GST/HST incluido en el precio: cómo separar el impuesto

Mi precio incluye el GST/HST: ¿cuánto es impuesto y cuánto es mi venta?

El impuesto incluido en un precio es el total multiplicado por la fracción del impuesto: la tasa escrita como número entero, dividida entre 100 más ese número. Réstelo del total y el resto es la venta. Con la tasa del GST de 5%, el impuesto es 5/105 del total. El error más común es multiplicar el total por la tasa, lo que trata el total como un precio antes de impuesto y exagera el impuesto.

El impuesto se calcula sobre el precio sin el impuesto incluido (sección 165; sección 154(2)(a)), así que un total con impuesto incluido es el precio más el impuesto que le corresponde. La calculadora de la CRA tiene una opción inversa que toma un total con impuesto incluido y devuelve el impuesto y el monto antes de impuesto. Advierte que los resultados son estimaciones y pueden diferir en uno o dos centavos por el redondeo.

Esto aplica a las ventas hechas por un contribuyente registrado (un negocio registrado para el GST/HST) o por una persona que estaba obligada a registrarse. Un pequeño proveedor que no está registrado ni está obligado a registrarse no cobra impuesto, así que el precio que fija no lleva impuesto incluido (Memorandum 3-1).

El caso no es sencillo cuando:

• se cotizó un precio antes de registrarse y el contrato no dice nada sobre el impuesto;
• un solo total mezcla ventas gravables, de tasa cero o exentas, o ventas con tasas distintas;
• el total también incluye impuesto provincial sobre las ventas;
• las declaraciones ya presentadas usaron un total con impuesto incluido como ventas, o aplicaron la tasa al total.

Si se da alguno de estos casos, quizá haya que separar el impuesto y las ventas período por período antes de presentar o corregir una declaración.

Reúna la tasa de cada venta, los informes de caja, de plataforma o de facturas separados por categoría de impuesto, los contratos y cotizaciones, la fecha en que el registro entró en vigor y las declaraciones presentadas hasta ahora.

Si su negocio está ubicado en Quebec, Revenu Québec generalmente administra el GST/HST y recibe sus declaraciones en sus propios formularios, por lo que las líneas de la declaración de la CRA que se mencionan abajo quizá no apliquen tal cual (RC4022).

¿Qué tasa uso: el GST o el HST de mi provincia?

Use la tasa del lugar donde se realiza el suministro. La tasa de un suministro gravable depende de la provincia o el territorio (CRA: qué tasa aplicar). Las tasas de la tabla vienen de la tabla de tasas de la CRA, con la fracción del impuesto de cada una.

Las fracciones sacan solo el GST/HST. Si el mismo total también incluye PST o QST, la fracción del GST por sí sola deja ese impuesto dentro de sus ventas; el caso de Columbia Británica se explica más abajo. Las ventas con una rebaja provincial en el punto de venta son la excepción. Entre los artículos que califican están los libros en las provincias con HST y la ropa para niños en Ontario, Nueva Escocia y la Isla del Príncipe Eduardo. Cuando la rebaja se acreditó en la caja, el total del cliente incluye solo el 5% federal, así que para ese grupo use 5/105. El proveedor puede declarar el monto neto en la línea 103, o el HST completo en la línea 103 con la rebaja en la línea 107 (RC4022).

Para ventas más antiguas, revise las reglas de cambio de tasa antes de elegir una fracción. La tasa que aplica puede depender de cuándo se pagó o venció cada monto, no de cuándo se hizo el trabajo. La reducción del 1 de abril de 2025 en Nueva Escocia es el caso reciente (CRA Notice 342).

El HST es una sola tasa. Donde aplica, muestre la tasa total del HST y no muestre por separado las partes federal y provincial (CRA: qué tasa aplicar). Para saber qué tasa provincial aplica a un cliente de otra provincia, vea cómo cobrar GST/HST, PST y QST por provincia.

¿Debo fijar el precio con el impuesto incluido o sumarlo aparte?

