GST/HST incluído no preço: fórmula para separar o imposto

Meu preço inclui o GST/HST: quanto é imposto e quanto é a minha venda?

O imposto dentro de um preço é o total vezes a fração do imposto: a alíquota escrita como número inteiro, sobre 100 mais esse número. Tire-o do total e o que sobra é a venda. Na alíquota do GST de 5%, o imposto é 5/105 do total. O erro comum é multiplicar o total pela alíquota, o que trata o total como um preço antes do imposto e exagera o imposto.

O imposto é calculado sobre o preço sem o imposto (seção 165; seção 154(2)(a)); por isso, um total com imposto incluído é o preço mais o imposto sobre ele. A calculadora da CRA tem uma opção reversa que recebe um total com imposto incluído e devolve o imposto e o valor antes do imposto. Ela avisa que os resultados são estimativas e podem diferir em um ou dois centavos por causa de arredondamento.

Isso vale para vendas feitas por um contribuinte registrado (empresa registrada no GST/HST) ou por uma pessoa que era obrigada a se registrar. Um pequeno fornecedor (small supplier) que não é registrado nem obrigado a se registrar não cobra imposto; por isso, o preço que ele define não tem imposto dentro (Memorandum 3-1).

O caso não é simples quando:

• um preço foi cotado antes do registro e o contrato não diz nada sobre imposto;
• um total mistura vendas tributáveis, com alíquota zero ou isentas, ou vendas com alíquotas diferentes;
• o imposto provincial sobre vendas também está no total;
• as declarações já entregues usaram como vendas um total com imposto incluído, ou aplicaram a alíquota ao total.

Se qualquer um desses pontos se aplica, talvez seja preciso separar imposto e vendas período por período antes de entregar ou corrigir uma declaração.

Reúna a alíquota de cada venda, os relatórios de caixa, da plataforma ou das faturas separados por categoria de imposto, os contratos e orçamentos, a data de início do registro e as declarações entregues até agora.

Se o seu negócio fica em Quebec, a Revenu Québec em geral administra o GST/HST e recebe as suas declarações nos próprios formulários; por isso, as linhas da declaração da CRA abaixo podem não se aplicar como estão escritas (RC4022).

Qual alíquota uso: o GST ou o HST da minha província?

Use a alíquota do local onde o fornecimento é feito. A alíquota de um fornecimento tributável depende da província ou do território (CRA: qual alíquota). As alíquotas abaixo vêm da tabela de alíquotas da CRA, com a fração do imposto de cada uma.

As frações retiram só o GST/HST. Se o mesmo total também contém PST ou QST, a fração do GST sozinha deixa esse imposto dentro das suas vendas; a Colúmbia Britânica é tratada abaixo. Vendas com abatimento provincial no ponto de venda são a exceção. Itens qualificados incluem livros nas províncias do HST e roupas infantis em Ontário, Nova Escócia e Ilha do Príncipe Eduardo. Quando o abatimento foi dado no caixa, o total do cliente contém só os 5% federais; por isso, use 5/105 para esse grupo. O fornecedor pode informar o valor líquido na linha 103, ou o HST total na linha 103 com o abatimento na linha 107 (RC4022).

Para vendas mais antigas, confira as regras de mudança de alíquota antes de escolher uma fração. Qual alíquota se aplica pode depender de quando cada valor foi pago ou venceu, e não de quando o trabalho foi feito. A redução de 1º de abril de 2025 em Nova Escócia é o caso mais recente (CRA Notice 342).

O HST é uma alíquota só. Onde ele se aplica, mostre a alíquota total do HST e não mostre separadamente as partes federal e provincial (CRA: qual alíquota). Qual alíquota de província se aplica a um cliente em outra província está em cobrar GST/HST, PST e QST por província.

Devo fixar o preço com o imposto incluído ou somar o imposto por cima?

