Mudarse de Canadá a Taiwán: impuestos y acuerdo tributario

Tratado tributario entre Canadá y Taiwán: ¿existe y qué cambia?

Sí. Canadá y Taiwán tienen un acuerdo para evitar la doble tributación, firmado entre la Oficina Comercial de Canadá en Taipéi y la Oficina Económica y Cultural de Taipéi en Canadá, y Finance Canada lo incluye entre los tratados en vigor. Se llama acuerdo, no tratado, pero funciona como uno. Tiene efecto en Canadá para la retención sobre los montos pagados a partir del 1 de enero de 2017, y para los demás impuestos desde los años fiscales que comienzan en esa fecha o después (aviso de Finance Canada).

Una vez que usted ya no es residente de Canadá, Canadá grava solo sus ingresos canadienses, sobre todo mediante retención en origen. El acuerdo limita esa retención:

Un caso deja de ser simple cuando conserva una vivienda en Canadá, su cónyuge se queda, tiene un RRSP o un RRIF grande, o es dueño de una corporación o de un alquiler en Canadá. Reúna la fecha de su mudanza, las fechas de mudanza de su cónyuge y de sus dependientes, si su vivienda en Canadá se vendió, se alquiló o se dejó vacía, los valores del RRSP y el RRIF, una lista de sus cuentas y lo que cada una tenía el día en que se fue, y la prueba de que se volvió residente de Taiwán (registro de hogar, un contrato de alquiler o una vivienda, su declaración de impuestos de Taiwán).

¿Cuándo deja Canadá de gravarme después de volver a Taiwán?

Por lo general, usted pasa a ser no residente el día en que corta sus vínculos residenciales: en general, la última de estas fechas: el día en que se va, el día en que se van su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que se vuelve residente de Taiwán (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Si vivía en Taiwán antes de llegar a Canadá y regresa para restablecer allí su residencia, la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) por lo general lo trata como no residente desde el día en que se va, aunque su cónyuge o sus dependientes se queden un tiempo corto para vender la vivienda o terminar el año escolar (¶1.23). Si se quedan sin fecha de fin, su cónyuge por lo general sigue siendo un vínculo significativo (¶1.13), y usted podría seguir siendo residente de Canadá y pagar impuesto por su sueldo en Taiwán, salvo que el criterio de desempate que sigue lo envíe a Taiwán.

Los vínculos que casi siempre cuentan son una vivienda en Canadá, un cónyuge o pareja de hecho y los dependientes (¶1.11). Si sus vínculos se cortaron o no se explica en residencia fiscal en Canadá.

¿Cómo decide el acuerdo entre Canadá y Taiwán la residencia si ambos me tratan como residente?

Si la ley canadiense todavía lo trata como residente y Taiwán también, decide la sección 4(3) del acuerdo, en este orden:

1. Donde usted tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Si tiene vivienda en ambos lugares, donde sus relaciones personales y económicas son más estrechas (centro de intereses vitales).
3. Si eso no se puede decidir, o no tiene vivienda en ninguno, donde tiene su lugar de residencia habitual.
4. Si tiene residencia habitual en ambos lugares o en ninguno, las dos oficinas tributarias lo resuelven de común acuerdo.

No hay un paso de ciudadanía. Muchos tratados tributarios miran la nacionalidad antes de que intervengan las autoridades tributarias; este acuerdo no lo hace, así que si no se pueden ubicar sus intereses vitales y tiene residencia habitual en ambos lugares o en ninguno, deciden las dos oficinas tributarias.

Si el criterio de desempate lo envía a Taiwán, la Income Tax Act lo considera no residente de Canadá (s. 250(5)), y desde ese momento se aplican las reglas para emigrantes (CRA). La CRA puede suponer que usted no es residente del otro lugar según el tratado, salvo que demuestre que está sujeto a impuesto allí (Folio S5-F1-C1, ¶1.43), así que conserve sus declaraciones de impuestos de Taiwán y sus registros de hogar. Para pedir a la CRA su opinión, vea cómo pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Qué impuesto de salida se aplica, y puede Taiwán gravar las ganancias que acumulé en Canadá?

