यह किसके लिए है
- नई निगमित C corporation के संस्थापक, जो उसके पहले लेन-देन दर्ज कर रहे हैं
- नई कंपनियाँ, S दर्जे का चुनाव करने वाली कंपनियों सहित, जो इक्विटी और संस्थापक खाते बना रही हैं
यहाँ शामिल नहीं
- निगमन से पहले के खर्च की कटौती कैसे होती है, विस्तार से, और व्यवसाय कब शुरू माना जाता है
- SAFEs, ऑप्शन पूल और तय कीमत वाले फ़ंडिंग राउंड
- वेस्टिंग वाले संस्थापक शेयरों के लिए 83(b) चुनाव
- विदेश में रहने वाले संस्थापकों के लिए Form 5472 और विथहोल्डिंग
- LLC की बही
नई C corp को पहले दिन कौन से खाते चाहिए?
नई कंपनी को अपना बैंक खाता चाहिए, और संस्थापकों के लगाए पैसे के लिए कुछ तुलन पत्र खाते: साधारण शेयर, अतिरिक्त चुकता पूँजी, शेयरधारकों से ऋण और संस्थापकों को देय राशि। दो और खाते कंपनी बनाने और शुरू करने के खर्च रखते हैं। ज़्यादातर Schedule L की किसी लाइन से मेल खाते हैं, जो Form 1120 का तुलन पत्र है और बही से मेल खाना चाहिए (Form 1120 के निर्देश; Form 1120)।
| खाता | इसमें क्या जाता है | Schedule L की लाइन |
|---|---|---|
| नकद | कंपनी का अपना बैंक खाता | 1 |
| साधारण शेयर | जारी शेयर गुणा उनका अंकित मूल्य (प्रेफ़र्ड शेयर की अपनी लाइन है) | 22b (22a) |
| अतिरिक्त चुकता पूँजी | अंकित मूल्य से ऊपर संस्थापकों ने जो चुकाया, और बाद में जोड़ी गई पूँजी | 23 |
| शेयरधारकों से ऋण | हस्ताक्षरित शर्तों पर दिया गया संस्थापक का पैसा | 19 |
| संस्थापकों को देय | संस्थापक द्वारा चुकाए खर्च जो कंपनी लौटाएगी | शर्तों के अनुकूल देनदारी की लाइन |
| संगठन के खर्च; शुरुआती खर्च | कंपनी बनाने और उसका व्यवसाय तैयार करने के खर्च | 13a, यदि बही उन्हें संपत्ति के रूप में रखती है |
| संचित लाभ (retained earnings) | स्थापना के बाद का मुनाफ़ा या हानि, लाभांश घटाकर | 25 |
कंपनी की बही LLC की बही जैसी नहीं होती। स्वामियों के पास शेयर होते हैं, इसलिए "स्वामी का अंशदान" या "स्वामी की निकासी" खाता नहीं होता: संस्थापक जो भी डॉलर अंदर डालता है वह शेयर की खरीद, ऋण या पूँजी है, और बाहर जाने वाला हर डॉलर चुकौती, वेतन, संस्थापक को ऋण या वितरण है। कुल प्राप्तियाँ और वर्षांत की कुल संपत्ति, दोनों $250,000 से कम हों तो Schedule L छोड़ा जा सकता है, पर रिटर्न फिर भी इन्हीं खातों से तैयार होता है (Form 1120 के निर्देश)।
मामला तब सरल नहीं रहता जब संस्थापक विदेश में रहता हो, संस्थापक शेयरों का भुगतान कोड या अन्य संपत्ति से करे, संस्थापक शेयरों पर वेस्टिंग हो, निवेशक आ रहे हों, या महीनों की गतिविधि निजी खाते से चली हो। निगमन प्रमाणपत्र या articles (इनमें अधिकृत शेयर और अंकित मूल्य तय होते हैं), उपनियम, बोर्ड की सहमतियाँ, शेयर खरीद समझौते, IP assignment, कोई भी प्रॉमिसरी नोट, निगमन से पहले की हर रसीद (किसने चुकाया इसके प्रमाण के साथ), और पहले दिन से बैंक और कार्ड विवरण इकट्ठा करें।
संस्थापक शेयर जारी करने की जर्नल प्रविष्टि क्या है?
