Giá đã gồm GST/HST: công thức tách thuế ra khỏi giá

Giá của tôi đã gồm GST/HST: bao nhiêu là thuế và bao nhiêu là tiền bán hàng?

Thuế nằm trong giá bằng tổng tiền nhân với phân số thuế: thuế suất viết dưới dạng số nguyên, chia cho 100 cộng số đó. Trừ thuế khỏi tổng tiền thì phần còn lại là tiền bán hàng. Với thuế suất GST là 5%, thuế bằng 5/105 của tổng tiền. Lỗi thường gặp là lấy tổng tiền nhân với thuế suất, tức là coi tổng tiền như giá chưa có thuế và làm số thuế bị tính cao hơn thực tế.

Tại Canada, thuế được tính trên giá chưa gồm thuế (section 165; section 154(2)(a)), nên tổng tiền đã gồm thuế là giá cộng với thuế tính trên giá đó. Máy tính của CRA có tùy chọn tính ngược: nhập tổng tiền đã gồm thuế để ra số thuế và số tiền trước thuế. CRA cảnh báo kết quả chỉ là ước tính và có thể lệch một hai cent do làm tròn.

Cách này áp dụng cho các giao dịch bán của người đã đăng ký (doanh nghiệp đã đăng ký GST/HST), hoặc của người bắt buộc phải đăng ký. Nhà cung cấp nhỏ chưa đăng ký và cũng không bắt buộc phải đăng ký thì không thu thuế, nên giá nó đặt ra không có thuế nằm bên trong (Memorandum 3-1).

Trường hợp không đơn giản khi:

• giá được báo trước khi đăng ký và hợp đồng không nói gì về thuế;
• một tổng tiền gộp cả giao dịch chịu thuế, zero-rated hoặc được miễn thuế, hoặc các giao dịch có thuế suất khác nhau;
• thuế bán hàng cấp tỉnh bang cũng nằm trong tổng tiền;
• các tờ khai đã nộp lấy tổng tiền đã gồm thuế làm doanh thu, hoặc áp thuế suất lên tổng tiền.

Nếu có bất kỳ điều nào trong số này, có thể phải tách thuế và doanh thu theo từng kỳ trước khi nộp hoặc sửa tờ khai.

Hãy chuẩn bị thuế suất của từng giao dịch bán, báo cáo máy tính tiền, nền tảng hoặc hóa đơn đã tách theo loại thuế, các hợp đồng và báo giá, ngày có hiệu lực của đăng ký, và các tờ khai đã nộp cho đến nay.

Nếu doanh nghiệp của bạn đặt tại Quebec, Revenu Québec thường quản lý GST/HST và nhận tờ khai trên biểu mẫu riêng của họ, nên các dòng của tờ khai CRA bên dưới có thể không áp dụng đúng như nêu (RC4022).

Tôi dùng GST hay HST của tỉnh bang mình?

Hãy dùng thuế suất của nơi diễn ra giao dịch cung cấp. Thuế suất cho một giao dịch chịu thuế phụ thuộc vào tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ (CRA: áp dụng thuế suất nào). Các thuế suất dưới đây lấy từ bảng thuế suất của CRA, kèm phân số thuế của từng nơi.

Các phân số này chỉ tách GST/HST. Nếu cùng tổng tiền đó còn có PST hoặc QST, thì chỉ dùng phân số GST sẽ để lại loại thuế kia trong doanh thu của bạn; phần BC được nêu bên dưới. Giao dịch bán có khoản giảm thuế cấp tỉnh bang tại quầy là ngoại lệ. Các mặt hàng đủ điều kiện gồm sách tại các tỉnh bang HST và quần áo trẻ em tại Ontario, Nova Scotia và Prince Edward Island. Khi khoản giảm đã được trừ ngay tại quầy, tổng tiền của khách chỉ gồm phần 5% liên bang, nên hãy dùng 5/105 cho nhóm này. Nhà cung cấp có thể khai số tiền ròng ở line 103, hoặc khai toàn bộ HST ở line 103 và khoản giảm ở line 107 (RC4022).