As duas formas são permitidas; a CRA diz aos contribuintes registrados que informem aos clientes qual é a usada (CRA: qual alíquota). Com o imposto incluído, o imposto sai do seu preço; por isso, o mesmo preço de etiqueta rende menos. Para manter um valor fixo por venda com o imposto incluído, multiplique-o por 100 mais a alíquota e divida por 100. O exemplo da loja de artesanato abaixo mostra os dois sentidos.

O que a fatura ou o recibo deve dizer quando o imposto está dentro do preço?

Um contribuinte registrado deve informar ao cliente que o imposto está incluído, ou mostrar o valor do imposto. A seção 223 exige que o contribuinte registrado que faz um fornecimento tributável, exceto com alíquota zero, indique o preço e o imposto de modo que o imposto apareça com clareza, ou que o valor a pagar inclui o imposto. A indicação pode constar da fatura, do recibo ou de um acordo escrito (seção 223).

A CRA dá três formas de fazer isso: declarar que o total inclui o GST/HST, mostrar o preço e o GST/HST como valores separados, ou mostrar a alíquota do GST/HST que se aplica. Recibos, faturas, contratos e avisos afixados podem trazer a declaração (RC4022; CRA: qual alíquota).

Quando você mostra o imposto ou a alíquota, mostre o GST/HST total a pagar, ou a soma das alíquotas (seção 223(1.1)).

Um cliente registrado que quer um crédito de imposto sobre insumos precisa de mais detalhes em recibos de valor maior. O que um recibo deve mostrar em cada faixa de valor está em detalhes do recibo para créditos de imposto sobre insumos.

Cotei um preço antes de me registrar: o imposto está dentro desse preço ou é somado por cima?

Depende do que a cotação ou o contrato diz e de quando o fornecimento é feito. A lei não diz o que significa um preço que não menciona imposto.

A CRA diz para começar a cobrar o imposto na data de início do registro. O imposto em geral acompanha o pagamento, não a data do trabalho: a contraprestação que vence, ou é paga antes de vencer, enquanto você é um pequeno fornecedor não registrado fica fora do imposto, com exceções como a venda de imóveis (seção 166; seção 168). Se um trimestre-calendário passa do limite de pequeno fornecedor de $30.000, a data de início do registro é, no máximo, o dia do fornecimento que levou você acima do limite, e esse fornecimento tem imposto mesmo antes de o registro estar em vigor. Se você passa do limite ao longo de vários trimestres, deixa de ser pequeno fornecedor no fim do mês seguinte ao trimestre em que o ultrapassou, e o imposto passa a valer a partir do primeiro fornecimento feito depois disso (CRA: quando se registrar). Um pagamento que venceu ou foi feito antes, quando você não era registrado nem obrigado a ser, não tem imposto para separar. Se imposto foi cobrado ou indicado nele, veja GST/HST cobrado antes do registro.

Para preços novos, veja a seção sobre fixação de preços acima. As duas escolhas têm custo: manter um preço antigo e tratá-lo como imposto incluído faz cada venda render menos do preço, e somar o imposto por cima aumenta o que o cliente paga.

Sobre o caso do silêncio, o P-118R diz que a CRA decide caso a caso, como questão de fato, se lança com o imposto por fora ou com o imposto incluído. Diz que um lançamento com o imposto por cima seria feito quando a fatura ou o acordo não menciona imposto e os registros do fornecedor não indicam que o imposto estava incluído. Diz também que qualquer das duas bases pode ser adotada quando não houve informação, e que a CRA não lança automaticamente com imposto incluído só porque o fornecedor afirma que o preço o incluía (P-118R). As duas são posições administrativas da CRA, não lei. São mais antigas, e a CRA observa que podem não refletir mudanças legislativas posteriores.

O fornecedor é obrigado a cobrar o imposto devido pelo cliente (seção 221), e o imposto líquido conta o imposto que se tornou cobrável, não só o efetivamente cobrado (seção 225). A redação e o histórico de uma cotação à qual nunca se somou imposto também são tratados em registrado, mas não cobrou GST/HST.