कंपनी में संस्थापकों का शुरुआती पूँजी योगदान उनकी शेयर खरीद है: जो वे चुकाते हैं उतना नकद डेबिट करें, जारी शेयरों के अंकित मूल्य के बराबर साधारण शेयर को क्रेडिट करें, और अंकित मूल्य से ऊपर की राशि के लिए अतिरिक्त चुकता पूँजी को क्रेडिट करें। आय में कुछ नहीं जाता: कंपनी को अपने शेयरों के बदले पैसा या अन्य संपत्ति मिलने पर कोई लाभ या हानि नहीं होती (धारा 1032)।
| घटना | डेबिट | क्रेडिट |
|---|---|---|
| संस्थापक पूरी कीमत चुकाता है | नकद | साधारण शेयर (शेयर गुणा अंकित मूल्य); अतिरिक्त चुकता पूँजी (बाकी) |
| संस्थापक के भुगतान से पहले शेयर जारी हुए | संस्थापक से प्राप्य राशि | साधारण शेयर; अतिरिक्त चुकता पूँजी |
| संस्थापक बाद में भुगतान करता है | नकद | संस्थापक से प्राप्य राशि |
अंकित मूल्य निगमन प्रमाणपत्र या articles से आता है, सॉफ़्टवेयर के डिफ़ॉल्ट से नहीं, और कीमत बोर्ड तय करता है। न्यूनतम सीमा राज्य का कानून तय करता है। जैसे Delaware में अंकित मूल्य वाले शेयर उस प्रतिफल पर जारी नहीं हो सकते जो अंकित मूल्य से कम का हो, और बोर्ड नकद, संपत्ति या कंपनी को कोई अन्य लाभ स्वीकार कर सकता है (Delaware Code title 8, sections 152 और 153)। बिना अंकित मूल्य वाले शेयरों के लिए Delaware का बोर्ड तय कर सकता है कि कीमत का कितना हिस्सा पूँजी है (section 154); उसके प्रस्ताव में बताया बँटवारा ही दर्ज करें। जो नकद बैंक तक पहुँचा नहीं, उसे कभी दर्ज न करें: बकाया शेयर कीमत संस्थापक से प्राप्य राशि है।
जिन संस्थापक शेयरों पर वेस्टिंग है, उनकी कर की अलग समय-सीमा होती है: 83(b) चुनाव हस्तांतरण के 30 दिन के भीतर देय है (धारा 83(b)(2))। देखें वेस्टिंग वाले संस्थापक शेयर।
अगर संस्थापक शेयरों का भुगतान IP या अन्य संपत्ति से करे तो?
संपत्ति को संपत्ति के रूप में दर्ज करें, साधारण शेयर को अंकित मूल्य पर और बाकी को अतिरिक्त चुकता पूँजी में क्रेडिट करें। बही में कौन सी राशि लेनी है, यह लेखा चुनाव है जिसे दर्ज करने से पहले वित्तीय विवरण तैयार करने वाले के साथ तय करें; कर की राशि कानून तय करता है। जब संपत्ति (नकद सहित) हस्तांतरित करने वाले संस्थापक उसके तुरंत बाद मतदान शक्ति और हर अन्य शेयर वर्ग के कम से कम 80% के स्वामी हों, तो यह विनिमय आमतौर पर धारा 351 के तहत कर-मुक्त होता है (धारा 368(c); Publication 542)। तब कंपनी का कर आधार संस्थापक का अपना आधार होता है, मूल्य नहीं (धारा 362(a)): जो कोड किसी संस्थापक ने अकेले लिखा, उसका आधार बहुत कम हो सकता है, चाहे बोर्ड ने उसका मूल्य ऊँचा आँका हो। अगर बही कोई और राशि रखती है, तो परिशोधन के लिए कर आधार उसके बगल में रखें। संस्थापक के काम के बदले दिए गए शेयर संपत्ति के बदले जारी नहीं माने जाते (धारा 351(d)): वे उस संस्थापक की आय हैं, और संपत्ति देने वाले संस्थापकों को जो 80% रखना होता है, उसमें नहीं गिने जाते, इसलिए केवल काम देने वाला संस्थापक बाकी को उस सीमा से नीचे छोड़ सकता है (26 CFR 1.351-1)। कर के प्रभाव, दोनों पक्ष अपने रिटर्न के साथ जो विवरण लगा सकते हैं उनके सहित, लॉन्च से पहले के शुरुआती खर्च में हैं।
संस्थापक बाद में जो पैसा लगाता है, वह और पूँजी है या शेयरधारक ऋण?
