TPS/TVH comprise dans le prix : formule pour extraire la taxe

Mon prix comprend la TPS/TVH : quelle part est de la taxe et quelle part est ma vente?

La taxe comprise dans un prix égale le total multiplié par la fraction de taxe : le taux écrit en nombre entier, divisé par 100 plus ce nombre. Soustrayez-la du total, et le reste est la vente. Au taux de la TPS de 5 %, la taxe représente 5/105 du total. L'erreur courante est de multiplier le total par le taux, ce qui traite le total comme un prix avant taxe et surestime la taxe.

La taxe se calcule sur le prix sans la taxe (article 165; alinéa 154(2)a)), de sorte qu'un total taxe incluse est le prix plus la taxe qui s'y applique. La calculatrice de l'Agence du revenu du Canada (ARC) a une option inverse qui prend un total taxe incluse et donne la taxe et le montant avant taxe. Elle précise que les résultats sont des estimations et peuvent différer d'un cent ou deux à cause de l'arrondi.

Cette règle s'applique aux ventes d'un inscrit (une entreprise inscrite à la TPS/TVH) ou d'une personne qui devait s'inscrire. Un petit fournisseur qui n'est ni inscrit ni tenu de l'être ne perçoit aucune taxe : un prix qu'il fixe ne comprend donc aucune taxe (Mémorandum 3-1).

Le cas n'est pas simple lorsque :

• un prix a été soumis avant l'inscription et le contrat ne dit rien de la taxe;
• un même total mélange des ventes taxables, détaxées (taxées à 0 %) ou exonérées, ou des ventes à des taux différents;
• une taxe de vente provinciale est aussi comprise dans le total;
• des déclarations déjà produites ont utilisé un total taxe incluse comme montant des ventes, ou ont appliqué le taux au total.

Si l'une de ces situations s'applique, il faudra peut-être répartir la taxe et les ventes période par période avant de produire ou de corriger une déclaration.

Rassemblez le taux de chaque vente, les rapports de caisse, de plateforme ou de facturation ventilés par catégorie de taxe, les contrats et les soumissions, la date d'effet de l'inscription et les déclarations produites jusqu'ici.

Si votre entreprise est située au Québec, Revenu Québec, l'agence fiscale du Québec, administre généralement la TPS/TVH et reçoit vos déclarations sur ses propres formulaires; les lignes de déclaration de l'ARC ci-dessous peuvent donc ne pas s'appliquer telles quelles (RC4022).

Quel taux utiliser : la TPS ou la TVH de ma province?

Utilisez le taux du lieu où la fourniture est effectuée. Le taux d'une fourniture taxable dépend de la province ou du territoire (ARC : quel taux appliquer). Les taux ci-dessous viennent du tableau des taux de l'ARC, avec la fraction de taxe de chacun.

Les fractions n'extraient que la TPS/TVH. Si le même total comprend aussi la TVP ou la TVQ, la seule fraction de la TPS laisse cette taxe dans vos ventes; le cas de la Colombie-Britannique est traité plus bas. Les ventes avec une remise provinciale au point de vente font exception. Parmi les articles admissibles : les livres dans les provinces à TVH et les vêtements pour enfants en Ontario, en Nouvelle-Écosse et à l'Île-du-Prince-Édouard. Quand la remise a été accordée à la caisse, le total du client ne comprend que la TPS fédérale de 5 %; utilisez alors 5/105 pour ce groupe. Le fournisseur peut déclarer le montant net à la ligne 103, ou la TVH complète à la ligne 103 et la remise à la ligne 107 (RC4022).

Pour les ventes plus anciennes, vérifiez les règles de changement de taux avant de choisir une fraction. Le taux applicable peut dépendre du moment où chaque montant a été payé ou est devenu dû, et non du moment où le travail a été fait. La baisse du 1er avril 2025 en Nouvelle-Écosse en est le cas récent (Avis 342 de l'ARC).

La TVH est un taux unique. Là où elle s'applique, indiquez le taux total de la TVH sans distinguer les parties fédérale et provinciale (ARC : quel taux appliquer). Le taux de quelle province s'applique à un client d'une autre province est expliqué dans facturer la TPS/TVH, la TVP et la TVQ selon la province.

Dois-je fixer mes prix taxe incluse ou ajouter la taxe en sus?