El día en que usted se va, Canadá lo trata como si hubiera vendido la mayoría de sus bienes a su valor justo de mercado, y la ganancia va en su declaración final (CRA). Quedan excluidos los bienes inmuebles en Canadá, los RRSP, los RRIF, las TFSA y las pensiones. Usted enumera sus bienes en el Form T1161 si valían más de $25,000 en total, y puede diferir el pago con el Form T1244 si lo elige a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida. Los bienes que tenía cuando llegó a Canadá por última vez, o que heredó después de llegar, quedan excluidos si usted vivió en Canadá no más de 60 meses de los 120 meses anteriores. El cálculo y los formularios están en salir de Canadá.

La sección 13(6) del acuerdo evita que Taiwán grave dos veces el mismo crecimiento. Cuando Canadá lo grava por una venta presunta en su salida y luego usted se vuelve residente de Taiwán, Taiwán puede gravar solo la ganancia que no se acumuló mientras usted vivía en Canadá. El protocolo mide la parte canadiense con el menor entre el valor del día en que usted se fue y el precio que obtiene después. La excepción son los bienes que Taiwán habría podido gravar de todos modos, como un inmueble en Taiwán.

Después de que usted se va, Canadá conserva el derecho de gravar las ganancias de bienes inmuebles en Canadá, y de acciones o participaciones que obtienen más de 50% de su valor de bienes inmuebles canadienses (secciones 13(1) y 13(4)). El acuerdo no tiene ninguna regla que permita a Canadá gravar otras ganancias de un antiguo residente; esas se gravan solo donde usted vive (sección 13(5)). Vender más adelante su vivienda en Canadá se explica en vender su vivienda después de salir de Canadá.

¿Cuánto retiene Canadá sobre el CPP, el OAS, las pensiones, los dividendos y los intereses en Taiwán?

Para un residente de Taiwán, Service Canada indica un impuesto de no residente de 15% sobre el OAS y sobre las pensiones del CPP/QPP, y de 25% sobre los beneficios por fallecimiento del CPP/QPP (Service Canada). Sin el acuerdo, la tasa sería de 25%.

La sección 18(2) limita el impuesto de Canadá sobre los pagos de pensión periódicos al menor entre 15% del pago bruto y el impuesto que usted debería por sus pensiones periódicas del año como residente de Canadá. A diferencia de algunos tratados, no hay un monto anual libre de impuesto. Si el impuesto a nivel de residente fuera menor que la retención, una declaración de la sección 217 puede recuperar la diferencia; vea la declaración de no residente para ingresos de pensión y RRSP.

Los dividendos de empresas canadienses pagados a una persona física en Taiwán se gravan hasta 15%, en lugar de la tasa legal de 25% (Income Tax Act s. 212). El acuerdo limita el impuesto sobre los intereses a 10%, pero la ley canadiense por lo general no grava los intereses pagados a un no residente por un pagador sin vínculo, salvo que sean intereses de deuda participativa (s. 212(1)(b)), así que el límite sobre intereses importa sobre todo para los intereses de un familiar o de su propia empresa. Para obtener las tasas más bajas, su banco o corredor necesita su condición de no residente; vea cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir.

El acuerdo no impide que Taiwán grave estos ingresos según su propia ley. Si Taiwán los grava, la sección 22(2) hace que Taiwán dé crédito por el impuesto canadiense, hasta el impuesto de Taiwán sobre ese ingreso. Cómo grava Taiwán los ingresos del extranjero queda fuera de esta página.

¿Qué pagos de un RRSP y de un RRIF reciben la tasa de pensión más baja?

Solo los pagos de pensión periódicos reciben el límite. Según la sección 5 de la Income Tax Conventions Interpretation Act:

Esta es la trampa principal: retirar un RRSP de una sola vez no recibe ninguna ayuda del acuerdo. Si conviene retirar antes o después de irse está en retirar el RRSP antes o después de salir de Canadá.

¿Puedo recibir el OAS en Taiwán sin un convenio de seguridad social?