दोनों में से कोई भी सही हो सकता है: तय करें कि कौन सा है, उसे लिखित में रखें, फिर दर्ज करें। पूँजी को अतिरिक्त चुकता पूँजी में क्रेडिट किया जाता है (या नए शेयर जारी हों तो साधारण शेयर और चुकता पूँजी में) और वह कंपनी की आय नहीं है (धारा 118; Publication 542)। ऋण को शेयरधारकों से ऋण में क्रेडिट किया जाता है और उसकी शर्तों के अनुसार चुकाया जाता है।
| और पूँजी | शेयरधारक ऋण | |
|---|---|---|
| कागज़ | बोर्ड की सहमति, और कोई शेयर जारी हों तो नए शेयर | हस्ताक्षरित नोट: राशि, ब्याज दर, चुकौती की तारीख |
| पैसा आने पर प्रविष्टि | नकद को डेबिट करें, अतिरिक्त चुकता पूँजी को क्रेडिट करें | नकद को डेबिट करें, शेयरधारकों से ऋण को क्रेडिट करें |
| वापस पाना | वितरण के रूप में: C corporation में, कमाई और मुनाफ़े (earnings and profits) की सीमा तक लाभांश, फिर संस्थापक के शेयर आधार में कमी, फिर लाभ (धारा 301(c)); S corporation धारा 1368 का पालन करती है | मूलधन की चुकौती ऋण घटाती है; ब्याज, ब्याज खर्च के रूप में दर्ज होता है |
| संस्थापक के पास क्या है | शेयरों में बड़ा निवेश | लेनदार का दावा |
सिर्फ़ नाम से यह तय नहीं होता। कर कानून जिन कारकों का नाम लेता है, उनमें शामिल हैं: माँग पर या तय तारीख तक तय राशि चुकाने का लिखित बिना शर्त वादा और तय ब्याज, क्या ऋण अन्य लेनदारों के बाद आता है, ऋण-इक्विटी अनुपात, शेयरों में बदलने की क्षमता, और क्या ऋण शेयरधारिता के अनुसार चलते हैं। पैसा जारी करते समय कंपनी उसे जो नाम देती है, वह आमतौर पर कंपनी और धारक पर बाध्यकारी होता है, पर IRS पर नहीं (धारा 385)। बिना ब्याज का या लागू संघीय दर से कम ब्याज वाला संस्थापक ऋण बाज़ार से कम दर वाले ऋण के नियमों के दायरे में आ सकता है (Publication 542)। अगर कंपनी उपार्जन पद्धति अपनाती है और कोई संस्थापक सीधे या परोक्ष रूप से उसके शेयरों के मूल्य का 50% से अधिक रखता है, तो वह उस संस्थापक को देय ब्याज की कटौती आमतौर पर तभी लेती है जब ब्याज चुकाया जाता है (section 267(a)(2) और (b)(2); Publication 542)।
आम गलती यह है कि हर संस्थापक हस्तांतरण को बिना किसी फ़ैसले के "स्वामी का अंशदान" दर्ज कर दिया जाता है, जिससे रिटर्न तैयार करने वाले को अंदाज़ा लगाना पड़ता है। S corporation में शेयरधारक का ऋण अपने आधार के सवाल खड़े करता है; देखें S corporation को शेयरधारक ऋण। विदेश में रहने वाला संस्थापक जो ऋण देता है या शेयर खरीदता है, उस पर Form 5472 और ब्याज पर विथहोल्डिंग लागू हो सकती है; देखें विदेश से अपनी अमेरिकी कंपनी में पैसा लगाना।
निगमन से पहले निजी तौर पर चुकाए शुरुआती खर्च कैसे दर्ज करें?