Les deux sont permis; l'ARC dit aux inscrits d'indiquer à leurs clients lequel ils utilisent (ARC : quel taux appliquer). Avec la taxe incluse, la taxe est prélevée sur votre prix : la même étiquette vous laisse donc moins. Pour garder un montant fixe par vente avec la taxe incluse, multipliez-le par 100 plus le taux, puis divisez par 100. L'exemple de la boutique d'artisanat ci-dessous montre les deux sens.

Que doit indiquer la facture ou le reçu quand la taxe est comprise dans le prix?

Un inscrit doit indiquer au client que la taxe est comprise, ou montrer le montant de la taxe. L'article 223 exige d'un inscrit qui effectue une fourniture taxable, autre qu'une fourniture détaxée, d'indiquer soit le prix et la taxe de façon à faire clairement ressortir la taxe, soit que le montant à payer comprend la taxe. L'indication peut figurer sur la facture, sur le reçu ou dans une entente écrite (article 223).

L'ARC propose trois façons de faire : indiquer que le total comprend la TPS/TVH, montrer le prix et la TPS/TVH en montants distincts, ou montrer le taux de TPS/TVH applicable. Les reçus, les factures, les contrats et les affiches peuvent tous porter cette mention (RC4022; ARC : quel taux appliquer).

Quand vous montrez la taxe ou le taux, montrez la TPS/TVH totale à payer, ou le total des taux (paragraphe 223(1.1)).

Un client inscrit qui veut un crédit de taxe sur les intrants a besoin de plus de détails sur les reçus de montants élevés. Ce que doit montrer un reçu à chaque palier est expliqué dans les renseignements des reçus pour les crédits de taxe sur les intrants.

J'ai soumis un prix avant de m'inscrire : la taxe est-elle comprise dans ce prix ou ajoutée en sus?

Cela dépend de ce que dit la soumission ou le contrat et du moment où la fourniture est effectuée. La Loi ne dit pas ce que signifie un prix qui ne mentionne pas la taxe.

L'ARC dit de commencer à facturer la taxe à la date d'effet de l'inscription. La taxe suit généralement le paiement, et non la date des travaux : la contrepartie qui devient due, ou qui est payée avant de devenir due, pendant que vous êtes un petit fournisseur non inscrit est exclue de la taxe, sauf exceptions comme les ventes d'immeubles (article 166; article 168). Si un trimestre civil dépasse le seuil de petit fournisseur de 30 000 $, la date d'effet est au plus tard le jour de la fourniture qui a fait dépasser le seuil, et cette fourniture est taxée même avant que l'inscription soit en place. Si vous dépassez plutôt le seuil sur plusieurs trimestres, vous cessez d'être un petit fournisseur à la fin du mois suivant le trimestre où vous l'avez dépassé, et la taxe commence avec la première fourniture que vous effectuez après cette date (ARC : quand s'inscrire). Un paiement qui était dû ou a été fait plus tôt, alors que vous n'étiez ni inscrit ni tenu de l'être, ne comporte aucune taxe à extraire. Si de la taxe a été facturée ou indiquée sur ce paiement, voyez la TPS/TVH facturée avant l'inscription.

Pour les nouveaux prix, voyez la section sur la tarification plus haut. Chaque choix a un coût : garder un ancien prix en le traitant comme taxe incluse signifie que chaque vente vous laisse une plus petite part du prix, et ajouter la taxe en sus augmente ce que le client paie.

Pour le cas où le contrat est muet, l'énoncé P-118R dit que l'ARC décide au cas par cas, comme question de fait, de cotiser sur une base taxe en sus ou taxe incluse. Il dit qu'une cotisation avec taxe en sus serait établie quand une facture ou une entente est muette et que les registres du fournisseur n'indiquent pas que la taxe était incluse. Il dit aussi que l'une ou l'autre base peut s'appliquer quand aucune divulgation n'a été faite, et que l'ARC ne cotisera pas automatiquement sur une base taxe incluse parce qu'un fournisseur affirme que le prix comprenait la taxe (P-118R). Ce sont deux positions administratives de l'ARC, et non la loi. Elles sont anciennes, et l'ARC note qu'elles peuvent ne pas refléter des modifications législatives ultérieures.

Un fournisseur est tenu de percevoir la taxe payable par le client (article 221), et la taxe nette compte la taxe devenue percevable, et non seulement la taxe réellement perçue (article 225). Le libellé et l'historique d'une soumission à laquelle aucune taxe n'a jamais été ajoutée sont aussi traités dans inscrit, mais sans facturer la TPS/TVH.

