⁦GST/HST⁩ כלול במחיר: נוסחה לחישוב המס שבתוך המחיר

המחיר שלי כולל ⁦GST/HST⁩: כמה מזה מס וכמה מכירה?

המס שבתוך המחיר הוא הסכום הכולל כפול שבר המס: השיעור כמספר שלם, חלקי 100 ועוד אותו מספר. מפחיתים אותו מהסכום הכולל, והיתרה היא המכירה. בשיעור ה-⁠GST של ⁦5%⁩, המס הוא ⁦5/105⁩ מהסכום הכולל. הטעות הנפוצה היא הכפלת הסכום הכולל בשיעור, מה שמתייחס לסכום הכולל כאל מחיר לפני מס ומנפח את המס.

המס מחושב על המחיר בלי המס (סעיף 165; סעיף ⁦154(2)(a)⁩), ולכן סכום כולל מס הוא המחיר ועוד המס עליו. למחשבון CRA יש אפשרות הפוכה שמקבלת סכום כולל מס ומחזירה את המס ואת הסכום לפני מס. הוא מזהיר שהתוצאות הן הערכות ועשויות להיות שונות בסנט או שניים בגלל עיגול.

הכלל חל על מכירות של עסק רשום (עסק שנרשם ל-⁠⁦GST/HST⁩), או של מי שהיה חייב להירשם. ספק קטן שאינו רשום ואינו חייב להירשם אינו גובה מס, ולכן אין מס בתוך מחיר שהוא קובע (מזכר ⁦3-1⁩).

המקרה אינו פשוט כאשר:

• מחיר הוצע לפני הרישום והחוזה שותק לגבי מס;
• סכום כולל אחד מערבב מכירות חייבות, בשיעור אפס ופטורות, או מכירות בשיעורים שונים;
• מס מכירה פרובינציאלי כלול גם הוא בסכום;
• דוחות שכבר הוגשו השתמשו בסכום כולל מס כמכירות, או החילו את השיעור על הסכום הכולל.

אם אחד מאלה חל, ייתכן שצריך לפצל את המס והמכירות תקופה אחר תקופה לפני שמגישים דוח או מתקנים אותו.

אספו את השיעור לכל מכירה, את דוחות הקופה, הפלטפורמה או החשבוניות מפוצלים לפי קטגוריית מס, את החוזים והצעות המחיר, את תאריך התחולה של הרישום ואת הדוחות שהוגשו עד כה.

אם העסק שלכם נמצא בקוויבק, Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את ה-⁠⁦GST/HST⁩ ומקבלת את הדוחות שלכם בטפסים שלה, ולכן שורות הדוח של CRA שלהלן עשויות לא לחול כפי שהן (⁦RC4022⁩).

באיזה שיעור משתמשים: GST או HST של הפרובינציה שלי?

השתמשו בשיעור של המקום שבו האספקה מתבצעת. השיעור על אספקה חייבת תלוי בפרובינציה או בטריטוריה (CRA: איזה שיעור). השיעורים שלהלן לקוחים מטבלת השיעורים של CRA, עם שבר המס לכל שיעור.

השברים מוציאים רק ⁦GST/HST⁩. אם אותו סכום כולל מחזיק גם PST או QST, שבר ה-⁠GST לבדו משאיר את המס הזה בתוך המכירות שלכם; קולומביה הבריטית מוסברת בהמשך. מכירות עם הנחת מס בנקודת המכירה (point-of-sale rebate) הן החריג. פריטים מזכים כוללים ספרים בפרובינציות עם HST ובגדי ילדים באונטריו, בנובה סקושה ובאי הנסיך אדוארד. כשההנחה ניתנה בקופה, הסכום הכולל של הלקוח כולל רק את ה-⁠⁦5%⁩ הפדרלי, ולכן עבור הקבוצה הזאת משתמשים ב-⁠⁦5/105⁩. הספק רשאי לדווח את הסכום נטו בשורה 103, או את כל ה-⁠HST בשורה 103 ואת ההנחה בשורה 107 (⁦RC4022⁩).

למכירות ישנות, בדקו את כללי שינוי השיעור לפני שבוחרים שבר. השיעור שחל עשוי להיות תלוי במועד ששולם כל סכום או שהגיע זמן פירעונו, ולא במועד העבודה. ההפחתה של נובה סקושה ב-⁠1 באפריל 2025 היא המקרה העדכני (CRA Notice 342).

