GST/HST 포함 가격에서 세금 역산하는 공식

가격에 GST/HST가 포함되어 있다면 세금은 얼마이고 판매액은 얼마인가요?

가격에 들어 있는 세금은 총액에 세금 비율을 곱해 구합니다. 세금 비율은 세율을 정수로 쓴 값을 '100 + 그 값'으로 나눈 것입니다. 총액에서 이 세금을 빼면 나머지가 판매액입니다. GST 세율 5%에서는 세금이 총액의 5/105입니다. 흔한 실수는 총액에 세율을 그대로 곱하는 것입니다. 이는 총액을 세금 전 가격으로 취급하는 것이어서 세금을 과대 계산합니다.

세금은 세금이 포함되지 않은 가격을 기준으로 계산되므로(제165조; 제154조 제2항(a)), 세금 포함 총액은 가격에 그 세금을 더한 금액입니다. CRA 계산기에는 세금 포함 총액을 입력하면 세금과 세금 전 금액을 알려 주는 역산 기능이 있습니다. CRA는 이 결과가 추정치이며 반올림 때문에 한두 센트 차이가 날 수 있다고 안내합니다.

이 방식은 등록 사업자(GST/HST에 등록한 사업체)나 등록 의무가 있었던 사람이 하는 판매에 적용됩니다. 등록하지도 않았고 등록 의무도 없는 소규모 공급자는 세금을 징수하지 않으므로, 그 사업체가 정한 가격에는 세금이 들어 있지 않습니다(Memorandum 3-1).

다음 경우에는 계산이 간단하지 않습니다.

• 등록 전에 가격을 제시했고 계약서에 세금에 대한 언급이 없는 경우
• 한 합계에 과세, 영세율, 면세 매출이나 서로 다른 세율의 매출이 섞여 있는 경우
• 주 판매세도 합계에 포함되어 있는 경우
• 이미 제출한 신고서가 세금 포함 총액을 매출로 쓰거나 총액에 세율을 곱한 경우

이 중 하나라도 해당하면, 신고서를 제출하거나 수정하기 전에 기간별로 세금과 매출을 나눠야 할 수 있습니다.

먼저 준비할 자료: 판매별 세율, 세금 구분별로 나뉜 계산대·플랫폼·청구서 보고서, 계약서와 견적서, 등록 효력 발생일, 지금까지 제출한 신고서입니다.

사업장이 퀘벡 주에 있다면 일반적으로 Revenu Québec이 GST/HST를 관리하고 자체 양식으로 신고서를 받으므로, 아래의 CRA 신고서 줄 번호가 그대로 적용되지 않을 수 있습니다(RC4022).

GST와 해당 주의 HST 중 어느 세율을 써야 하나요?

공급이 이루어지는 곳의 세율을 사용합니다. 과세 대상 공급의 세율은 주 또는 준주에 따라 다릅니다(CRA: 적용 세율). 아래 세율은 CRA 세율표에서 가져온 것이며 각 세율의 세금 비율을 함께 표시했습니다.

표의 세금 비율은 GST/HST만 빼 줍니다. 같은 총액에 PST나 QST도 들어 있다면 GST 비율만으로는 그 세금이 매출에 남습니다. 브리티시컬럼비아 주는 아래에서 다룹니다. 주 정부 판매 시점 환급(provincial point-of-sale rebate)이 적용되는 판매는 예외입니다. 해당 품목에는 HST 적용 주의 도서, 온타리오 주·노바스코샤 주·프린스에드워드아일랜드 주의 아동복 등이 있습니다. 계산대에서 환급이 반영되었다면 고객의 총액에는 연방 세율 5%만 들어 있으므로, 이 그룹에는 5/105 비율을 사용합니다. 공급자는 순액을 103번 줄에 신고하거나, 전체 HST를 103번 줄에 신고하고 환급을 107번 줄에 신고할 수 있습니다(RC4022).