Se permiten ambas formas; la CRA indica a los contribuyentes registrados que informen a sus clientes cuál usan (CRA: qué tasa aplicar). Con el impuesto incluido, el impuesto sale de su precio, así que el mismo precio de etiqueta le deja menos. Para quedarse con un monto fijo por venta con el impuesto incluido, multiplíquelo por 100 más la tasa y divida entre 100. El ejemplo de la tienda de manualidades más abajo muestra ambas direcciones.

¿Qué debe decir la factura o el recibo cuando el impuesto está incluido en el precio?

Un contribuyente registrado debe informar al cliente que el impuesto está incluido, o mostrar el monto del impuesto. La sección 223 exige que el contribuyente registrado que hace un suministro gravable, que no sea de tasa cero, indique el precio y el impuesto de forma que se vea claramente el impuesto, o que el monto pagadero incluye el impuesto. Puede indicarse en la factura, en el recibo o en un acuerdo por escrito (sección 223).

La CRA da tres maneras de hacerlo: indicar que el total incluye el GST/HST, mostrar el precio y el GST/HST como montos separados, o mostrar la tasa del GST/HST que aplica. Los recibos, las facturas, los contratos y los letreros visibles pueden llevar la indicación (RC4022; CRA: qué tasa aplicar).

Cuando muestre el impuesto o la tasa, muestre el total del GST/HST pagadero, o el total de las tasas (sección 223(1.1)).

Un cliente registrado que quiere un crédito fiscal por insumos necesita más detalle en los recibos de montos mayores. Lo que debe mostrar un recibo en cada monto está en detalles del recibo para los créditos fiscales por insumos.

Cotizé un precio antes de registrarme: ¿el impuesto está incluido en ese precio o se suma aparte?

Depende de lo que diga la cotización o el contrato y de cuándo se realiza el suministro. La ley no dice qué significa un precio que no menciona el impuesto.

La CRA indica que debe empezar a cobrar el impuesto en la fecha en que el registro entra en vigor. El impuesto generalmente sigue al pago, no a la fecha del trabajo: la contraprestación que vence, o que se paga antes de vencer, mientras usted es un pequeño proveedor no registrado queda fuera del impuesto, con excepciones como la venta de bienes inmuebles (sección 166; sección 168). Si un trimestre calendario supera el límite de pequeño proveedor de $30,000, la fecha de vigencia es a más tardar el día del suministro que lo hizo superarlo, y ese suministro lleva impuesto aunque el registro aún no esté hecho. Si supera el límite en varios trimestres, deja de ser pequeño proveedor al final del mes siguiente al trimestre en que lo superó, y el impuesto empieza con el primer suministro posterior (CRA: cuándo registrarse). Un pago que venció o se hizo antes, cuando usted no estaba registrado ni obligado a estarlo, no tiene impuesto que separar. Si se cobró o se indicó impuesto en él, vea GST/HST cobrado antes del registro.

Para precios nuevos, vea la sección sobre precios más arriba. Cualquier opción tiene un costo: mantener un precio anterior y tratarlo como si incluyera el impuesto hace que cada venta le deje menos del precio, y sumar el impuesto aparte aumenta lo que paga el cliente.

Sobre el caso en que no se dice nada, la P-118R indica que la CRA decide caso por caso, como una cuestión de hecho, si determina con el impuesto adicional o con el impuesto incluido. Dice que se haría una determinación con el impuesto sumado aparte cuando la factura o el acuerdo no dicen nada y los registros del proveedor no sugieren que el impuesto estaba incluido. También dice que puede seguirse cualquiera de las dos bases cuando no se hizo ninguna divulgación, y que la CRA no determinará automáticamente con el impuesto incluido solo porque un proveedor diga que el precio lo incluía (P-118R). Ambas son posiciones administrativas de la CRA, no ley. Son antiguas, y la CRA aclara que pueden no reflejar cambios legislativos posteriores.

Un proveedor está obligado a cobrar el impuesto que debe pagar el cliente (sección 221), y el impuesto neto cuenta el impuesto que pasó a ser cobrable, no solo el que se cobró de verdad (sección 225). El texto y la historia de una cotización a la que nunca se le sumó impuesto también se explican en registrado pero no cobró GST/HST.