Với các giao dịch cũ, hãy kiểm tra quy tắc khi thuế suất thay đổi trước khi chọn phân số. Thuế suất nào áp dụng có thể tùy vào lúc từng khoản được trả hoặc đến hạn, không phải lúc công việc được làm. Đợt giảm thuế ngày 1 tháng 4 năm 2025 của Nova Scotia là trường hợp gần đây (CRA Notice 342).

HST là một thuế suất duy nhất. Nơi áp dụng, hãy ghi tổng thuế suất HST và đừng ghi riêng phần liên bang và phần tỉnh bang (CRA: áp dụng thuế suất nào). Thuế suất của tỉnh bang nào áp dụng cho khách hàng ở tỉnh bang khác được nêu trong bài tính GST/HST, PST và QST theo tỉnh bang.

Tôi nên báo giá đã gồm thuế hay cộng thuế lên trên?

Cách nào cũng được; CRA yêu cầu người đã đăng ký cho khách hàng biết là cách nào (CRA: áp dụng thuế suất nào). Khi giá đã gồm thuế, thuế được trừ ra từ giá của bạn, nên cùng một mức giá niêm yết thì bạn giữ lại ít hơn. Để giữ một số tiền cố định cho mỗi giao dịch bán khi giá đã gồm thuế, hãy nhân số đó với 100 cộng thuế suất rồi chia cho 100. Ví dụ cửa hàng thủ công bên dưới cho thấy cả hai chiều.

Hóa đơn hoặc biên lai phải ghi gì khi thuế nằm trong giá?

Người đã đăng ký phải cho khách biết thuế đã nằm trong giá, hoặc ghi rõ số thuế. Section 223 yêu cầu người đã đăng ký thực hiện giao dịch chịu thuế, trừ giao dịch zero-rated, phải thể hiện giá và thuế theo cách cho thấy rõ số thuế, hoặc nêu rằng số tiền phải trả đã gồm thuế. Nội dung này có thể nằm trên hóa đơn, biên lai hoặc thỏa thuận bằng văn bản (section 223).

CRA đưa ra ba cách: ghi rõ tổng tiền đã gồm GST/HST, ghi giá và GST/HST thành hai khoản riêng, hoặc ghi thuế suất GST/HST áp dụng. Biên lai, hóa đơn, hợp đồng và biển báo niêm yết đều có thể mang câu ghi chú này (RC4022; CRA: áp dụng thuế suất nào).

Khi bạn ghi số thuế hoặc thuế suất, hãy ghi tổng GST/HST phải trả, hoặc tổng các thuế suất (section 223(1.1)).

Khách hàng đã đăng ký muốn yêu cầu tín thuế đầu vào cần nhiều chi tiết hơn trên các biên lai có giá trị lớn hơn. Biên lai phải ghi gì ở từng mức số tiền được nêu trong bài chi tiết biên lai cho tín thuế đầu vào.

Tôi đã báo giá trước khi đăng ký: thuế nằm trong giá đó hay cộng thêm lên trên?

Tùy vào báo giá hoặc hợp đồng nói gì và giao dịch được thực hiện lúc nào. Đạo luật không nói giá không đề cập thuế thì có nghĩa là gì.

CRA yêu cầu bắt đầu tính thuế từ ngày có hiệu lực của đăng ký. Thuế nhìn chung theo thời điểm thanh toán, không theo ngày làm việc: khoản tiền đến hạn, hoặc được trả trước khi đến hạn, trong lúc bạn là nhà cung cấp nhỏ chưa đăng ký thì không bị tính thuế, với các ngoại lệ như bán bất động sản (section 166; section 168). Nếu trong một quý dương lịch bạn vượt ngưỡng nhà cung cấp nhỏ $30.000, ngày có hiệu lực không muộn hơn ngày của giao dịch làm bạn vượt ngưỡng, và giao dịch đó chịu thuế dù đăng ký chưa xong. Nếu bạn vượt ngưỡng qua nhiều quý, thì bạn hết là nhà cung cấp nhỏ vào cuối tháng sau quý mà bạn vượt ngưỡng, và thuế bắt đầu từ giao dịch đầu tiên sau đó (CRA: khi nào đăng ký). Khoản tiền đến hạn hoặc đã trả sớm hơn, lúc bạn chưa đăng ký và cũng không bắt buộc phải đăng ký, thì không có thuế để tách ra. Nếu thuế đã được tính hoặc ghi trên khoản đó, xem đã tính GST/HST trước khi đăng ký.