Sí, si era ciudadano o residente legal de Canadá el día antes de irse y vivió en Canadá al menos 20 años después de los 18 años (Service Canada). Taiwán no figura en la lista de Service Canada de lugares con un convenio de seguridad social (Service Canada), así que los años en Taiwán no cuentan para esa regla de 20 años. Con menos de 20 años en Canadá, el OAS puede suspenderse cuando usted pasa más de 6 meses fuera de Canadá (Service Canada). Comuníquese con Service Canada antes de irse para evitar pagos en exceso que tendría que devolver. El CPP no se ve afectado por la regla de 20 años. Cómo solicitarlo desde el extranjero está en jubilarse en el extranjero desde Canadá.

Taiwán figura en la lista de la CRA de lugares con tratado tributario cuyos residentes no presentan la declaración de ingresos de OAS, mientras permanezcan en un lugar de esa lista (T4155). Esa declaración es la vía por la que el impuesto de recuperación del OAS llega a los no residentes, así que mientras viva en Taiwán puede estar exento (Service Canada).

¿Qué presento en Canadá cada año después de mudarme a Taiwán?

Por el año en que se va, usted presenta una declaración final con su fecha de salida en la página 1 y el Form T1161 si corresponde (CRA). Después, depende de sus ingresos canadienses:

La prueba completa está en ¿presenta declaración todos los años después de salir de Canadá?.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Una ingeniera vuelve a Taipéi con su cónyuge

Venden su casa adosada de Markham antes de irse, así que no está en la lista de salida. Sus C$150,000 en ETF de una cuenta no registrada tienen una ganancia de C$40,000; esa ganancia va en su declaración final canadiense como venta presunta. Dos años después vende los ETF por C$170,000. Según la sección 13(6), Taiwán puede gravar solo los C$20,000 de crecimiento posterior a la mudanza, si es que Taiwán grava la ganancia. Canadá no grava esos C$20,000: los ETF no son bienes inmuebles canadienses, así que la sección 13(5) deja la ganancia a Taiwán.

Un jubilado recibe un RRIF desde Taipéi

Retira C$24,000 al año, el mínimo del RRIF. Eso es un pago de pensión periódico, así que Canadá retiene como máximo 15%, es decir C$3,600. Si su impuesto como residente de Canadá sobre las pensiones del año fuera menor, puede presentar una declaración de la sección 217 para recuperar la diferencia. Si en cambio retirara de una vez un RRSP de C$200,000, sería un pago único sin límite: Canadá retiene 25%, es decir C$50,000.

Una jubilada con 12 años en Canadá

Recibe CPP y OAS y vuelve a Taiwán. Sin un convenio de seguridad social y con menos de 20 años en Canadá, su OAS puede suspenderse cuando pase más de seis meses fuera. Su CPP continúa, con 15% de retención.

¿Es distinto para usted?

• Conserva una vivienda, o su cónyuge o sus dependientes se quedan en Canadá, así que su residencia depende de los vínculos o del criterio de desempate: residencia fiscal en Canadá, cómo pedir a la CRA que decida su residencia, o una revisión de impuestos transfronterizos.
• Tiene acciones, criptomonedas o una empresa privada con ganancias grandes en la fecha de salida: salir de Canadá, impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas y el servicio de impuestos transfronterizos.
• Es dueño de una corporación canadiense: cerrar o conservar su corporación al salir de Canadá.
• Se va de Quebec: salir de Quebec.
• Va a alquilar su vivienda en Canadá: arrendadores no residentes.
• Tiene un RRSP grande y decide cuándo retirarlo: retirar el RRSP antes o después de salir de Canadá.
• Quiere seguir aportando a su TFSA o RRSP: aportar a un RRSP o una TFSA después de salir de Canadá.
• Recibe el Canada Child Benefit (beneficio por hijos de Canadá) u otros beneficios: beneficios después de salir de Canadá.
• Se retuvo demasiado de su pensión o RRSP: la declaración de no residente para ingresos de pensión y RRSP.
• Se fue en un año anterior y nunca presentó una declaración de salida: ayuda con impuestos transfronterizos.
• Puede volver a Canadá más adelante: volver a Canadá después de años en el extranjero.
• Se muda a otro lugar: mudarse de Canadá a Hong Kong, volver a China e impuestos chinos sobre ingresos en el extranjero.