En el caso de los servicios, el impuesto generalmente sigue a lo que ocurra primero entre el pago y el día en que se considera vencido el monto, no al día en que se hizo el trabajo. En el GST/HST, el vencimiento es el primero entre estos: el día en que el proveedor emite la primera factura o la fecha que lleva, el día en que debió emitirse de no ser por una demora indebida, y la fecha de pago que exige un acuerdo por escrito (sección 152(1)). Un plazo de pago posterior impreso en la factura no retrasa esa fecha. La sección 168 tiene reglas adicionales de momento para bienes entregados, contratos largos de construcción o reparación, bienes inmuebles y depósitos, así que importan los hechos de cada suministro. Compare estas fechas con la fecha de vigencia del registro: ellas y el texto del contrato deciden entre impuesto incluido y sumado aparte.

Mis totales de ventas diarias incluyen el impuesto: ¿cómo los separo y registro el impuesto?

Separe el total de cada día por categoría de impuesto y tasa, saque el impuesto de cada grupo gravable y registre la venta y el impuesto en cuentas distintas. Un informe de caja o de plataforma que muestra un solo total general debe reconstruirse por categoría antes de registrarlo.

1. Tome los totales del día por categoría: gravables a cada tasa (aparte las ventas con rebaja en el punto de venta), de tasa cero y exentas.
2. En cada grupo gravable, sume el impuesto que ya muestran los recibos o el informe de caja. Cuando el informe solo muestra totales, calcúlelo con la fracción de su tasa. La venta es el total del grupo menos ese impuesto.
3. Registre la venta en ventas y el impuesto en la cuenta de GST/HST por pagar. El débito al banco o a caja es el monto completo recibido.
4. Registre en ventas los totales de tasa cero y exentos por su monto completo, sin impuesto.
5. Al cierre del período, compare el impuesto registrado con la línea 103, y las ventas sin impuesto (incluidas las ventas de tasa cero y exentas) con la línea 101.

El impuesto se redondea al centavo en cada factura o recibo: una fracción menor a medio centavo se descarta y medio centavo o más cuenta como un centavo (sección 165.2). Por eso, un cálculo inverso sobre el total de un día puede diferir del impuesto que muestran los recibos, en más de unos pocos centavos si hay muchos recibos pequeños. Concilie la diferencia con los recibos; no reemplace el impuesto del recibo solo para que cuadre la fracción diaria. Conserve el informe propio de la caja.

Conserve con la contabilidad el informe de caja o de plataforma de cada día. La CRA menciona las facturas de ventas y de compras y todos los demás registros relacionados con el negocio y el GST/HST, generalmente durante 6 años (CRA: registros). Las cuentas y los asientos están en cómo registrar el GST/HST en su contabilidad. Si una plataforma cobró el impuesto, vea cuando un marketplace cobra el GST/HST.

¿Qué pasa si en el mismo total hay artículos gravables y otros de tasa cero o exentos?

Saque el impuesto solo de la parte gravable. Las ventas de tasa cero (como los comestibles básicos y las exportaciones) tributan a tasa cero, y las ventas exentas (como el alquiler residencial de largo plazo) quedan fuera del GST/HST, así que ninguna lleva impuesto incluido en su precio (CRA: tipo de suministro; sección 165(3)). Aplicar una sola fracción a un total que las incluye exagera el impuesto.

Lo mismo ocurre con ventas a tasas distintas en un mismo informe, como ventas a clientes de dos provincias. Saque el impuesto de cada grupo de tasa con su propia fracción.

Si la caja solo da un total general, reconstruya la separación con las ventas por artículo, por categoría o con las facturas antes de registrar. A partir de $100, un recibo que mezcla suministros de distinto estatus también debe indicar el estatus de cada suministro gravable que no sea de tasa cero, para respaldar el crédito del comprador (sección 3; detalles del recibo para los créditos fiscales por insumos). En qué grupo cae cada uno de sus artículos se explica en ventas exentas, de tasa cero y fuera del alcance.

¿Sirve el mismo método para el PST de Columbia Británica en un precio con el GST incluido?