Para serviços, o imposto em geral acompanha o que ocorrer primeiro entre o pagamento e o dia em que o valor é considerado devido, não o dia em que o trabalho foi feito. No GST/HST, o vencimento é o primeiro entre o dia em que o fornecedor emite a primeira fatura ou a data nela indicada, o dia em que ela deveria ter sido emitida não fosse atraso indevido, e a data de pagamento exigida por acordo escrito (seção 152(1)). Um prazo de pagamento posterior impresso na fatura não adia essa data. A seção 168 tem regras adicionais de momento para bens entregues, contratos longos de construção ou reparo, imóveis e depósitos; por isso, os fatos de cada fornecimento importam. Confira essas datas com a data de início do registro: elas e o texto do contrato decidem entre imposto dentro e imposto por cima.

Meus totais diários de vendas incluem imposto: como os separo e registro o imposto?

Separe o total de cada dia por categoria de imposto e alíquota, tire o imposto de cada grupo tributável e lance a venda e o imposto em contas separadas. Um relatório de caixa ou de plataforma que mostra só um total geral precisa ser refeito por categoria antes do lançamento.

1. Pegue os totais do dia por categoria: tributável em cada alíquota (vendas com abatimento no ponto de venda à parte), com alíquota zero e isento.
2. Para cada grupo tributável, some o imposto que os recibos ou o relatório do caixa já mostram. Quando o relatório mostra só totais, calcule com a fração da alíquota correspondente. A venda é o total do grupo menos esse imposto.
3. Lance a venda em vendas e o imposto na conta de GST/HST a pagar. O débito no banco ou no caixa é o valor total recebido.
4. Lance os totais com alíquota zero e isentos em vendas por inteiro, sem imposto.
5. No fim do período, compare o imposto lançado com a linha 103, e as vendas sem imposto (inclusive as vendas com alíquota zero e isentas) com a linha 101.

O imposto é arredondado ao centavo em cada fatura ou recibo: fração abaixo de meio centavo é descartada, e meio centavo ou mais conta como um centavo (seção 165.2). Um cálculo reverso sobre o total do dia pode, portanto, diferir do imposto mostrado nos recibos, por mais de alguns centavos quando há muitos recibos pequenos. Concilie a diferença com os recibos; não troque o imposto do recibo só para a fração diária fechar. Guarde o relatório do próprio caixa.

Guarde o relatório diário do caixa ou da plataforma junto com a contabilidade. A CRA cita faturas de venda e de compra e todos os outros registros relacionados ao negócio e ao GST/HST, em geral por 6 anos (CRA: registros). As contas e os lançamentos estão em registrar o GST/HST na sua contabilidade. Para uma plataforma que cobrou o imposto, veja quando um marketplace cobra o GST/HST.

E se alguns itens do mesmo total são tributáveis e outros têm alíquota zero ou são isentos?

Separe o imposto só da parte tributável. Vendas com alíquota zero (como alimentos básicos e exportações) são tributadas à alíquota zero, e vendas isentas (como aluguel residencial de longo prazo) ficam fora do GST/HST; por isso, nenhuma tem imposto dentro do preço (CRA: tipo de fornecimento; seção 165(3)). Uma única fração aplicada a um total que as inclui exagera o imposto.

O mesmo vale para vendas com alíquotas diferentes em um relatório, como vendas a clientes de duas províncias. Separe o imposto de cada grupo de alíquota com a fração própria.

Se o caixa dá só um total geral, refaça a divisão a partir das vendas por item, por categoria ou das faturas antes de lançar. A partir de $100, um recibo que mistura fornecimentos de situações diferentes também deve indicar a situação de cada fornecimento tributável que não tenha alíquota zero, para sustentar o crédito do comprador (seção 3; detalhes do recibo para créditos de imposto sobre insumos). Quais dos seus itens ficam em cada grupo está em vendas isentas, com alíquota zero e fora do escopo.

O mesmo método funciona para o PST da Colúmbia Britânica sobre um preço com GST incluído?