오래된 판매는 비율을 고르기 전에 세율 변경 규정을 확인하세요. 어느 세율이 적용되는지는 작업을 한 시점이 아니라 각 금액을 지급했거나 납부 기한이 된 시점에 따라 달라질 수 있습니다. 최근 사례는 2025년 4월 1일에 이뤄진 노바스코샤 주의 세율 인하입니다(CRA Notice 342).

HST는 하나의 세율입니다. HST가 적용되는 곳에서는 연방분과 주분을 나누어 표시하지 말고 HST 총세율을 표시하세요(CRA: 적용 세율). 다른 주에 있는 고객에게 어느 주의 세율을 적용하는지는 주별 GST/HST, PST, QST 부과에서 확인하세요.

세금 포함 가격으로 정할까요, 세금을 따로 얹을까요?

둘 다 허용되며, CRA는 등록 사업자가 고객에게 어느 쪽인지 알리라고 안내합니다(CRA: 적용 세율). 세금 포함 가격에서는 세금이 사업체의 가격에서 빠져나가므로 같은 가격표를 붙여도 남는 금액이 줄어듭니다. 세금 포함으로 판매마다 일정 금액을 남기려면 그 금액에 '100 + 세율'을 곱하고 100으로 나눕니다. 아래 공예품 가게 예시에서 두 방향을 모두 볼 수 있습니다.

세금이 가격에 포함된 경우 청구서나 영수증에 무엇을 적어야 하나요?

등록 사업자는 고객에게 세금이 포함되어 있다고 알리거나 세금 금액을 보여 주어야 합니다. 제223조는 영세율이 아닌 과세 대상 공급을 하는 등록 사업자에게, 가격과 세금을 세금이 분명히 드러나게 표시하거나 지급할 금액에 세금이 포함되어 있음을 표시하도록 요구합니다. 이 표시는 청구서, 영수증, 서면 계약서에 할 수 있습니다(제223조).

CRA는 세 가지 방법을 제시합니다. 총액에 GST/HST가 포함되어 있다고 쓰거나, 가격과 GST/HST를 별도 금액으로 보여 주거나, 적용되는 GST/HST 세율을 표시하는 것입니다. 영수증, 청구서, 계약서, 게시된 안내판 모두 이 문구를 담을 수 있습니다(RC4022; CRA: 적용 세율).

세금이나 세율을 표시할 때는 납부할 GST/HST 총액이나 세율의 합계를 표시해야 합니다(제223조 제1.1항).

매입세액공제(ITC)를 받으려는 등록 고객은 금액이 큰 영수증에 더 자세한 내용이 필요합니다. 금액 구간별로 영수증에 무엇이 있어야 하는지는 매입세액공제를 위한 영수증 기재 사항을 참조하세요.

등록 전에 가격을 제시했습니다. 그 가격에 세금이 포함된 것인가요, 세금을 따로 얹어야 하나요?

견적서나 계약서의 문구와 공급 시점에 따라 달라집니다. 법에는 세금에 대한 언급이 없는 가격이 무엇을 뜻하는지 정해져 있지 않습니다.

CRA는 등록 효력 발생일부터 세금을 부과하라고 안내합니다. 세금은 일반적으로 작업을 한 날이 아니라 대금 지급 시점을 따릅니다. 등록하지 않은 소규모 공급자일 때 납부 기한이 되었거나 기한 전에 지급된 대가에는 세금이 붙지 않으며, 부동산 판매 같은 예외가 있습니다(제166조; 제168조). 한 역년 분기에 $30,000의 소규모 공급자 한도를 넘으면, 효력 발생일은 늦어도 한도를 넘게 한 공급일이며 등록이 끝나지 않았더라도 그 공급에는 세금이 붙습니다. 여러 분기에 걸쳐 한도를 넘으면, 한도를 넘은 분기 다음 달 말에 소규모 공급자 지위가 끝나고 그 이후 첫 공급부터 세금이 붙습니다(CRA: 등록 시기). 등록하지도 않았고 등록 의무도 없던 때 납부 기한이 되었거나 지급된 대금에는 역산할 세금이 없습니다. 그 대금에 세금을 부과했거나 세금이라고 표시했다면 등록 전에 부과한 GST/HST를 참조하세요.