Pour les services, la taxe suit généralement la première de deux dates : le paiement ou le jour où le montant est réputé dû, et non le jour où le travail a été fait. Pour la TPS/TVH, le montant est dû à la première des dates suivantes : le jour où le fournisseur émet d'abord une facture ou la date qu'elle porte, le jour où elle aurait dû être émise sans retard injustifié, et la date de paiement qu'exige une entente écrite (paragraphe 152(1)). Une date limite de paiement plus tardive imprimée sur la facture ne reporte pas cette date. L'article 168 prévoit des règles de moment supplémentaires pour les biens livrés, les longs contrats de construction ou de réparation, les immeubles et les dépôts : les faits de chaque fourniture comptent donc. Comparez ces dates avec la date d'effet de l'inscription : elles et le libellé du contrat décident entre taxe comprise et taxe en sus.

Mes totaux de ventes quotidiens comprennent la taxe : comment les répartir et inscrire la taxe?

Répartissez le total de chaque jour par catégorie de taxe et par taux, extrayez la taxe de chaque groupe taxable, et inscrivez la vente et la taxe dans des comptes distincts. Un rapport de caisse ou de plateforme qui n'affiche qu'un seul grand total doit être reconstitué par catégorie avant l'inscription.

1. Prenez les totaux du jour par catégorie : taxable à chaque taux (les ventes avec remise au point de vente à part), détaxé et exonéré.
2. Pour chaque groupe taxable, additionnez la taxe que les reçus ou le rapport de caisse montrent déjà. Quand le rapport ne montre que des totaux, calculez-la avec la fraction du taux concerné. La vente est le total du groupe moins cette taxe.
3. Inscrivez la vente dans les ventes et la taxe dans le compte de TPS/TVH à payer. Le débit de la banque ou de la caisse correspond au montant total reçu.
4. Inscrivez les totaux des ventes détaxées et exonérées en entier dans les ventes, sans taxe.
5. À la fin de la période, comparez la taxe inscrite avec la ligne 103, et les ventes sans taxe (y compris les ventes détaxées et exonérées) avec la ligne 101.

La taxe est arrondie au cent sur chaque facture ou chaque reçu : une fraction inférieure à un demi-cent est abandonnée et un demi-cent ou plus compte pour un cent (article 165.2). Un calcul inverse sur le total d'une journée peut donc différer de la taxe indiquée sur les reçus, de plus de quelques cents s'il y a beaucoup de petits reçus. Rapprochez l'écart avec les reçus; ne remplacez pas la taxe des reçus simplement pour faire concorder la fraction quotidienne. Conservez le rapport de la caisse.

Conservez avec les livres le rapport de caisse ou de plateforme de chaque jour. L'ARC cite les factures de vente et d'achat et tous les autres registres liés à l'entreprise et à la TPS/TVH, habituellement pendant 6 ans (ARC : registres). Les comptes et les écritures figurent dans inscrire la TPS/TVH dans vos livres. Pour une plateforme qui a perçu la taxe, voyez quand une place de marché perçoit la TPS/TVH.

Et si certains articles d'un même total sont taxables et d'autres détaxés ou exonérés?

Extrayez la taxe de la partie taxable seulement. Les ventes détaxées (comme les produits d'épicerie de base et les exportations) sont taxées à un taux de zéro, et les ventes exonérées (comme le loyer résidentiel de longue durée) sont hors de la TPS/TVH : ni les unes ni les autres ne comprennent de taxe dans leur prix (ARC : type de fourniture; paragraphe 165(3)). Appliquer une seule fraction à un total qui les comprend surestime la taxe.

Il en va de même pour des ventes à des taux différents dans un même rapport, comme des ventes à des clients de deux provinces. Extrayez la taxe de chaque groupe de taux avec sa propre fraction.

Si la caisse ne donne qu'un grand total, reconstituez la répartition à partir des ventes par article, par catégorie ou des factures avant l'inscription. À partir de 100 $, un reçu qui mélange des fournitures de statuts différents doit aussi indiquer le statut de chaque fourniture taxable qui n'est pas détaxée, pour appuyer le crédit de l'acheteur (article 3; les renseignements des reçus pour les crédits de taxe sur les intrants). Dans quel groupe tombent vos articles est expliqué dans ventes exonérées, détaxées et hors champ.

La même méthode vaut-elle pour la TVP de la Colombie-Britannique sur un prix qui comprend la TPS?