HST הוא שיעור אחד. במקום שבו הוא חל, מציגים את שיעור ה-⁠HST הכולל ואין להציג בנפרד את החלק הפדרלי ואת החלק הפרובינציאלי (CRA: איזה שיעור). איזה שיעור פרובינציאלי חל על לקוח בפרובינציה אחרת מוסבר במדריך גביית ⁦GST/HST⁩, PST ו-⁠QST לפי פרובינציה.

לתמחר כולל מס או להוסיף אותו מעל המחיר?

שתי הדרכים מותרות; CRA מורה לעסקים רשומים להודיע ללקוחות באיזו דרך נקטו (CRA: איזה שיעור). כשהמס כלול, המס יוצא מהמחיר שלכם, ולכן אותו מחיר על התווית משאיר לכם פחות. כדי לשמור סכום קבוע לכל מכירה כשהמס כלול, מכפילים אותו ב-⁠100 ועוד השיעור ומחלקים ב-⁠100. דוגמת חנות המלאכה שלהלן מראה את שני הכיוונים.

מה צריכה לכתוב החשבונית או הקבלה כשהמס כלול במחיר?

עסק רשום חייב להודיע ללקוח שהמס כלול, או להציג את סכום המס. סעיף 223 מחייב עסק רשום שמבצע אספקה חייבת, שאינה בשיעור אפס, לציין את המחיר ואת המס באופן שמראה בבירור את המס, או לציין שהסכום לתשלום כולל את המס. הציון יכול להופיע בחשבונית, בקבלה או בהסכם בכתב (סעיף 223).

CRA מציעה שלוש דרכים: לציין שהסכום הכולל כולל ⁦GST/HST⁩, להציג את המחיר ואת ה-⁠⁦GST/HST⁩ כסכומים נפרדים, או להציג את שיעור ה-⁠⁦GST/HST⁩ שחל. קבלות, חשבוניות, חוזים ושלטים מוצגים יכולים כולם לשאת את ההצהרה (⁦RC4022⁩; CRA: איזה שיעור).

כשמציגים את המס או את השיעור, מציגים את סך ה-⁠⁦GST/HST⁩ לתשלום, או את סך השיעורים (סעיף ⁦223(1.1)⁩).

לקוח רשום שרוצה זיכוי מס תשומות צריך פרטים נוספים בקבלות גדולות יותר. מה חייבת קבלה להציג בכל סכום מוסבר במדריך פרטי קבלה לזיכויי מס תשומות.

הצעתי מחיר לפני שנרשמתי: האם המס כלול במחיר הזה או נוסף עליו?

זה תלוי במה שההצעה או החוזה אומרים וביום שבו האספקה מתבצעת. החוק אינו קובע מה פירוש מחיר שאינו מזכיר מס.

CRA קובעת שמתחילים לגבות מס בתאריך התחולה של הרישום. המס עוקב בדרך כלל אחרי התשלום ולא אחרי מועד העבודה: תמורה שהגיע זמן פירעונה, או ששולמה לפני שהגיע זמן פירעונה, בזמן שאתם ספק קטן שאינו רשום, נשארת מחוץ למס, למעט חריגים כמו מכירת מקרקעין (סעיף 166; סעיף 168). אם רבעון קלנדרי אחד עובר את תקרת הספק הקטן של ⁦$30,000⁩, תאריך התחולה הוא לכל המאוחר יום האספקה שהעביר אתכם את התקרה, ואספקה זו חייבת במס עוד לפני שהרישום הושלם. אם עוברים את התקרה במשך כמה רבעונים, מפסיקים להיות ספק קטן בסוף החודש שאחרי הרבעון שבו עברתם אותה, והמס מתחיל באספקה הראשונה שאתם מבצעים אחרי זה (CRA: מתי נרשמים). בתשלום שהגיע זמנו או שולם מוקדם יותר, בזמן שלא הייתם רשומים ולא הייתם חייבים להירשם, אין מס להוציא. אם נגבה עליו מס או שהוא סומן ככולל מס, ראו ⁦GST/HST⁩ שנגבה לפני הרישום.