새 가격은 위의 가격 책정 부분을 참조하세요. 어느 쪽을 택해도 비용이 있습니다. 예전 가격을 유지하면서 세금 포함으로 보면 판매마다 가격에서 남는 금액이 줄고, 세금을 따로 얹으면 고객이 내는 금액이 올라갑니다.

세금 언급이 없는 경우에 대해 P-118R은, CRA가 사실관계에 따라 사안별로 세금 별도 기준과 세금 포함 기준 중 어느 쪽으로 결정할지 정한다고 밝힙니다. 청구서나 계약서에 언급이 없고 공급자의 기록에도 세금이 포함되었다는 암시가 없으면 세금을 얹는 방식으로 결정한다고 합니다. 세금 고지가 없었다면 어느 쪽도 가능하며, 공급자가 가격에 세금이 포함되었다고 주장한다고 해서 CRA가 자동으로 세금 포함 기준으로 결정하지는 않는다고도 밝힙니다(P-118R). 둘 다 법이 아니라 CRA의 행정 입장입니다. 오래된 문서이며, CRA는 이후의 법 개정을 반영하지 못했을 수 있다고 밝힙니다.

공급자는 고객이 내야 할 세금을 징수해야 하며(제221조), 순세액에는 실제 징수한 세금뿐 아니라 징수할 수 있게 된 세금도 포함됩니다(제225조). 세금을 얹은 적이 없는 견적서의 문구와 경위는 등록했지만 GST/HST를 부과하지 않은 경우에서도 다룹니다.

서비스의 경우 세금은 일반적으로 작업을 한 날이 아니라, 대금 지급일과 대금이 납부 기한이 된 것으로 간주되는 날 중 이른 날을 따릅니다. GST/HST에서 납부 기한은 다음 중 가장 이른 날입니다. 공급자가 처음 청구서를 발행한 날 또는 청구서에 적힌 날짜, 지연 없이 발행했어야 하는 날, 서면 계약이 요구하는 지급일입니다(제152조 제1항). 청구서에 인쇄된 더 늦은 지급 기한은 이 날짜를 늦추지 못합니다. 제168조에는 인도된 물품, 장기 건설·수리 계약, 부동산, 계약금에 대한 추가 시점 규정이 있어서 공급마다 사실관계가 중요합니다. 이 날짜들을 등록 효력 발생일과 대조하세요. 이 날짜와 계약서 문구가 세금이 가격 안에 있는지 위에 얹히는지를 결정합니다.

일일 매출 합계에 세금이 포함되어 있습니다. 어떻게 나누고 세금을 기록하나요?

하루 합계를 세금 구분과 세율별로 나누고, 과세 그룹마다 세금을 역산한 뒤, 매출과 세금을 별도 계정에 기록합니다. 합계 하나만 보여 주는 계산대나 플랫폼 보고서는 기록하기 전에 구분별로 다시 만들어야 합니다.

1. 하루 합계를 구분별로 가져옵니다. 세율별 과세 매출(판매 시점 환급 대상 매출은 따로), 영세율 매출, 면세 매출입니다.
2. 과세 그룹마다 영수증이나 계산대 보고서에 이미 표시된 세금을 합산합니다. 보고서에 합계만 있으면 해당 세율의 비율로 계산합니다. 매출은 그룹 합계에서 그 세금을 뺀 금액입니다.
3. 매출은 매출 계정에, 세금은 GST/HST 미지급금 계정에 기록합니다. 은행 또는 현금 차변은 받은 전체 금액입니다.
4. 영세율과 면세 합계는 세금 없이 전액 매출에 기록합니다.
5. 기간 말에 기록한 세금을 103번 줄과, 세금을 뺀 매출(영세율·면세 매출 포함)을 101번 줄과 비교합니다.