En Columbia Británica pueden darse dos situaciones. La etiqueta puede incluir el GST y el PST sumarse en la caja, o el total que usted tiene puede contener ya ambos impuestos. Columbia Británica permite al vendedor fijar precios de bienes y servicios con el GST incluido, y el PST se calcula sobre el precio antes del GST. Con la tasa general del PST de 7%, Columbia Británica indica a los vendedores que cobren el PST sobre el precio con el GST incluido usando un factor de 6.67%, que es 100 ÷ 105 × 7% (Columbia Británica: guía del PST para pequeños negocios). El GST incluido en ese precio se saca con la fracción del GST, como se explicó arriba.

Cuando un solo total contiene ambos impuestos, la CRA indica calcular el GST sobre el precio sin el PST, y Columbia Británica calcula el PST sobre el precio antes del GST, con excepciones limitadas (CRA: qué tasa aplicar; guía de Columbia Británica). Ninguna de las dos fuentes da una fórmula combinada; esta se deduce de ambas. Las dos tasas se suman: multiplique el total por la suma de las dos tasas, divida entre 100 más esa suma, y luego reparta el resultado entre el GST y el PST en proporción a sus tasas.

Esto vale cuando ambos impuestos se cobran sobre el precio antes de impuesto, lo que abarca tasas del PST de hasta 12%. Columbia Británica indica que el GST se aplica al PST cobrado cuando la tasa del PST es mayor que 12% (productos de vapeo y ciertos vehículos de pasajeros), y esta fórmula no sirve en esos casos. Algunos bienes llevan una tasa del PST distinta de la general, como el licor, que tiene su propio factor en la guía de Columbia Británica. Si el PST aplica o no a su venta se explica en impuesto provincial sobre las ventas y PST de Columbia Británica sobre servicios. El PST de Saskatchewan y Manitoba y el QST de Quebec tienen sus propias reglas y no se cubren aquí.

¿En qué período y línea de la declaración va el impuesto que separé?

El impuesto va en la línea 103 y las ventas sin impuesto van en la línea 101, ambas en el período en que el impuesto pasó a ser pagadero. El impuesto de un suministro generalmente es pagadero en lo que ocurra primero entre el día en que se paga el precio y el día en que vence (sección 168), y el impuesto neto cuenta los montos que pasaron a ser cobrables o que se cobraron en el período (sección 225). Una venta de caja pagada en el mostrador pertenece al día de la venta. El momento de las facturas y los depósitos se explica en GST/HST sobre depósitos y facturas sin pagar.

Las instrucciones de la declaración de la CRA describen las dos líneas.

Un total con impuesto incluido no puede ir en la línea 101 tal como está, porque exagera las ventas por el monto del impuesto. El Quick Method es distinto: su línea 101 incluye el impuesto, como dicen las mismas instrucciones. Vea el Quick Method del GST/HST.

Si la línea 101 y su estado de resultados no coinciden, vea una declaración de GST/HST que no coincide con la contabilidad. Las ventas que cruzan el cierre de un período se explican en período de declaración y ejercicio fiscal.

He estado remitiendo el monto equivocado en ventas con impuesto incluido: ¿cómo lo corrijo?

Calcule el impuesto correcto de cada período, compárelo con las líneas 101 y 103 como se presentaron y corrija la diferencia. Los errores habituales y su efecto:

Tanto el impuesto remitido de más como el remitido de menos pueden corregirse, en direcciones opuestas. La CRA generalmente puede volver a determinar una declaración hasta 4 años después de lo que ocurra más tarde entre su fecha de vencimiento y el día en que se presentó (sección 298). Un proveedor que cobró de más a sus clientes tiene 2 años para ajustar, reembolsar o acreditar el exceso (sección 232(1)).

Una diferencia a favor de la CRA es deuda propia del contribuyente registrado. Un propietario único la debe personalmente, y los socios generales responden solidariamente por la de una sociedad de personas (sección 272.1(5)). A los directores de una corporación se les puede determinar la deuda una vez que se cumplan las condiciones de cobro de la ley, salvo que hayan actuado con el debido cuidado, hasta dos años después de que dejen de ser directores (sección 323). Períodos antiguos, muchos períodos o una diferencia grande elevan lo que está en juego. Cómo ajustar una declaración presentada, los plazos, los intereses y la divulgación voluntaria se explican en cómo corregir una declaración de GST/HST ya presentada. Si a los clientes se les cobró la tasa equivocada, vea se cobró la tasa equivocada de GST/HST.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Todos los montos están en dólares canadienses.