Với giá mới, hãy xem phần về định giá ở trên. Cách nào cũng có cái giá của nó: giữ giá cũ và coi là đã gồm thuế nghĩa là mỗi giao dịch bán bạn giữ lại ít hơn, còn cộng thuế lên trên thì khách hàng phải trả nhiều hơn.

Với trường hợp không nói gì, P-118R cho biết CRA quyết định từng trường hợp, như một vấn đề thực tế, xem nên ấn định thuế theo cách chưa gồm thuế hay đã gồm thuế. Văn bản này nói CRA sẽ ấn định thuế cộng lên trên khi hóa đơn hoặc thỏa thuận không nói gì và hồ sơ của nhà cung cấp không cho thấy thuế đã nằm trong giá. Văn bản cũng nói cách nào cũng có thể xảy ra khi không có thông báo nào, và CRA sẽ không tự động ấn định theo cách đã gồm thuế chỉ vì nhà cung cấp nói giá đã gồm thuế (P-118R). Cả hai đều là lập trường hành chính của CRA, không phải luật. Chúng khá cũ, và CRA lưu ý chúng có thể chưa phản ánh các thay đổi luật về sau.

Nhà cung cấp bắt buộc phải thu số thuế mà khách hàng phải trả (section 221), và thuế ròng tính cả thuế đã đến hạn thu, không chỉ thuế thực sự đã thu (section 225). Câu chữ và diễn biến của một báo giá chưa bao giờ cộng thuế cũng được nêu trong bài đã đăng ký nhưng không tính GST/HST.

Với dịch vụ, thuế nhìn chung theo thời điểm đến trước giữa ngày thanh toán và ngày khoản tiền được coi là đến hạn, không theo ngày làm việc. Với GST/HST, ngày đến hạn là ngày sớm nhất trong: ngày nhà cung cấp phát hành hóa đơn lần đầu hoặc ngày ghi trên hóa đơn, ngày lẽ ra phải phát hành hóa đơn nếu không chậm trễ không cần thiết, và ngày thanh toán mà thỏa thuận bằng văn bản yêu cầu (section 152(1)). Hạn thanh toán muộn hơn in trên hóa đơn không làm ngày đó lùi lại. Section 168 có thêm các quy tắc về thời điểm đối với hàng hóa được giao, hợp đồng xây dựng hoặc sửa chữa dài hạn, bất động sản và tiền đặt cọc, nên tình tiết của từng giao dịch rất quan trọng. Hãy đối chiếu các ngày này với ngày có hiệu lực của đăng ký: chúng và câu chữ hợp đồng quyết định thuế nằm trong giá hay cộng lên trên.

Tổng doanh thu hằng ngày của tôi đã gồm thuế: làm sao tách ra và ghi thuế vào sổ?

Hãy tách tổng của từng ngày theo loại thuế và thuế suất, tách thuế khỏi từng nhóm chịu thuế, rồi ghi tiền bán hàng và tiền thuế vào các tài khoản riêng. Báo cáo máy tính tiền hoặc nền tảng chỉ có một tổng lớn thì phải dựng lại theo từng loại trước khi ghi sổ.

1. Lấy tổng của ngày theo loại: chịu thuế ở từng mức thuế suất (giao dịch bán có khoản giảm thuế tại quầy xếp riêng), zero-rated, và được miễn thuế.
2. Với mỗi nhóm chịu thuế, cộng số thuế mà biên lai hoặc báo cáo máy tính tiền đã ghi. Nếu báo cáo chỉ có tổng, hãy tính bằng phân số của thuế suất tương ứng. Tiền bán hàng là tổng của nhóm trừ đi số thuế đó.
3. Ghi tiền bán hàng vào doanh thu và tiền thuế vào tài khoản GST/HST phải nộp. Khoản ghi nợ tiền gửi ngân hàng hoặc tiền mặt là toàn bộ số tiền đã nhận.
4. Ghi các tổng zero-rated và được miễn thuế vào doanh thu đầy đủ, không có thuế.
5. Cuối kỳ, so sánh số thuế đã ghi với line 103, và doanh thu chưa gồm thuế (gồm cả doanh thu zero-rated và được miễn thuế) với line 101.