세금은 청구서나 영수증마다 센트 단위로 반올림합니다. 반 센트 미만은 버리고 반 센트 이상은 한 센트로 계산합니다(제165.2조). 따라서 하루 합계를 역산한 값은 영수증에 표시된 세금과 다를 수 있으며, 작은 영수증이 많으면 차이가 몇 센트를 넘을 수 있습니다. 그 차이는 영수증과 대조해 맞추세요. 하루 비율이 맞아 떨어지도록 영수증의 세금을 바꾸지 마세요. 계산대 자체의 보고서를 보관하세요.

매일의 계산대 또는 플랫폼 보고서를 장부와 함께 보관하세요. CRA는 매출·매입 청구서와 사업 및 GST/HST와 관련된 모든 기록을 보관 대상으로 규정하며, 보관 기간은 보통 6년입니다(CRA: 기록 보관). 계정과 분개는 장부에 GST/HST 기록하기에 있습니다. 플랫폼이 세금을 징수한 경우는 마켓플레이스가 GST/HST를 징수하는 경우를 참조하세요.

같은 합계에 과세 항목과 영세율 또는 면세 항목이 섞여 있으면 어떻게 하나요?

세금은 과세 부분에서만 역산합니다. 영세율 매출(기본 식료품, 수출 등)은 영세율이 적용되고 면세 매출(장기 주거용 임대 등)은 GST/HST 대상이 아니므로, 둘 다 가격 안에 세금이 없습니다(CRA: 공급 유형; 제165조 제3항). 이들이 포함된 합계에 하나의 비율을 적용하면 세금이 과대 계산됩니다.

한 보고서에 서로 다른 세율의 매출이 있을 때도 마찬가지입니다. 예를 들어 두 개 주의 고객에게 판매한 경우입니다. 세율 그룹마다 자체 비율로 세금을 역산하세요.

계산대가 합계만 제공한다면 기록하기 전에 품목별, 구분별 매출이나 청구서로 구성을 다시 만드세요. $100 이상의 영수증에서 지위가 서로 다른 공급이 섞여 있다면, 구매자의 공제를 뒷받침하기 위해 영세율이 아닌 과세 공급 각각의 지위도 표시해야 합니다(제3조; 매입세액공제를 위한 영수증 기재 사항). 어떤 품목이 어느 그룹에 속하는지는 면세, 영세율, 과세 범위 외 매출에서 확인하세요.

GST 포함 가격의 브리티시컬럼비아 주 PST에도 같은 방법이 통하나요?

브리티시컬럼비아 주에서는 두 가지 경우가 있습니다. 가격표에 GST가 포함되어 있고 계산대에서 PST가 추가되는 경우, 또는 가지고 있는 총액에 이미 두 세금이 모두 들어 있는 경우입니다. 브리티시컬럼비아 주는 판매자가 GST를 포함한 가격으로 상품과 서비스를 표시하는 것을 허용하며, PST는 GST 전 가격으로 계산합니다. 일반 PST 세율 7%에서 브리티시컬럼비아 주는 판매자가 GST 포함 가격에 PST를 부과할 때 곱하는 계수가 6.67%라고 안내합니다. 이 계수는 100 ÷ 105 × 7%로 계산한 값입니다(브리티시컬럼비아 주: PST 소규모 사업자 안내서). 그 가격 속의 GST는 위와 같이 GST 비율로 뺍니다.

한 총액에 두 세금이 모두 들어 있을 때, CRA는 GST를 PST가 포함되지 않은 가격으로 계산하라고 하고, 브리티시컬럼비아 주는 PST를 GST 전 가격으로 계산하라고 하며 예외는 제한적입니다(CRA: 적용 세율; 브리티시컬럼비아 주 안내서). 어느 출처에도 결합 공식은 없으며, 아래 방법은 두 출처에서 도출한 것입니다. 두 세율을 더합니다. 총액에 두 세율의 합을 곱하고 '100 + 그 합'으로 나눈 뒤, 그 결과를 두 세율의 비율대로 GST와 PST로 나눕니다.

