Mudar do Canadá para Taiwan: imposto canadense e acordo

Tratado tributário Canadá-Taiwan: existe e o que ele muda?

Sim. O Canadá e Taiwan têm um acordo para evitar a dupla tributação, assinado entre o Escritório Comercial do Canadá em Taipei e o Escritório Econômico e Cultural de Taipei no Canadá, e o Finance Canada o lista junto com os tratados em vigor. Ele se chama acordo (arrangement), e não tratado, mas funciona como um. Tem efeito no Canadá para a retenção sobre valores pagos a partir de 1º de janeiro de 2017 e, para os demais impostos, a partir dos anos fiscais iniciados nessa data ou depois (aviso do Finance Canada).

Depois que você deixa de ser residente do Canadá, o Canadá tributa apenas seus rendimentos canadenses, principalmente por retenção na fonte. O acordo limita essa retenção:

Um caso deixa de ser simples quando você mantém uma casa no Canadá, seu cônjuge fica para trás, você tem um RRSP ou RRIF grande, ou tem uma corporação ou um imóvel alugado no Canadá. Reúna a data da sua mudança, as datas de mudança do seu cônjuge e dos dependentes, se a casa no Canadá foi vendida, alugada ou deixada vazia, os valores do RRSP e do RRIF, a lista das suas contas e o que cada uma continha no dia em que você saiu, e a prova de que você se tornou residente em Taiwan (registro domiciliar, contrato de aluguel ou imóvel, declaração de imposto em Taiwan).

Quando o Canadá deixa de me tributar depois que volto para Taiwan?

Em geral, você passa a ser não residente no dia em que corta seus vínculos residenciais: normalmente, a última destas datas: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e seus dependentes saem, e o dia em que você se torna residente em Taiwan (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Se você morava em Taiwan antes de vir ao Canadá e está voltando para restabelecer sua residência lá, a CRA (Agência da Receita do Canadá) em geral trata você como não residente desde o dia em que sai, mesmo que seu cônjuge ou seus dependentes fiquem um curto período para vender a casa ou terminar o ano escolar (¶1.23). Se eles ficarem sem data para terminar, seu cônjuge em geral continua sendo um vínculo significativo (¶1.13), e você ainda pode ser residente do Canadá, tributado sobre seu salário em Taiwan, a menos que a regra de desempate abaixo leve você para Taiwan.

Os vínculos que quase sempre contam são uma casa no Canadá, um cônjuge ou companheiro em união estável e dependentes (¶1.11). Se seus vínculos foram cortados está em residência fiscal no Canadá.

Como o acordo Canadá-Taiwan decide a residência se os dois me tratam como residente?

Se a lei canadense ainda trata você como residente e Taiwan também, decide a seção 4(3) do acordo, nesta ordem:

1. Onde você tem uma residência permanente à sua disposição.
2. Se você tem casa nos dois, onde suas relações pessoais e econômicas são mais próximas (centro de interesses vitais).
3. Se isso não puder ser decidido, ou se você não tem casa em nenhum dos dois, onde você tem moradia habitual.
4. Se você tem moradia habitual nos dois ou em nenhum, os dois escritórios de imposto decidem por acordo mútuo.

Não há uma etapa de cidadania. Muitos tratados tributários olham a nacionalidade antes de as autoridades fiscais entrarem; este acordo não faz isso, então, se seus interesses vitais não puderem ser localizados e você tiver moradia habitual nos dois lugares ou em nenhum, os dois escritórios de imposto decidem.

Se a regra de desempate leva você para Taiwan, o Income Tax Act trata você como não residente do Canadá (s. 250(5)), e as regras para emigrantes se aplicam a partir desse momento (CRA). A CRA pode presumir que você não é residente do outro lugar para fins do acordo, a menos que você mostre que está sujeito a imposto lá (Folio S5-F1-C1, ¶1.43), então guarde suas declarações de imposto de Taiwan e seus registros domiciliares. Para obter a opinião da CRA, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Qual imposto de saída se aplica, e Taiwan pode tributar ganhos que formei no Canadá?