Thuế được làm tròn đến cent trên từng hóa đơn hoặc biên lai: phần lẻ dưới nửa cent bỏ đi, từ nửa cent trở lên tính là một cent (section 165.2). Vì vậy, phép tính ngược trên tổng của một ngày có thể lệch với số thuế ghi trên các biên lai, và lệch hơn vài cent khi có nhiều biên lai nhỏ. Hãy đối chiếu phần chênh với các biên lai; đừng thay số thuế trên biên lai chỉ để phân số của ngày khớp. Hãy giữ báo cáo riêng của máy tính tiền.

Hãy giữ báo cáo máy tính tiền hoặc nền tảng của từng ngày cùng với sổ sách. CRA nêu hóa đơn bán hàng và mua hàng cùng mọi hồ sơ khác liên quan đến doanh nghiệp và GST/HST, thường trong 6 năm (CRA: hồ sơ). Các tài khoản và bút toán được nêu trong bài ghi GST/HST vào sổ sách. Với nền tảng đã thu thuế, xem khi sàn thương mại thu GST/HST.

Nếu trong cùng một tổng tiền, có mặt hàng chịu thuế và có mặt hàng zero-rated hoặc được miễn thuế thì sao?

Chỉ tách thuế khỏi phần chịu thuế. Doanh thu zero-rated (như thực phẩm cơ bản và hàng xuất khẩu) bị tính thuế ở mức 0, còn doanh thu được miễn thuế (như tiền thuê nhà ở dài hạn) nằm ngoài GST/HST, nên giá của cả hai đều không có thuế bên trong (CRA: loại giao dịch cung cấp; section 165(3)). Áp một phân số lên tổng tiền có cả hai loại này sẽ làm số thuế bị tính cao hơn thực tế.

Điều này cũng đúng với doanh thu có các thuế suất khác nhau trong cùng một báo cáo, chẳng hạn bán cho khách hàng ở hai tỉnh bang. Hãy tách thuế khỏi từng nhóm thuế suất bằng phân số riêng của nhóm đó.

Nếu máy tính tiền chỉ cho một tổng lớn, hãy dựng lại bảng phân tách từ doanh thu theo mặt hàng, theo loại hoặc theo hóa đơn trước khi ghi sổ. Từ $100 trở lên, biên lai gộp các giao dịch có tình trạng thuế khác nhau còn phải ghi rõ tình trạng của từng giao dịch chịu thuế không phải zero-rated, để hỗ trợ tín thuế của người mua (section 3; chi tiết biên lai cho tín thuế đầu vào). Mặt hàng nào của bạn thuộc nhóm nào được nêu trong bài doanh thu được miễn thuế, zero-rated và ngoài phạm vi.

Cách này có dùng được cho PST của BC trên giá đã gồm GST không?

Tại BC có thể xảy ra hai tình huống. Giá niêm yết có thể đã gồm GST và PST được cộng thêm tại quầy, hoặc tổng tiền bạn đang có đã chứa cả hai loại thuế. BC cho phép người bán định giá hàng hóa và dịch vụ đã gồm GST, và PST được tính trên giá trước GST. Với thuế suất PST chung là 7%, BC hướng dẫn người bán tính PST trên giá đã gồm GST bằng hệ số 6,67%, tức là 100 ÷ 105 × 7% (BC: hướng dẫn PST cho doanh nghiệp nhỏ). GST nằm trong giá đó được tách ra bằng phân số GST, như ở trên.

Khi một tổng tiền chứa cả hai loại thuế, CRA yêu cầu tính GST trên giá chưa có PST, còn BC tính PST trên giá trước GST, với một số ngoại lệ hạn chế (CRA: áp dụng thuế suất nào; hướng dẫn của BC). Không nguồn nào đưa ra công thức kết hợp; kết quả này suy ra từ cả hai. Hai thuế suất cộng lại: nhân tổng tiền với tổng hai thuế suất, chia cho 100 cộng tổng đó, rồi chia kết quả cho GST và PST theo tỷ lệ thuế suất của chúng.