हर खर्च को उसकी मूल तारीख, पाने वाले और राशि के साथ दर्ज करें: खर्च खाते को डेबिट करें और क्रेडिट करें या तो "संस्थापक को देय" (अगर कंपनी उसे लौटाएगी) या अतिरिक्त चुकता पूँजी (अगर संस्थापक उसे योगदान के रूप में देता है)। फिर उसे छाँटें: संगठन के खर्च और शुरुआती खर्च अलग समूह हैं, हर एक की पहले साल की अपनी कटौती है, इसलिए हर एक को अलग खाता दें।
| निगमन से पहले चुकाया खर्च | श्रेणी | कर व्यवहार |
|---|---|---|
| राज्य निगमन शुल्क; चार्टर, उपनियम, संगठन की बैठकों के कार्यवृत्त और शेयरों की मूल शर्तों पर कानूनी काम; ज़रूरी लेखा-कार्य | संगठन संबंधी (धारा 248; 26 CFR 1.248-1) | व्यवसाय शुरू होने वाले साल में $5,000 तक, $50,000 से ऊपर के खर्च के हिसाब से घटाकर; बाकी 180 महीने में |
| बाज़ार शोध, सलाहकार, और व्यवसाय की जाँच या शुरुआत के लिए यात्रा | शुरुआती (धारा 195) | $5,000 तक, $50,000 से ऊपर के खर्च के हिसाब से घटाकर; बाकी 180 महीने में |
| सॉफ़्टवेयर बनाने के लिए डेवलपर को भुगतान, और अन्य शोध | दोनों नहीं: सॉफ़्टवेयर विकास सहित शोध खर्च शुरुआती खर्च नहीं हैं (धारा 195(c)(1); section 174A(c)(3)) | शोध के नियमों के तहत; देखें लॉन्च से पहले के शुरुआती खर्च |
| शेयर जारी करने या बेचने के कमीशन, कानूनी और छपाई के खर्च; कंपनी को संपत्ति हस्तांतरित करने के खर्च, जैसे IP assignment | दोनों नहीं (26 CFR 1.248-1(b)(3)) | संगठन संबंधी खर्च के रूप में कटौती नहीं |
| कंपनी जो उपकरण अपने पास रखती है, जैसे लैपटॉप | दोनों नहीं: शुरुआती खर्च में सिर्फ़ वही राशियाँ आती हैं जिनकी कटौती चालू व्यवसाय ले सकता है (धारा 195(c)(1)) | संपत्ति के रूप में दर्ज |
हर समूह का बचा हिस्सा व्यवसाय शुरू होने वाले महीने से बराबर-बराबर कटौती होता है, जो निगमन की तारीख नहीं भी हो सकती (धारा 248(a); धारा 195(b))। डोमेन नाम या वेबसाइट नियम में दिए संगठन खर्चों के उदाहरणों में नहीं है (26 CFR 1.248-1(b)(2)); उसे अलग खाता दें ताकि तथ्यों के आधार पर उसका व्यवहार तय हो सके। व्यवसाय शुरू होने की तारीख, रिटर्न पर कटौती कैसे ली जाती है और चुकौती के रास्ते लॉन्च से पहले के शुरुआती खर्च में हैं।
पहली बैंक जमा राशियाँ और कार्ड के खर्च कैसे दर्ज करें?