Deux situations sont possibles en Colombie-Britannique. L'étiquette peut comprendre la TPS, avec la TVP ajoutée à la caisse, ou le total que vous détenez peut déjà contenir les deux taxes. La province permet à un vendeur de fixer le prix de ses biens et services TPS incluse, et la TVP se calcule sur le prix avant la TPS. Au taux général de TVP de 7 %, la province indique aux vendeurs de percevoir la TVP sur le prix TPS incluse à l'aide d'un facteur de 6,67 %, soit 100 ÷ 105 × 7 % (Colombie-Britannique : guide de la TVP pour les petites entreprises). La TPS comprise dans ce prix s'extrait avec la fraction de la TPS, comme plus haut.

Quand un seul total comprend les deux taxes, l'ARC dit de calculer la TPS sur le prix sans la TVP, et la Colombie-Britannique calcule la TVP sur le prix avant la TPS, avec des exceptions limitées (ARC : quel taux appliquer; guide de la C.-B.). Aucune des deux sources ne donne de formule combinée; celle-ci découle des deux. Les deux taux s'additionnent : multipliez le total par la somme des deux taux, divisez par 100 plus cette somme, puis répartissez le résultat entre la TPS et la TVP en proportion de leurs taux.

Cela vaut quand les deux taxes sont calculées sur le prix avant taxe, ce qui couvre les taux de TVP allant jusqu'à 12 %. La Colombie-Britannique indique que la TPS s'applique à la TVP exigée lorsque le taux de TVP dépasse 12 % (produits de vapotage et certains véhicules de tourisme), et cette formule ne convient pas à ces cas. Certains biens portent un taux de TVP différent du taux général, comme l'alcool, qui a son propre facteur dans le guide de la province. La question de savoir si la TVP s'applique à votre vente est traitée dans la taxe de vente provinciale et la TVP de la C.-B. sur les services. La TVP de la Saskatchewan, la TVD du Manitoba et la TVQ du Québec ont leurs propres règles et ne sont pas traitées ici.

Sur quelle période et quelle ligne de la déclaration va la taxe extraite?

La taxe va à la ligne 103 et les ventes sans taxe vont à la ligne 101, toutes deux pour la période où la taxe est devenue payable. La taxe sur une fourniture est généralement payable à la première des deux dates suivantes : le jour du paiement du prix et le jour où il devient dû (article 168), et la taxe nette compte les montants devenus percevables ou perçus pendant la période (article 225). Une vente à la caisse payée au comptoir appartient au jour de la vente. Le moment des factures et des dépôts est expliqué dans la TPS/TVH sur les dépôts et les factures impayées.

Les instructions de la déclaration de l'ARC décrivent les deux lignes.

Un total taxe incluse ne peut pas être inscrit tel quel à la ligne 101, parce que cela surestime les ventes du montant de la taxe. La méthode rapide fait exception : sa ligne 101 comprend la taxe, comme le disent les mêmes instructions. Voyez la méthode rapide de la TPS/TVH.

Si la ligne 101 et votre état des résultats ne concordent pas, voyez une déclaration de TPS/TVH qui ne concorde pas avec les livres. Les ventes à cheval sur la fin d'une période sont traitées dans période de déclaration et exercice.

Je verse le mauvais montant sur des ventes taxe incluse : comment corriger?

Calculez la bonne taxe pour chaque période, comparez-la avec les lignes 101 et 103 telles que produites, puis corrigez l'écart. Les erreurs courantes et leur effet :

Un versement en trop et un versement insuffisant peuvent tous deux être corrigés, en sens opposés. L'ARC peut généralement établir une nouvelle cotisation pour une déclaration jusqu'à 4 ans après la plus tardive des dates suivantes : son échéance et le jour de sa production (article 298). Un fournisseur qui a facturé ou perçu trop de taxe auprès de clients dispose de 2 ans pour rajuster, rembourser ou créditer l'excédent (paragraphe 232(1)).

Un manque à gagner est la propre dette de l'inscrit. Un entrepreneur individuel la doit personnellement, et les associés commandités sont solidairement responsables de celle d'une société de personnes (paragraphe 272.1(5)). Les administrateurs d'une société peuvent faire l'objet d'une cotisation une fois les conditions de recouvrement de la Loi remplies, sauf s'ils ont fait preuve de la diligence raisonnable, jusqu'à deux ans après qu'ils ont cessé d'être administrateurs (article 323). Les périodes anciennes, nombreuses ou un écart important font monter les enjeux. La façon de modifier une déclaration produite, les délais, les intérêts et la divulgation volontaire sont expliqués dans corriger une déclaration de TPS/TVH produite. Si des clients ont été facturés au mauvais taux, voyez facturé au mauvais taux de TPS/TVH.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration. Tous les montants sont en dollars canadiens.