למחירים חדשים, ראו את סעיף התמחור לעיל. לכל בחירה יש מחיר: שמירה על מחיר ישן והתייחסות אליו ככולל מס משאירה לכם פחות מהמחיר בכל מכירה, והוספת מס מעל המחיר מעלה את מה שהלקוח משלם.

במקרה של שתיקה, ⁦P-118R⁩ קובע ש-⁠CRA מחליטה בכל מקרה לגופו, כשאלה של עובדה, אם להוציא שומה על בסיס מס נוסף או מס כלול. הוא קובע ששומה של מס מעל המחיר תוצא כשחשבונית או הסכם שותקים ורישומי הספק אינם מרמזים שהמס היה כלול. הוא קובע גם שכל אחד משני הבסיסים עשוי לחול כשלא בוצע גילוי, ושל-⁠CRA אין נוהג להוציא אוטומטית שומה על בסיס מס כלול רק משום שספק אומר שהמחיר כלל מס (⁦P-118R⁩). שניהם עמדות מנהליות של CRA, לא חוק. הם ישנים יותר, ו-⁠CRA מציינת שהם עשויים שלא לשקף שינויי חקיקה מאוחרים.

ספק חייב לגבות את המס שהלקוח חייב בו (סעיף 221), ומס נטו כולל מס שנעשה לגביה, ולא רק מס שנגבה בפועל (סעיף 225). הנוסח וההיסטוריה של הצעת מחיר שמעולם לא נוסף עליה מס מוסברים גם במדריך נרשמתם ולא גביתם ⁦GST/HST⁩.

בשירותים, המס עוקב בדרך כלל אחרי המוקדם מבין התשלום והיום שבו הסכום נחשב לפירעון, ולא אחרי יום העבודה. ב-⁠⁦GST/HST⁩, מועד הפירעון הוא המוקדם מבין היום שבו הספק מנפיק לראשונה חשבונית או התאריך שעליה, היום שבו היה צריך להנפיק אותה אלמלא עיכוב בלתי סביר, ומועד התשלום שהסכם בכתב דורש (סעיף ⁦152(1)⁩). מועד תשלום מאוחר יותר שמודפס על החשבונית אינו דוחה את התאריך הזה. בסעיף 168 יש כללי תזמון נוספים לטובין שנמסרו, לחוזי בנייה או תיקון ארוכים, למקרקעין ולפיקדונות, ולכן עובדות כל אספקה חשובות. בדקו את התאריכים האלה מול תאריך התחולה של הרישום: הם ונוסח החוזה מכריעים בין מס כלול למס נוסף.

הסכומים היומיים שלי כוללים מס: איך מפצלים אותם ורושמים את המס?

פצלו את סכום כל יום לפי קטגוריית מס ושיעור, הוציאו את המס מכל קבוצה חייבת, ורשמו את המכירה ואת המס בחשבונות נפרדים. דוח קופה או פלטפורמה שמציג רק סכום כולל אחד צריך להיבנות מחדש לפי קטגוריות לפני הרישום.

1. קחו את סכומי היום לפי קטגוריה: חייבים בכל שיעור (מכירות עם הנחת מס בנקודת המכירה בנפרד), בשיעור אפס ופטורים.
2. לכל קבוצה חייבת, סכמו את המס שהקבלות או דוח הקופה כבר מציגים. כשהדוח מציג רק סכומים, חשבו אותו בעזרת השבר של השיעור שלו. המכירה היא סכום הקבוצה פחות המס הזה.
3. רשמו את המכירה במכירות ואת המס בחשבון ⁦GST/HST⁩ לתשלום. חיוב הבנק או הקופה הוא הסכום המלא שהתקבל.
4. רשמו סכומי מכירות בשיעור אפס ופטורות במכירות במלואם, בלי מס.
5. בסוף התקופה, השוו את המס שנרשם לשורה 103, ואת המכירות בלי מס (כולל מכירות בשיעור אפס ופטורות) לשורה 101.

המס מעוגל לסנט בכל חשבונית או קבלה: שבר מתחת לחצי סנט נשמט, וחצי סנט או יותר נספר כסנט אחד (סעיף 165.2). חישוב הפוך על סכום יומי עשוי לכן להיות שונה מהמס שהקבלות מציגות, ביותר מכמה סנטים כשיש הרבה קבלות קטנות. הסבירו את ההפרש מול הקבלות; אל תחליפו את המס שבקבלות רק כדי שהשבר היומי יתאזן. שמרו את הדוח של הקופה עצמה.

