nova Scotia'daki bir bakkalın haftalık raporu C$12.000 gösterir. Bunun C$11.400'ı vergiye tabidir ve %14 HST içerir; C$600'ı süt ve ekmek gibi temel gıdadır ve sıfır oranlıdır. Vergi 11.400 × 14 ÷ 114 = C$1.400, vergiye tabi satışlar ise C$10.000'dır. 101. satıra C$10.600 (C$10.000 artı C$600), 103. satıra C$1.400 yazılır. Kesri C$12.000'ın tamamına uygulamak C$1.473,68 verir ve vergiyi C$73,68 fazla gösterir.

Kayıttan önce teklif veren bir danışman

Nisan'da Ontario'daki bir danışman, bir proje için sabit C$20.000 teklif verir ve vergiden söz etmez. Müşterisi Ontario'dadır ve HST kaydı 1 Haziran'dan itibaren geçerlidir. İşi yapar ve Temmuz'da tamamının faturasını keser. Sözleşme daha erken bir ödeme tarihi belirlemez ve 1 Haziran'dan önce hiçbir ödeme yapılmamıştır.

• Sözleşme fiyat artı HST olarak okunursa %13 HST C$2.600 eder. Müşteri C$22.600 öder, danışman C$2.600 aktarır ve C$20.000 elinde kalır.
• HST dahil olarak okunursa vergi 20.000 × 13 ÷ 113 = C$2.300,88 eder ve danışmanın elinde C$17.699,12 kalır.

Danışman beyannameyi vergi dahil okumaya göre verir ve CRA vergi üstte esasıyla tarhiyat yaparsa vergi C$299,12 eksik kalır. Hangi okumanın geçerli olacağını sözleşmenin ifadesi ve çevresindeki olgular belirler; bu yüzden beyannameden önce netleştirilmeleri gerekir. Aynı tutar, kayıt yaptırmak zorunda olmayan bir küçük tedarikçiyken Mayıs'ta muaccel olsaydı vergi hariç tutulurdu (166. madde).

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kasa veya platform toplamlarınız aylardır vergi içeriyor ya da geçmiş beyannameler bunları satış olarak kullandı: ayrım, her satışın dönemi ve olası düzeltme için defterlerin dönem dönem yeniden oluşturulması gerekebilir. Muhasebe desteği ile başlayın ve verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltmek rehberine bakın.
• Kayıttan önce fiyat verdiniz ya da teklif ettiniz veya sözleşmelerinizde vergiden söz edilmiyor: ifade ve yürürlük tarihi, vergiyi kimin üstleneceğini belirleyebilir. Kayıttan önce alınan GST/HST ve GST/HST için ne zaman kayıt olunur rehberlerine bakın; ayrımı netleştirmek için muhasebe desteği alın.
• Quick Method ile beyan ediyorsunuz: aktarılan tutar, vergi dahil toplam üzerinden bir orandır. GST/HST Quick Method rehberine bakın.
• Bir platform veya pazaryeri vergiyi zaten tahsil etti: pazaryerinin GST/HST tahsil ettiği durumlar rehberine bakın.
• Müşterileriniz başka eyaletlerde: GST/HST, PST ve QST'yi eyalete göre almak rehberine bakın.
• Birkaç yıllık vergi dahil toplamlarınız, karışık oranlarınız veya verilmiş beyannameleriniz var: bu, dönem dönem yeniden oluşturmak anlamına gelebilir. Muhasebe desteği alın; ayrıca gecikmiş kayıtların tamamlanması ve banka ekstrelerinden defterleri yeniden oluşturmak rehberlerine bakın.