कंपनी के नाम पर बैंक खाता खोलें और कंपनी का हर डॉलर उसी से चलाएँ। IRS नए व्यवसायों से कहता है कि व्यावसायिक खाता निजी खातों से अलग रखें, सारी प्राप्तियाँ उसी में जमा करें, हर जमा पर लिखें कि वह व्यावसायिक आय है, निजी पैसा है या ऋण, और खाते का मिलान करें (Publication 583)। कंपनी में संस्थापक का पैसा शेयर की खरीद, पूँजी या ऋण है, जिसे ऊपर बताए अनुसार दर्ज किया जाता है, कभी बिक्री के रूप में नहीं।
- पहली जमा राशियाँ: हर एक को उसके कागज़ से मिलाएँ: शेयर खरीद समझौता, नोट, बोर्ड की सहमति या ग्राहक का चालान।
- कंपनी के खर्च के लिए संस्थापक का निजी कार्ड: हर खर्च को उसकी तारीख पर दर्ज करें और संस्थापक को देय को क्रेडिट करें। कंपनी जब चुकाए, तो संस्थापक को देय को डेबिट करें; चुकौती दूसरा खर्च नहीं है। अगर संस्थापक कंपनी के लिए काम करता है, तो उस काम के खर्च, जैसे यात्रा, की चुकौती तभी कर-मुक्त रहती है जब रसीदें और व्यावसायिक उद्देश्य उचित समय में कंपनी तक पहुँच जाएँ; नहीं तो वह वेतन है (26 CFR 1.62-2)। देखें निजी क्रेडिट कार्ड पर व्यावसायिक खर्च।
- निजी बिल: इन्हें कभी कंपनी के खाते से न चुकाएँ। संस्थापक का निजी खर्च कंपनी का खर्च नहीं है; ऐसे भुगतान का आगे क्या व्यवहार होता है, यह स्वामी के खर्च चुकाने वाली C corporation में है।
- हर महीने: बैंक और कार्ड खातों का बही से मिलान करें।
अगर निजी और कंपनी का पैसा पहले से मिला हुआ है, तो देखें व्यावसायिक और निजी पैसे का मिलना ठीक करना।
नकद या उपार्जन, और कौन सा कर वर्ष: पहली प्रविष्टि से पहले क्या तय करें?
दोनों पहले रिटर्न से तय हो जाते हैं: कंपनी अपना कर वर्ष और लेखा पद्धति अपने पहले रिटर्न में उन्हें इस्तेमाल करके अपनाती है (Publication 583)। S दर्जे का चुनाव करने वाली कंपनी इसके बजाय अपना कर वर्ष Form 2553 पर चुनती है, और केवल कैलेंडर वर्ष या कुछ अनुमत वित्त वर्षों तक सीमित है (Form 1120-S के निर्देश)। बाद में किसी को भी बदलने के लिए आमतौर पर IRS की सहमति चाहिए, इसलिए बही उसी पद्धति पर बनाएँ जो रिटर्न इस्तेमाल करेगा। नीचे के बाकी नियम Form 1120 के निर्देश के लेखा पद्धति और लेखा अवधि वाले भागों से हैं।
| फ़ैसला | C corporation के लिए नियम |
|---|---|
| नकद या उपार्जन | नई C corporation आमतौर पर दोनों में से कोई भी चुन सकती है। नकद पद्धति तब मान्य है जब पिछले 3 कर वर्षों (या जितने साल वह रही है) की औसत वार्षिक सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 या उससे कम रहें और वह tax shelter न हो, या अगर वह योग्य व्यक्तिगत सेवा कंपनी हो (लगभग सारा काम स्वास्थ्य, कानून, लेखा या परामर्श जैसे क्षेत्रों की सेवाएँ हो, और लगभग सारे शेयर उन्हें करने वाले कर्मचारियों के पास हों); नहीं तो C corporation को उपार्जन पद्धति इस्तेमाल करनी होती है (धारा 448)। |
| बही और रिटर्न | कर योग्य आय उसी पद्धति पर निकाली जाती है जिस पर नियमित रूप से बही रखी जाती है, और उसे आय को साफ़ दिखाना चाहिए। |
| कर वर्ष | कैलेंडर या वित्त वर्ष। व्यक्तिगत सेवा कंपनी (मुख्य रूप से स्वास्थ्य, कानून, लेखा या परामर्श जैसे क्षेत्रों की सेवाएँ, जो उसके कर्मचारी-स्वामी करते हैं) को कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करना होता है, जब तक कोई अपवाद लागू न हो। |
कौन सी पद्धति ठीक है, यह छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन में है; वर्षांत वित्त वर्ष या कैलेंडर वर्ष में हैं।
नई कंपनी को पहले दिन से कौन से रिकॉर्ड रखने चाहिए?