Cách này đúng khi cả hai loại thuế đều tính trên giá trước thuế, tức là các mức PST đến 12%. BC cho biết GST áp dụng cho cả PST đã tính khi thuế suất PST lớn hơn 12% (sản phẩm vapour và một số xe chở khách), và công thức này không phù hợp với những trường hợp đó. Một số hàng hóa có thuế suất PST khác mức chung, chẳng hạn rượu, có hệ số riêng trong hướng dẫn của BC. PST có áp dụng cho giao dịch bán của bạn hay không được nêu trong bài thuế bán hàng cấp tỉnh bang và PST của BC đối với dịch vụ. PST của Saskatchewan và Manitoba và QST của Quebec có quy định riêng và không được đề cập ở đây.

Số thuế tôi tách ra được khai ở kỳ nào và dòng nào của tờ khai?

Thuế khai ở line 103 và doanh thu chưa có thuế khai ở line 101, cả hai theo kỳ khai mà thuế đó đến hạn phải nộp. Thuế trên một giao dịch nhìn chung phải nộp vào ngày đến trước giữa ngày giá được trả và ngày giá đến hạn (section 168), và thuế ròng tính các khoản đã đến hạn thu hoặc đã thu trong kỳ (section 225). Giao dịch bán tại quầy trả ngay thuộc về ngày bán. Thời điểm cho hóa đơn và tiền đặt cọc được nêu trong bài GST/HST trên tiền đặt cọc và hóa đơn chưa trả.

Hướng dẫn lập tờ khai của CRA mô tả hai dòng này.

Tổng tiền đã gồm thuế không thể ghi nguyên vào line 101, vì như vậy doanh thu bị tính cao hơn thực tế đúng bằng số thuế. Quick Method thì khác: line 101 của phương pháp này gồm cả thuế, như chính hướng dẫn đó nêu. Xem GST/HST Quick Method.

Nếu line 101 và báo cáo kết quả kinh doanh của bạn không khớp, xem tờ khai GST/HST không khớp với sổ sách. Doanh thu nằm giữa hai kỳ được nêu trong bài kỳ khai và năm tài chính.

Tôi đã nộp sai số thuế trên các giao dịch bán đã gồm thuế: sửa thế nào?

Hãy tính số thuế đúng cho từng kỳ, so với line 101 và line 103 đã khai, rồi sửa phần chênh lệch. Các sai sót thường gặp và ảnh hưởng của chúng:

Nộp thừa và nộp thiếu thuế đều có thể sửa, theo hai chiều ngược nhau. CRA nhìn chung có thể ấn định lại tờ khai trong vòng 4 năm sau ngày muộn hơn giữa hạn nộp và ngày thực sự nộp (section 298). Nhà cung cấp đã tính hoặc thu thuế của khách hàng nhiều hơn mức đúng có 2 năm để điều chỉnh, hoàn lại hoặc ghi có khoản thu thừa (section 232(1)).

Khoản thiếu là khoản nợ của chính người đã đăng ký. Chủ doanh nghiệp một chủ nợ cá nhân, còn các thành viên hợp danh chung cùng chịu trách nhiệm về khoản nợ của hợp danh (section 272.1(5)). Giám đốc của công ty có thể bị ấn định thuế khi các điều kiện thu nợ của đạo luật được đáp ứng, trừ khi họ đã thận trọng hợp lý, trong vòng hai năm sau khi họ thôi làm giám đốc (section 323). Các kỳ cũ, nhiều kỳ hoặc chênh lệch lớn làm rủi ro tăng lên. Cách điều chỉnh tờ khai đã nộp, các giới hạn thời gian, tiền lãi và tự nguyện khai báo được nêu trong bài sửa tờ khai GST/HST đã nộp. Nếu khách hàng bị tính sai thuế suất, xem tính sai thuế suất GST/HST.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền đều tính bằng đô la Canada.

Tổng doanh thu một ngày của cửa hàng thủ công

Một cửa hàng thủ công ở Alberta, chỉ tính GST, thu được C$2.100 trong một ngày. Mọi mặt hàng đều chịu thuế, mọi giá đều đã gồm GST, và cửa hàng dùng phương pháp thông thường. Thuế là 2.100 × 5 ÷ 105 = C$100, và doanh thu bán hàng là C$2.000. Nếu lấy 2.100 nhân 5% thì ra C$105, tính cao hơn số thuế thực C$5. Theo chiều ngược lại, để giữ C$2.000 khi giá đã gồm thuế, hãy ghi giá bán C$2.100 (2.000 × 105 ÷ 100); chia 2.100 cho 1,05 ra lại C$2.000.