שמרו את דוח הקופה או הפלטפורמה של כל יום עם הספרים. CRA מציינת חשבוניות מכירה ורכישה וכל רישום אחר הקשור לעסק ול-⁠⁦GST/HST⁩, בדרך כלל למשך 6 שנים (CRA: רישומים). החשבונות והפקודות מוסברים במדריך רישום ⁦GST/HST⁩ בספרים שלכם. לפלטפורמה שגבתה את המס, ראו כשמפעיל שוק מקוון גובה ⁦GST/HST⁩.

מה אם חלק מהפריטים באותו סכום חייבים וחלק בשיעור אפס או פטורים?

הוציאו את המס מהחלק החייב בלבד. מכירות בשיעור אפס (כמו מצרכי יסוד ויצוא) חייבות בשיעור אפס, ומכירות פטורות (כמו שכירות מגורים ארוכת טווח) נמצאות מחוץ ל-⁠⁦GST/HST⁩, ולכן אין מס בתוך מחיר של אף אחת מהן (CRA: סוג האספקה; סעיף ⁦165(3)⁩). שבר אחד שמוחל על סכום כולל שמכיל אותן מנפח את המס.

אותו דבר חל על מכירות בשיעורים שונים בדוח אחד, כמו מכירות ללקוחות בשתי פרובינציות. הוציאו את המס מכל קבוצת שיעור לפי השבר שלה.

אם הקופה נותנת רק סכום כולל, בנו מחדש את הפיצול מתוך מכירות פריטים, מכירות לפי קטגוריה או חשבוניות לפני הרישום. מ-⁠⁦$100⁩ ומעלה, קבלה שמערבבת אספקות במעמדות שונים חייבת גם לציין את המעמד של כל אספקה חייבת שאינה בשיעור אפס, כדי לתמוך בזיכוי של הקונה (סעיף 3; פרטי קבלה לזיכויי מס תשומות). אילו מהפריטים שלכם שייכים לאיזו קבוצה מוסבר במדריך מכירות פטורות, בשיעור אפס ומחוץ לתחולה.

האם אותה שיטה עובדת ל-⁠PST של קולומביה הבריטית על מחיר שכולל GST?

בקולומביה הבריטית יכולים לקרות שני דברים. התווית עשויה לכלול GST כש-⁠PST מתווסף בקופה, או שהסכום שבידיכם כבר מכיל את שני המסים. קולומביה הבריטית מאפשרת למוכר לתמחר טובין ושירותים כולל GST, ו-⁠PST מחושב על המחיר לפני ה-⁠GST. בשיעור ה-⁠PST הכללי של ⁦7%⁩, קולומביה הבריטית מורה למוכרים לגבות PST על המחיר שכולל GST בעזרת גורם של ⁦6.67%⁩, שהוא ⁦100 ÷ 105 × 7%⁩ (קולומביה הבריטית: מדריך ל-⁠PST לעסקים קטנים). ה-⁠GST שבתוך המחיר הזה יוצא בעזרת שבר ה-⁠GST, כמו לעיל.

כשסכום אחד מכיל את שני המסים, CRA קובעת לחשב את ה-⁠GST על המחיר בלי ה-⁠PST, וקולומביה הבריטית מחשבת PST על המחיר לפני ה-⁠GST, בחריגים מוגבלים (CRA: איזה שיעור; המדריך של קולומביה הבריטית). אף אחד מהמקורות אינו נותן נוסחה משולבת; הנוסחה כאן נובעת משניהם. השיעורים מצטרפים: הכפילו את הסכום הכולל בסכום שני השיעורים, חלקו ב-⁠100 ועוד הסכום הזה, ואז פצלו את התוצאה בין GST ל-⁠PST ביחס לשיעוריהם.