No dia em que você sai, o Canadá trata você como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado, e o ganho vai para a sua declaração final (CRA). Imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs e pensões ficam de fora. Você lista seus bens no Form T1161 se eles valiam, no total, mais de $25.000, e pode adiar o pagamento com o Form T1244 se optar até 30 de abril do ano seguinte ao da saída. Bens que você tinha quando veio ao Canadá pela última vez, ou que herdou depois de chegar, ficam de fora se você viveu no Canadá por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores. O cálculo e os formulários estão em saída do Canadá.

A seção 13(6) do acordo impede que Taiwan tribute duas vezes a mesma valorização. Quando o Canadá tributa uma alienação presumida na sua saída e você passa a ser residente de Taiwan, Taiwan pode tributar somente o ganho que não se formou enquanto você vivia no Canadá. O protocolo mede a parte canadense usando o menor entre o valor no dia em que você saiu e o preço que você obtiver depois. A exceção são bens que Taiwan poderia tributar de qualquer forma, como imóveis em Taiwan.

Depois que você sai, o Canadá mantém o direito de tributar ganhos com imóveis no Canadá, e com ações ou participações que tiram mais de 50% do valor de imóveis no Canadá (seções 13(1) e 13(4)). O acordo não tem regra que permita ao Canadá tributar outros ganhos de um ex-residente; esses são tributáveis somente onde você mora (seção 13(5)). A venda posterior da sua casa no Canadá está em vender sua casa depois de deixar o Canadá.

Quanto o Canadá retém de CPP, OAS, pensões, dividendos e juros em Taiwan?

Para um residente de Taiwan, a Service Canada lista imposto de não residente de 15% sobre o OAS e sobre as pensões do CPP/QPP, e de 25% sobre benefícios por morte do CPP/QPP (Service Canada). Sem o acordo, a taxa seria de 25%.

A seção 18(2) limita o imposto do Canadá sobre pagamentos periódicos de pensão ao menor entre 15% do pagamento bruto e o imposto que você deveria sobre as pensões periódicas do ano como residente do Canadá. Ao contrário de alguns tratados, não há valor anual isento de imposto. Se o imposto no nível de residente for menor que a retenção, uma declaração da seção 217 pode recuperar a diferença; veja a declaração de não residente para renda de pensão e RRSP.

Dividendos de empresas canadenses pagos a uma pessoa física em Taiwan são tributados em até 15%, abaixo dos 25% previstos em lei (Income Tax Act s. 212). O acordo limita o imposto sobre juros a 10%, mas a lei canadense em geral não tributa juros pagos sem relação de dependência (arm's-length) a um não residente, a menos que sejam juros de dívida com participação nos resultados (s. 212(1)(b)); por isso o limite sobre juros importa sobretudo para juros de um parente ou da sua própria empresa. Para obter as taxas menores, seu banco ou corretora precisa saber que você é não residente; veja contas bancárias e de corretora no Canadá depois de sair.

O acordo não impede Taiwan de tributar esses rendimentos pela própria lei. Se Taiwan os tributar, a seção 22(2) faz Taiwan dar crédito pelo imposto canadense, até o imposto de Taiwan sobre esses rendimentos. Como Taiwan tributa rendimentos do exterior fica fora desta página.

Quais pagamentos de RRSP e RRIF têm a taxa menor de pensão?

Somente pagamentos periódicos de pensão têm o limite. Conforme o Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5:

Esta é a principal armadilha: sacar um RRSP de uma só vez não recebe nenhuma ajuda do acordo. Se convém sacar antes ou depois de sair está em sacar o RRSP antes ou depois de deixar o Canadá.

Posso receber o OAS em Taiwan sem um acordo de previdência social?