이 방법은 두 세금이 모두 세금 전 가격에 부과되는 경우에 성립하며, PST 세율이 12% 이하인 경우가 여기에 해당합니다. 브리티시컬럼비아 주는 PST 세율이 12%보다 높은 경우(전자담배 제품과 일부 승용차)에는 부과된 PST에도 GST가 적용된다고 밝히며, 이 공식은 그런 경우에 맞지 않습니다. 주류처럼 일반 세율과 다른 PST 세율이 붙는 상품도 있으며, 주류에는 브리티시컬럼비아 주 안내서에 별도 계수가 있습니다. 내 판매에 PST가 적용되는지는 주 판매세와 브리티시컬럼비아 주 서비스 PST에서 확인하세요. 서스캐처원 주와 매니토바 주의 PST, 퀘벡 주의 QST에는 별도 규정이 있으며 여기서 다루지 않습니다.

내가 역산한 세금은 어느 기간, 신고서의 어느 줄에 기재하나요?

세금은 103번 줄, 세금을 뺀 매출은 101번 줄에 기재하며, 둘 다 세금 납부 의무가 생긴 기간에 기재합니다. 공급에 대한 세금은 일반적으로 가격이 지급된 날과 납부 기한이 된 날 중 이른 날에 납부 의무가 생깁니다(제168조). 순세액에는 해당 기간에 징수할 수 있게 되었거나 징수한 금액이 포함됩니다(제225조). 계산대에서 결제된 판매는 판매일에 속합니다. 청구서와 계약금의 시점은 계약금과 미수 청구서의 GST/HST에 있습니다.

두 줄에 대한 설명은 CRA의 신고서 작성 안내에 있습니다.

세금 포함 총액은 그대로 101번 줄에 쓸 수 없습니다. 세금만큼 매출이 과대 계산되기 때문입니다. 간편 방식(Quick Method)은 다릅니다. 같은 안내에 따르면 간편 방식의 101번 줄에는 세금이 포함됩니다. GST/HST 간편 방식을 참조하세요.

101번 줄과 손익계산서가 맞지 않으면 장부와 맞지 않는 GST/HST 신고서를 참조하세요. 기간 말을 넘나드는 판매는 신고 기간과 회계연도에 있습니다.

세금 포함 판매에 대해 잘못된 금액을 납부해 왔습니다. 어떻게 바로잡나요?

기간마다 올바른 세금을 계산해 제출한 101번·103번 줄과 비교하고 차이를 바로잡습니다. 흔한 실수와 그 영향은 다음과 같습니다.

과다 납부와 과소 납부는 모두 바로잡을 수 있으며, 방향만 반대입니다. CRA는 일반적으로 신고 기한과 실제 제출일 중 더 늦은 날부터 4년 이내에 신고서를 재결정할 수 있습니다(제298조). 고객에게 세금을 과다 부과하거나 징수한 공급자가 초과분을 조정, 환불 또는 공제할 수 있는 기간은 2년입니다(제232조 제1항).

부족분은 등록 사업자 본인의 채무입니다. 개인사업자는 개인이 책임지고, 파트너십의 부족분은 일반 파트너가 연대하여 책임집니다(제272.1조 제5항). 법인의 이사는 법이 정한 징수 조건이 충족되면 결정을 받을 수 있고, 합리적인 주의를 기울였다면 면책되며, 이사직을 마지막으로 그만둔 후 2년 이내까지 가능합니다(제323조). 기간이 오래되었거나 많거나 차이가 크면 부담이 커집니다. 제출한 신고서의 수정 방법, 기한, 이자, 자발적 신고는 제출한 GST/HST 신고서 수정에 있습니다. 고객에게 잘못된 세율로 부과했다면 잘못된 GST/HST 세율 부과를 참조하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 금액은 모두 캐나다 달러입니다.

공예품 가게의 하루 합계

GST만 부과하는 앨버타 주의 공예품 가게가 하루에 C$2,100을 판매했습니다. 모든 품목이 과세 대상이고 모든 가격에 GST가 포함되어 있으며, 가게는 일반 방식을 사용합니다. 세금은 2,100 × 5 ÷ 105 = C$100이고 매출은 C$2,000입니다. 2,100에 5%를 그대로 곱하면 C$105가 되어 세금이 C$5 과대 계산됩니다. 반대 방향으로, 세금 포함으로 C$2,000을 남기려면 판매가를 C$2,100(2,000 × 105 ÷ 100)으로 표시하며, 2,100을 1.05로 나누면 C$2,000이 나옵니다.