זה נכון כששני המסים מחושבים על המחיר לפני מס, וזה כולל שיעורי PST עד ⁦12%⁩. קולומביה הבריטית קובעת ש-⁠GST חל על ה-⁠PST שנגבה כששיעור ה-⁠PST גבוה מ-⁠⁦12%⁩ (מוצרי אידוי וסוגי רכב נוסעים מסוימים), והנוסחה הזאת אינה מתאימה להם. לחלק מהטובין יש שיעור PST שונה מהשיעור הכללי, כמו משקאות חריפים, שיש להם גורם משלהם במדריך של קולומביה הבריטית. אם PST חל בכלל על המכירה שלכם מוסבר במדריכים מס מכירה פרובינציאלי וגם PST על שירותים בקולומביה הבריטית. PST של ססקצ׳ואן ושל מניטובה ו-⁠QST של קוויבק כפופים לכללים משלהם ואינם נכללים כאן.

באיזו תקופה ובאיזו שורת דוח נרשם המס שהוצאתי?

המס נרשם בשורה 103 והמכירות בלי מס בשורה 101, שתיהן לתקופה שבה המס נעשה לתשלום. מס על אספקה משתלם בדרך כלל במוקדם מבין היום ששולם המחיר והיום שבו הוא נעשה לפירעון (סעיף 168), ומס נטו כולל סכומים שנעשו לגביה או נגבו בתקופה (סעיף 225). מכירה בקופה ששולמה בדלפק שייכת ליום המכירה. תזמון חשבוניות ופיקדונות מוסבר במדריך ⁦GST/HST⁩ על פיקדונות וחשבוניות שלא שולמו.

הוראות הדוח של CRA מתארות את שתי השורות.

סכום כולל מס אינו יכול להיכנס בשורה 101 כמות שהוא, כי הוא מנפח את המכירות בסכום המס. השיטה המהירה שונה: בשורה 101 שלה המס כלול, כפי שאומרות אותן הוראות. ראו השיטה המהירה ל-⁠⁦GST/HST⁩.

אם שורה 101 ודוח הרווח וההפסד שלכם אינם תואמים, ראו דוח ⁦GST/HST⁩ שאינו תואם את הספרים. מכירות שחוצות סוף תקופה מוסברות במדריך תקופת דיווח ושנת כספים.

העברתי סכום שגוי במכירות שכוללות מס: איך מתקנים?

חשבו את המס הנכון לכל תקופה, השוו אותו לשורות 101 ו-⁠103 כפי שהוגשו, ותקנו את ההפרש. הטעויות הנפוצות וההשפעה שלהן:

אפשר לתקן העברת יתר והעברת חסר, בכיוונים הפוכים. CRA יכולה בדרך כלל להוציא שומה מחדש על דוח עד 4 שנים אחרי המאוחר מבין מועד הדוח ויום ההגשה (סעיף 298). לספק שגבה מהלקוחות יותר מדי מס יש 2 שנים כדי להתאים, להחזיר או לזכות את העודף (סעיף ⁦232(1)⁩).

חוב שנוצר מחסר הוא חובו של העסק הרשום עצמו. בעל עסק יחידני חייב אותו אישית, ושותפים כלליים אחראים ביחד לחוב של שותפות (סעיף ⁦272.1(5)⁩). דירקטורים של חברה יכולים לקבל שומה כשתנאי הגבייה בחוק מתקיימים, אלא אם נקטו זהירות סבירה, עד שנתיים אחרי שהפסיקו לכהן כדירקטורים לאחרונה (סעיף 323). תקופות ישנות, הרבה תקופות או פער גדול מעלים את הסיכון. איך מתקנים דוח שהוגש, מגבלות הזמן, הריבית וגילוי מרצון מוסברים במדריך תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש. אם הלקוחות חויבו בשיעור שגוי, ראו נגבה שיעור ⁦GST/HST⁩ שגוי.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים קנדיים.

הסכום היומי של חנות מלאכה

חנות מלאכה באלברטה, שגובה GST בלבד, מצלצלת בקופה ⁦C$2,100⁩ ביום. כל הפריטים חייבים, כל המחירים כוללים GST, והחנות משתמשת בשיטה הרגילה. המס הוא ⁦2,100 × 5 ÷ 105 = C$100⁩, והמכירות הן ⁦C$2,000⁩. הכפלת 2,100 ב-⁠⁦5%⁩ במקום זה נותנת ⁦C$105⁩, שמנפחת את המס ב-⁠C$5. בכיוון ההפוך, כדי לשמור ⁦C$2,000⁩ כשהמס כלול, מציינים בתווית ⁦C$2,100⁩ ⁦(2,000 × 105 ÷ 100)⁩; חלוקת 2,100 ב-⁠1.05 מחזירה ⁦C$2,000⁩.