Bút toán: ghi nợ ngân hàng C$2.100; ghi có doanh thu C$2.000; ghi có GST/HST phải nộp C$100.

Một tuần hỗn hợp của cửa hàng tạp hóa

Báo cáo hằng tuần của một cửa hàng tạp hóa ở Nova Scotia cho thấy C$12.000. Trong đó, C$11.400 chịu thuế và đã gồm HST 14%, còn C$600 là thực phẩm cơ bản như sữa và bánh mì, thuộc diện zero-rated. Thuế là 11.400 × 14 ÷ 114 = C$1.400, và doanh thu chịu thuế là C$10.000. Line 101 ghi C$10.600 (C$10.000 cộng C$600) và line 103 ghi C$1.400. Nếu áp phân số lên toàn bộ C$12.000 thì ra C$1.473,68, tính cao hơn số thuế thực C$73,68.

Một chuyên gia tư vấn đã báo giá trước khi đăng ký

Vào tháng 4, một chuyên gia tư vấn ở Ontario báo giá cố định C$20.000 cho một dự án và không nói gì về thuế. Khách hàng của cô ở Ontario và đăng ký HST của cô có hiệu lực từ ngày 1 tháng 6. Cô làm xong việc và lập hóa đơn toàn bộ vào tháng 7. Hợp đồng không ấn định ngày thanh toán sớm hơn và không có khoản nào được trả trước ngày 1 tháng 6.

• Nếu hợp đồng được hiểu là giá cộng HST, thì HST 13% là C$2.600. Khách hàng trả C$22.600, cô nộp C$2.600 và giữ C$20.000.
• Nếu hợp đồng được hiểu là đã gồm HST, thì thuế là 20.000 × 13 ÷ 113 = C$2.300,88, và cô giữ C$17.699,12.

Nếu cô khai theo cách hiểu thuế nằm trong giá và CRA ấn định theo cách thuế cộng lên trên, thì số thuế bị thiếu C$299,12. Câu chữ của hợp đồng và các tình tiết xung quanh quyết định cách hiểu nào đúng, nên phải làm rõ trước khi nộp tờ khai. Nếu cùng số tiền đó đến hạn vào tháng 5, khi cô là nhà cung cấp nhỏ không bắt buộc phải đăng ký, thì thuế sẽ không bị tính (section 166).

Trường hợp của bạn có khác không?

• Tổng tiền máy tính tiền hoặc nền tảng của bạn đã gồm thuế nhiều tháng nay, hoặc các tờ khai trước đã lấy chúng làm doanh thu: việc tách thuế, kỳ khai của từng giao dịch bán và mọi điều chỉnh có thể cần dựng lại sổ sách theo từng kỳ. Hãy bắt đầu với hỗ trợ ghi sổ kế toán và xem sửa tờ khai GST/HST đã nộp.
• Bạn đã định giá hoặc báo giá trước khi đăng ký, hoặc hợp đồng của bạn không nhắc đến thuế: câu chữ và ngày có hiệu lực có thể quyết định ai chịu thuế. Xem đã tính GST/HST trước khi đăng ký và khi nào đăng ký GST/HST, và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán để xác định cách tách.
• Bạn khai theo Quick Method: số thuế nộp là một tỷ lệ trên tổng tiền đã gồm thuế. Xem GST/HST Quick Method.
• Một nền tảng hoặc sàn thương mại đã thu thuế rồi: xem khi sàn thương mại thu GST/HST.
• Khách hàng của bạn ở các tỉnh bang khác: xem tính GST/HST, PST và QST theo tỉnh bang.
• Bạn có nhiều năm tổng tiền đã gồm thuế, nhiều thuế suất lẫn lộn hoặc các tờ khai đã nộp: có thể phải dựng lại theo từng kỳ. Hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán, và xem nộp bù sổ sách quá hạn và dựng lại sổ sách từ sao kê ngân hàng.