분개: 은행 차변 C$2,100, 매출 대변 C$2,000, GST/HST 미지급금 대변 C$100.

잡화점의 혼합 매출 주간

노바스코샤 주의 잡화점 주간 보고서에 C$12,000이 나옵니다. 이 중 C$11,400은 14% HST가 포함된 과세 매출이고, C$600은 우유와 빵 같은 기본 식료품으로 영세율입니다. 세금은 11,400 × 14 ÷ 114 = C$1,400이고 과세 매출은 C$10,000입니다. 101번 줄에는 C$10,600(C$10,000에 C$600을 더한 금액), 103번 줄에는 C$1,400을 기재합니다. 전체 C$12,000에 비율을 적용하면 C$1,473.68이 되어 세금이 C$73.68 과대 계산됩니다.

등록 전에 견적을 낸 컨설턴트

4월에 온타리오 주의 컨설턴트가 프로젝트에 고정 C$20,000을 견적으로 제시했고 세금에 대해서는 아무 말도 하지 않았습니다. 고객은 온타리오 주에 있고 그녀의 HST 등록 효력 발생일은 6월 1일입니다. 그녀는 작업을 마치고 7월에 전액을 청구합니다. 계약서에는 더 이른 지급일이 없고, 6월 1일 전에는 아무것도 지급되지 않았습니다.

• 계약을 가격에 HST를 더하는 것으로 읽으면 13% HST는 C$2,600입니다. 고객은 C$22,600을 내고, 그녀는 C$2,600을 납부하고 C$20,000을 가집니다.
• HST가 포함된 것으로 읽으면 세금은 20,000 × 13 ÷ 113 = C$2,300.88이고, 그녀가 가지는 금액은 C$17,699.12입니다.

그녀가 세금 포함 해석으로 신고했는데 CRA가 세금을 얹는 기준으로 결정하면 세금이 C$299.12 부족합니다. 어느 해석이 맞는지는 계약서 문구와 주변 사실관계가 결정하므로, 신고하기 전에 정리해 두어야 합니다. 같은 금액의 납부 기한이 5월에 도래했다면, 그때 그녀는 등록 의무가 없는 소규모 공급자였으므로 세금이 제외되었을 것입니다(제166조).

상황이 다르다면?

• 계산대나 플랫폼 합계에 몇 달째 세금이 포함되어 있었거나, 지난 신고서가 이를 매출로 사용한 경우: 세금 분리, 판매별 기간, 수정은 기간별로 장부를 다시 만들어야 할 수 있습니다. 장부 관리 도움으로 시작하고 제출한 GST/HST 신고서 수정을 참조하세요.
• 등록 전에 가격을 정했거나 견적을 냈고, 계약서에 세금 언급이 없는 경우: 문구와 효력 발생일에 따라 누가 세금을 부담할지 달라질 수 있습니다. 등록 전에 부과한 GST/HST와 GST/HST 등록 시기를 참조하고, 장부 관리 도움으로 세금 분리를 정리하세요.
• 간편 방식(Quick Method)으로 신고하는 경우: 납부액은 세금 포함 총액에 비율을 곱해 구합니다. GST/HST 간편 방식을 참조하세요.
• 플랫폼이나 마켓플레이스가 이미 세금을 징수한 경우: 마켓플레이스가 GST/HST를 징수하는 경우를 참조하세요.
• 고객이 다른 주에 있는 경우: 주별 GST/HST, PST, QST 부과를 참조하세요.
• 수년간 세금 포함 합계를 썼거나, 세율이 섞여 있거나, 이미 신고서를 제출한 경우: 기간별로 장부를 다시 만들어야 할 수 있습니다. 장부 관리 도움을 받고, 밀린 장부 정리와 은행 명세서로 장부 다시 만들기를 참조하세요.