Duas coisas podem acontecer na Colúmbia Britânica. A etiqueta pode incluir o GST, com o PST somado no caixa, ou o total que você tem pode já conter os dois impostos. A Colúmbia Britânica permite que o vendedor fixe o preço de bens e serviços com o GST incluído, e o PST é calculado sobre o preço antes do GST. Na alíquota geral do PST de 7%, a Colúmbia Britânica orienta o vendedor a cobrar o PST sobre o preço com GST incluído usando um fator de 6,67%, que é 100 ÷ 105 × 7% (Colúmbia Britânica: guia do PST para pequenas empresas). O GST dentro desse preço sai com a fração do GST, como acima.

Quando um único total contém os dois impostos, a CRA diz para calcular o GST sobre o preço sem o PST, e a Colúmbia Britânica calcula o PST sobre o preço antes do GST, com poucas exceções (CRA: qual alíquota; guia da Colúmbia Britânica). Nenhuma das fontes dá uma fórmula combinada; esta decorre das duas. As duas alíquotas se somam: multiplique o total pela soma das duas alíquotas, divida por 100 mais essa soma e depois divida o resultado entre GST e PST em proporção às suas alíquotas.

Isso vale quando os dois impostos são cobrados sobre o preço antes do imposto, o que cobre alíquotas de PST de até 12%. A Colúmbia Britânica diz que o GST incide sobre o PST cobrado quando a alíquota do PST é maior que 12% (produtos de vapor e certos veículos de passeio), e esta fórmula não serve para esses casos. Alguns bens têm alíquota de PST diferente da geral, como bebidas alcoólicas, que têm fator próprio no guia da Colúmbia Britânica. Se o PST se aplica à sua venda está em imposto provincial sobre vendas e PST da Colúmbia Britânica sobre serviços. O PST de Saskatchewan e de Manitoba e o QST de Quebec têm regras próprias e não são tratados aqui.

Em qual período e linha da declaração vai o imposto que separei?

O imposto vai na linha 103 e as vendas sem imposto vão na linha 101, ambos no período em que o imposto se tornou devido. O imposto sobre um fornecimento em geral é devido no que ocorrer primeiro entre o dia em que o preço é pago e o dia em que ele vence (seção 168), e o imposto líquido conta os valores que se tornaram cobráveis ou foram cobrados no período (seção 225). Uma venda de caixa paga no balcão pertence ao dia da venda. O momento para faturas e depósitos está em GST/HST sobre depósitos e faturas não pagas.

As instruções da declaração da CRA descrevem as duas linhas.

Um total com imposto incluído não pode ir na linha 101 como está, porque isso exagera as vendas pelo valor do imposto. O Quick Method é diferente: a linha 101 dele inclui o imposto, como dizem as mesmas instruções. Veja o Quick Method do GST/HST.

Se a linha 101 e a sua demonstração do resultado não batem, veja uma declaração de GST/HST que não bate com a contabilidade. Vendas que atravessam o fim do período estão em período de declaração e exercício fiscal.

Venho recolhendo o valor errado nas vendas com imposto incluído: como corrijo?

Calcule o imposto correto de cada período, compare com as linhas 101 e 103 como foram entregues e corrija a diferença. Os erros mais comuns e o efeito deles:

Imposto recolhido a mais e a menos podem ser corrigidos, em sentidos opostos. A CRA em geral pode lançar novamente uma declaração em até 4 anos depois da mais tardia entre a data de vencimento e o dia em que foi entregue (seção 298). Um fornecedor que cobrou ou recebeu imposto a mais dos clientes tem 2 anos para ajustar, devolver ou creditar o excesso (seção 232(1)).

Uma diferença a menos é dívida do próprio contribuinte registrado. Um empresário individual deve pessoalmente, e os sócios gerais respondem solidariamente pela de uma sociedade de pessoas (seção 272.1(5)). Os administradores de uma corporação podem ser cobrados quando as condições de cobrança da lei forem atendidas, a menos que tenham agido com cuidado razoável, até dois anos depois que deixarem de ser administradores pela última vez (seção 323). Períodos antigos, muitos períodos ou uma diferença grande aumentam o risco. Como ajustar uma declaração entregue, os prazos, os juros e a divulgação voluntária estão em corrigir uma declaração de GST/HST já entregue. Se os clientes foram cobrados com a alíquota errada, veja alíquota errada de GST/HST cobrada.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos. Todos os valores estão em dólares canadenses.