Le total quotidien d'une boutique d'artisanat

Une boutique d'artisanat de l'Alberta, qui ne facture que la TPS, enregistre 2 100 $ CA de ventes en une journée. Tous les articles sont taxables, tous les prix comprennent la TPS, et la boutique utilise la méthode ordinaire. La taxe est de 2 100 × 5 ÷ 105 = 100 $ CA, et les ventes sont de 2 000 $ CA. Multiplier plutôt 2 100 par 5 % donne 105 $ CA, ce qui surestime la taxe de 5 $ CA. Dans l'autre sens, pour garder 2 000 $ CA taxe incluse, étiquetez la vente à 2 100 $ CA (2 000 × 105 ÷ 100); diviser 2 100 par 1,05 redonne 2 000 $ CA.

L'écriture : débit banque 2 100 $ CA; crédit ventes 2 000 $ CA; crédit TPS/TVH à payer 100 $ CA.

Une semaine mixte dans un magasin général

Le rapport hebdomadaire d'un magasin général de la Nouvelle-Écosse indique 12 000 $ CA. De ce montant, 11 400 $ CA sont taxables et comprennent la TVH de 14 %, et 600 $ CA sont des produits d'épicerie de base, comme le lait et le pain, qui sont détaxés. La taxe est de 11 400 × 14 ÷ 114 = 1 400 $ CA, et les ventes taxables sont de 10 000 $ CA. La ligne 101 reçoit 10 600 $ CA (10 000 $ CA plus 600 $ CA) et la ligne 103 reçoit 1 400 $ CA. Appliquer la fraction à la totalité des 12 000 $ CA donne 1 473,68 $ CA, ce qui surestime la taxe de 73,68 $ CA.

Une consultante qui a soumis un prix avant de s'inscrire

En avril, une consultante de l'Ontario soumet un prix fixe de 20 000 $ CA pour un projet et ne dit rien de la taxe. Son client est en Ontario et son inscription à la TVH prend effet le 1er juin. Elle fait le travail et le facture en entier en juillet. Le contrat ne fixe aucune date de paiement antérieure et rien n'est payé avant le 1er juin.

• Si le contrat est lu comme prix plus TVH, la TVH de 13 % est de 2 600 $ CA. Le client paie 22 600 $ CA, elle verse 2 600 $ CA et garde 20 000 $ CA.
• S'il est lu comme comprenant la TVH, la taxe est de 20 000 × 13 ÷ 113 = 2 300,88 $ CA, et elle garde 17 699,12 $ CA.

Si elle produit selon la lecture taxe comprise et que l'ARC cotise selon la base taxe en sus, la taxe est insuffisante de 299,12 $ CA. Le libellé du contrat et les faits qui l'entourent déterminent quelle lecture l'emporte : il faut donc les établir avant de produire. Si le même montant était devenu dû en mai, alors qu'elle était un petit fournisseur non tenu de s'inscrire, la taxe aurait été exclue (article 166).

Votre situation est différente?

• Vos totaux de caisse ou de plateforme comprennent la taxe depuis des mois, ou des déclarations passées les ont utilisés comme ventes : la répartition, la période de chaque vente et toute correction peuvent exiger de reconstituer les livres période par période. Commencez par l'aide en tenue de livres et voyez corriger une déclaration de TPS/TVH produite.
• Vous avez fixé ou soumis des prix avant de vous inscrire, ou vos contrats ne mentionnent pas la taxe : le libellé et la date d'effet peuvent décider qui porte la taxe. Voyez la TPS/TVH facturée avant l'inscription et quand s'inscrire à la TPS/TVH, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour régler la répartition.
• Vous utilisez la méthode rapide : le versement est un taux appliqué au total taxe incluse. Voyez la méthode rapide de la TPS/TVH.
• Une plateforme ou une place de marché a déjà perçu la taxe : voyez quand une place de marché perçoit la TPS/TVH.
• Vos clients sont dans d'autres provinces : voyez facturer la TPS/TVH, la TVP et la TVQ selon la province.
• Vous avez plusieurs années de totaux taxe incluse, des taux mélangés ou des déclarations déjà produites : il peut s'agir d'une reconstitution par période. Obtenez de l'aide en tenue de livres et voyez le rattrapage des livres en retard et la reconstitution des livres à partir des relevés bancaires.