El total diario de una tienda de manualidades

Una tienda de manualidades de Alberta, que cobra solo GST, registra C$2,100 en un día. Todos los artículos son gravables, todos los precios incluyen el GST y la tienda usa el método regular. El impuesto es 2,100 × 5 ÷ 105 = C$100, y las ventas son C$2,000. Multiplicar 2,100 por 5% da en cambio C$105, que exagera el impuesto en C$5. En la otra dirección, para quedarse con C$2,000 con el impuesto incluido, la venta debe etiquetarse en C$2,100 (2,000 × 105 ÷ 100); dividir 2,100 entre 1.05 devuelve C$2,000.

El asiento: débito a banco C$2,100; crédito a ventas C$2,000; crédito a GST/HST por pagar C$100.

La semana mixta de una tienda general

El informe semanal de una tienda general de Nueva Escocia muestra C$12,000. De ese monto, C$11,400 son gravables e incluyen el HST de 14%, y C$600 son comestibles básicos, como leche y pan, que son de tasa cero. El impuesto es 11,400 × 14 ÷ 114 = C$1,400, y las ventas gravables son C$10,000. La línea 101 recibe C$10,600 (C$10,000 más C$600) y la línea 103 recibe C$1,400. Aplicar la fracción a todos los C$12,000 da C$1,473.68, que exagera el impuesto en C$73.68.

Una consultora que cotizó antes de registrarse

En abril, una consultora de Ontario cotiza un monto fijo de C$20,000 por un proyecto y no dice nada sobre el impuesto. Su cliente está en Ontario y su registro para el HST entra en vigor el 1 de junio. Hace el trabajo y lo factura completo en julio. El contrato no fija una fecha de pago anterior y no se paga nada antes del 1 de junio.

• Si el contrato se interpreta como precio más HST, el HST de 13% es C$2,600. El cliente paga C$22,600, ella remite C$2,600 y se queda con C$20,000.
• Si se interpreta que el precio incluye el HST, el impuesto es 20,000 × 13 ÷ 113 = C$2,300.88, y ella se queda con C$17,699.12.

Si presenta con la interpretación de impuesto incluido y la CRA determina con el impuesto sumado aparte, al impuesto le faltan C$299.12. El texto del contrato y los hechos que lo rodean deciden qué interpretación prevalece, por lo que deben aclararse antes de presentar. Si el mismo monto hubiera vencido en mayo, cuando ella era una pequeña proveedora no obligada a registrarse, el impuesto habría quedado fuera (sección 166).

¿Su caso es distinto?

• Sus totales de caja o de plataforma han incluido impuesto durante meses, o declaraciones anteriores los usaron como ventas: la separación, el período de cada venta y cualquier corrección pueden requerir reconstruir la contabilidad período por período. Empiece con la ayuda de contabilidad y vea cómo corregir una declaración de GST/HST ya presentada.
• Fijó precios o cotizó antes de registrarse, o sus contratos no mencionan el impuesto: el texto y la fecha de vigencia pueden decidir quién carga con el impuesto. Vea GST/HST cobrado antes del registro y cuándo registrarse para el GST/HST, y obtenga ayuda de contabilidad para resolver la separación.
• Usted declara con el Quick Method: la remesa es una tasa sobre el total con impuesto incluido. Vea el Quick Method del GST/HST.
• Una plataforma o marketplace ya cobró el impuesto: vea cuando un marketplace cobra el GST/HST.
• Sus clientes están en otras provincias: vea cómo cobrar GST/HST, PST y QST por provincia.
• Tiene varios años de totales con impuesto incluido, tasas mixtas o declaraciones ya presentadas: puede requerir una reconstrucción por período. Obtenga ayuda de contabilidad y vea cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada y cómo reconstruir la contabilidad a partir de los estados de cuenta bancarios.