O total diário de uma loja de artesanato

Uma loja de artesanato de Alberta, que cobra só o GST, registra C$2.100 em um dia. Todos os itens são tributáveis, todos os preços incluem o GST, e a loja usa o método regular. O imposto é 2.100 × 5 ÷ 105 = C$100, e as vendas são C$2.000. Multiplicar 2.100 por 5% dá C$105, o que exagera o imposto em C$5. No sentido contrário, para ficar com C$2.000 com o imposto incluído, marque a venda como C$2.100 (2.000 × 105 ÷ 100); dividir 2.100 por 1,05 devolve C$2.000.

O lançamento: débito em banco C$2.100; crédito em vendas C$2.000; crédito em GST/HST a pagar C$100.

A semana mista de um armazém

O relatório semanal de um armazém de Nova Escócia mostra C$12.000. Desse total, C$11.400 são tributáveis e incluem 14% de HST, e C$600 são alimentos básicos, como leite e pão, que têm alíquota zero. O imposto é 11.400 × 14 ÷ 114 = C$1.400, e as vendas tributáveis são C$10.000. A linha 101 recebe C$10.600 (C$10.000 mais C$600) e a linha 103 recebe C$1.400. Aplicar a fração ao total de C$12.000 dá C$1.473,68, o que exagera o imposto em C$73,68.

Uma consultora que cotou antes de se registrar

Em abril, uma consultora de Ontário cota um valor fixo de C$20.000 por um projeto e não diz nada sobre imposto. O cliente dela fica em Ontário e o registro dela no HST vale a partir de 1º de junho. Ela faz o trabalho e fatura tudo em julho. O contrato não fixa data de pagamento anterior e nada é pago antes de 1º de junho.

• Se o contrato é lido como preço mais HST, o HST de 13% é C$2.600. O cliente paga C$22.600, ela recolhe C$2.600 e fica com C$20.000.
• Se é lido como incluindo o HST, o imposto é 20.000 × 13 ÷ 113 = C$2.300,88, e ela fica com C$17.699,12.

Se ela entrega pela leitura de imposto dentro e a CRA lança pela base de imposto por cima, o imposto fica C$299,12 a menos. O texto do contrato e os fatos ao redor dele decidem qual leitura vale; por isso, é preciso resolver isso antes de entregar. Se o mesmo valor tivesse vencido em maio, quando ela era uma pequena fornecedora não obrigada a se registrar, o imposto teria ficado de fora (seção 166).

E no seu caso?

• Seus totais de caixa ou de plataforma incluem imposto há meses, ou declarações passadas os usaram como vendas: a divisão, o período de cada venda e qualquer correção podem exigir refazer a contabilidade período por período. Comece por ajuda com escrituração contábil e veja corrigir uma declaração de GST/HST já entregue.
• Você fixou preços ou cotou antes de se registrar, ou seus contratos não mencionam imposto: o texto e a data de início do registro podem decidir quem arca com o imposto. Veja GST/HST cobrado antes do registro e quando se registrar no GST/HST, e busque ajuda com escrituração contábil para resolver a divisão.
• Você declara pelo Quick Method: o recolhimento é uma alíquota sobre o total com imposto incluído. Veja o Quick Method do GST/HST.
• Uma plataforma ou marketplace já cobrou o imposto: veja quando um marketplace cobra o GST/HST.
• Seus clientes estão em outras províncias: veja cobrar GST/HST, PST e QST por província.
• Você tem vários anos de totais com imposto incluído, alíquotas mistas ou declarações já entregues: isso pode virar uma reconstrução por período. Busque ajuda com escrituração contábil e veja colocar em dia a contabilidade atrasada e reconstruir a contabilidade a partir de extratos bancários.