הפקודה: חיוב בנק ⁦C$2,100⁩; זיכוי מכירות ⁦C$2,000⁩; זיכוי ⁦GST/HST⁩ לתשלום ⁦C$100⁩.

שבוע מעורב בחנות כללית

הדוח השבועי של חנות כללית בנובה סקושה מציג ⁦C$12,000⁩. מתוכם ⁦C$11,400⁩ חייבים וכוללים ⁦14%⁩ HST, ו-⁠⁦C$600⁩ הם מצרכי יסוד כמו חלב ולחם, שהם בשיעור אפס. המס הוא ⁦11,400 × 14 ÷ 114 = C$1,400⁩, והמכירות החייבות הן ⁦C$10,000⁩. בשורה 101 נרשמים ⁦C$10,600⁩ (⁦C$10,000⁩ ועוד ⁦C$600⁩) ובשורה 103 נרשמים ⁦C$1,400⁩. החלת השבר על כל ⁦C$12,000⁩ נותנת ⁦C$1,473.68⁩, שמנפחת את המס ב-⁠⁦C$73.68⁩.

יועצת שהציעה מחיר לפני הרישום

באפריל, יועצת באונטריו מציעה מחיר קבוע של ⁦C$20,000⁩ לפרויקט ואינה אומרת דבר על מס. הלקוח שלה נמצא באונטריו, ורישום ה-⁠HST שלה בתוקף מ-⁠1 ביוני. היא מבצעת את העבודה ומחייבת בחשבונית מלאה ביולי. החוזה אינו קובע מועד תשלום מוקדם יותר, ושום דבר לא שולם לפני 1 ביוני.

• אם החוזה נקרא כמחיר ועוד HST, ה-⁠HST בשיעור ⁦13%⁩ הוא ⁦C$2,600⁩. הלקוח משלם ⁦C$22,600⁩, היא מעבירה ⁦C$2,600⁩ ושומרת ⁦C$20,000⁩.
• אם נקרא ככולל HST, המס הוא ⁦20,000 × 13 ÷ 113 = C$2,300.88⁩, והיא שומרת ⁦C$17,699.12⁩.

אם היא מגישה לפי הקריאה שהמס כלול ו-⁠CRA מוציאה שומה על בסיס מס נוסף, המס חסר ב-⁠⁦C$299.12⁩. נוסח החוזה והעובדות סביבו הם שקובעים איזו קריאה מתקיימת, ולכן צריך להכריע בהם לפני ההגשה. אילו אותו סכום היה נעשה לפירעון במאי, בזמן שהייתה ספקית קטנה שאינה חייבת להירשם, המס היה נשמט (סעיף 166).

המצב שלכם שונה?

• הסכומים בקופה או בפלטפורמה כללו מס במשך חודשים, או שדוחות קודמים השתמשו בהם כמכירות: הפיצול, התקופה של כל מכירה וכל תיקון עשויים לדרוש בנייה מחדש של הספרים תקופה אחר תקופה. התחילו עם עזרה בהנהלת חשבונות וראו תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש.
• תמחרתם או הצעתם מחיר לפני הרישום, או שהחוזים שלכם לא מזכירים מס: הנוסח ותאריך התחולה עשויים להכריע מי נושא במס. ראו ⁦GST/HST⁩ שנגבה לפני הרישום וגם מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי להכריע בפיצול.
• אתם מדווחים בשיטה המהירה: ההעברה היא שיעור מהסכום הכולל מס. ראו השיטה המהירה ל-⁠⁦GST/HST⁩.
• פלטפורמה או מקום מכירה מקוון כבר גבו את המס: ראו כשמפעיל שוק מקוון גובה ⁦GST/HST⁩.
• הלקוחות שלכם בפרובינציות אחרות: ראו גביית ⁦GST/HST⁩, PST ו-⁠QST לפי פרובינציה.
• יש לכם כמה שנים של סכומים כולל מס, שיעורים מעורבים או דוחות שכבר הוגשו: ייתכן שצריך לבנות מחדש תקופה אחר תקופה. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות, וראו השלמת הנהלת חשבונות שבאיחור וגם שחזור ספרים מדפי חשבון בנק.