Sim, se você era cidadão canadense ou residente legal no dia anterior à sua saída e viveu no Canadá pelo menos 20 anos depois dos 18 anos (Service Canada). Taiwan não consta da lista da Service Canada de locais com acordo de previdência social (Service Canada), então os anos vividos em Taiwan não contam para essa regra de 20 anos. Com menos de 20 anos no Canadá, o OAS pode parar quando você ficar mais de 6 meses fora do Canadá (Service Canada). Fale com a Service Canada antes de sair para evitar pagamentos a mais que você teria de devolver. O CPP não é afetado pela regra dos 20 anos. Como pedir do exterior está em aposentar-se no exterior saindo do Canadá.

Taiwan está na lista da CRA de locais com acordo tributário cujos residentes não entregam a declaração de renda do OAS, desde que continuem em um local da lista (T4155). Essa declaração é o meio pelo qual o imposto de recuperação do OAS alcança os não residentes, então, enquanto você mora em Taiwan, pode estar dispensado dela (Service Canada).

O que entrego no Canadá a cada ano depois de me mudar para Taiwan?

No ano em que você sai, entrega uma declaração final com a data de saída na página 1 e o Form T1161, se exigido (CRA). Depois disso, depende dos seus rendimentos canadenses:

O teste completo está em você entrega declaração todo ano depois de deixar o Canadá.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Uma engenheira volta para Taipei com o marido

Eles vendem a casa geminada em Markham antes de sair, então ela não entra na lista de saída. Os C$150.000 em ETFs dela em conta fora de plano registrado têm ganho de C$40.000; esse ganho vai para a declaração final dela no Canadá como alienação presumida. Dois anos depois, ela vende os ETFs por C$170.000. Pela seção 13(6), Taiwan pode tributar somente os C$20.000 de valorização depois da mudança, se Taiwan tributar o ganho. O Canadá não tributa esses C$20.000: os ETFs não são imóveis no Canadá, então a seção 13(5) deixa o ganho para Taiwan.

Um aposentado recebe um RRIF em Taipei

Ele saca C$24.000 por ano, o mínimo do RRIF. É um pagamento periódico de pensão, então o Canadá retém no máximo 15%, C$3.600. Se o imposto dele como residente do Canadá sobre as pensões do ano fosse menor, ele pode entregar uma declaração da seção 217 para recuperar a diferença. Se ele sacasse de uma vez um RRSP de C$200.000, seria um valor de uma só vez, sem limite: o Canadá retém 25%, C$50.000.

Uma aposentada com 12 anos no Canadá

Ela recebe CPP e OAS e volta para Taiwan. Sem acordo de previdência social e com menos de 20 anos no Canadá, o OAS dela pode parar quando ela ficar mais de seis meses fora. O CPP continua, com 15% retidos.

E no seu caso?

• Você mantém uma casa, ou seu cônjuge ou dependentes ficam no Canadá, então sua residência depende de vínculos ou da regra de desempate: residência fiscal no Canadá, como pedir à CRA que decida sua residência ou uma revisão tributária entre países.
• Você tem ações, criptomoedas ou uma empresa privada com ganhos grandes na data de saída: saída do Canadá, imposto de saída sobre ações de empresa fechada e o serviço de impostos entre países.
• Você tem uma corporação canadense: fechar ou manter sua corporação ao deixar o Canadá.
• Você está saindo de Quebec: saída de Quebec.
• Você vai alugar sua casa no Canadá: locadores não residentes.
• Você tem um RRSP grande e está decidindo quando sacá-lo: sacar o RRSP antes ou depois de deixar o Canadá.
• Você quer continuar contribuindo para a TFSA ou o RRSP: contribuir para RRSP ou TFSA depois de deixar o Canadá.
• Você recebe o benefício canadense por filho (Canada child benefit) ou outros benefícios: benefícios depois de deixar o Canadá.
• Foi retido imposto demais da sua pensão ou do seu RRSP: a declaração de não residente para renda de pensão e RRSP.
• Você saiu em um ano anterior e nunca entregou a declaração de saída: ajuda com impostos entre países.
• Você pode voltar ao Canadá mais tarde: voltar ao Canadá depois de anos no exterior.
• Você vai se mudar para outro lugar: mudar do Canadá para Hong Kong, voltar para a China.