कंपनी के वे कागज़ रखें जो साबित करें कि किसके पास क्या है, हर प्रविष्टि के पीछे की रसीदों के साथ। IRS कहता है कि कंपनी को बोर्ड की बैठकों के कार्यवृत्त रखने चाहिए, और चालान, रसीदें, जमा पर्चियाँ और रद्द चेक जैसे सहायक दस्तावेज़ बही और रिटर्न का आधार होते हैं (Publication 583)। कुछ मामलों को छोड़कर, कानून किसी खास तरह के रिकॉर्ड नहीं माँगता, सिर्फ़ ऐसे जो आय और खर्च साफ़ दिखाएँ (IRS)। एक अपवाद: जो कंपनी Form 5472 भरती है (नीचे), उसे उसके नियमों के अनुसार संबंधित पक्षों के रिकॉर्ड भी रखने होते हैं (Form 5472 के निर्देश)।
| रिकॉर्ड | यह क्या साबित करता है |
|---|---|
| निगमन प्रमाणपत्र या articles, और उपनियम | अधिकृत शेयर, अंकित मूल्य और कौन कार्य कर सकता है |
| बोर्ड की सहमतियाँ या कार्यवृत्त | हर शेयर जारी करना और उसकी कीमत, संस्थापक ऋण और प्रतिपूर्ति |
| शेयर बही (stock ledger) | हर धारक का नाम, पता और शेयर, और हर जारी करना और हस्तांतरण |
| शेयर खरीद समझौते, IP assignment, प्रॉमिसरी नोट | हर संस्थापक ने क्या चुकाया या उधार दिया, और किन शर्तों पर |
| निगमन से पहले चुकाए खर्च की रसीदें | राशि, तारीख, पाने वाला और किसने चुकाया |
| पहले दिन से बैंक और कार्ड विवरण | बही की हर प्रविष्टि |
शेयर बही राज्य के कंपनी कानून से चलती है; जैसे Delaware इसे शेयरधारकों के नाम, पते और शेयरों तथा सभी जारी करने और हस्तांतरणों का रिकॉर्ड परिभाषित करता है (Delaware Code title 8, section 219(c))। रिटर्न का समर्थन करने वाले रिकॉर्ड आमतौर पर देय तारीख या फ़ाइल करने की तारीख से 3 साल तक रखे जाते हैं, जो भी बाद की हो, और कंपनी की संपत्ति के आधार के रिकॉर्ड तब तक जब तक उनकी ज़रूरत हो (Form 1120 के निर्देश)। देखें व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें।
नई कंपनी को अपनी बही बहीखाता विशेषज्ञ को कब सौंपनी चाहिए?
कोई नियम बहीखाता विशेषज्ञ को अनिवार्य नहीं करता; IRS ऐसी बही माँगता है जो आय और खर्च साफ़ दिखाए और रिटर्न का आधार बने (IRS)। काम इन मोड़ों पर बढ़ता है:
- निवेशक आते हैं। SAFE, convertible note या तय कीमत वाला राउंड इक्विटी प्रविष्टियाँ जोड़ता है जो हिस्सेदारी तालिका (cap table) से मेल खानी चाहिए; देखें वेंचर कैपिटल से फ़ंडिंग पाने वाले स्टार्टअप का बहीखाता और तय कीमत वाला राउंड दर्ज करना।
- पेरोल शुरू होता है, कर्मचारी के रूप में वेतन पाने वाले संस्थापक सहित; देखें पेरोल शुरू करना। जो संस्थापक पेरोल नियंत्रित करता है और वेतन से काटा कर जानबूझकर जमा नहीं करता, उस पर यह निजी तौर पर देय हो सकता है (धारा 6672); IRS के पास इसे निर्धारित करने के लिए आमतौर पर अगली 15 अप्रैल से, या बाद की फ़ाइलिंग तारीख से, 3 वर्ष होते हैं (IRM 5.7.3); देखें ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना।
- पहला Form 1120 देय है। section 501 के तहत छूट न पाने वाली हर घरेलू कंपनी फ़ाइल करती है, चाहे कर योग्य आय हो या नहीं, आमतौर पर वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन तक (Form 1120 के निर्देश); S corporation Form 1120-S एक महीना पहले भरती है (Form 1120-S के निर्देश); देखें राजस्व से पहले वाले स्टार्टअप का पहला कंपनी रिटर्न।
- कोई विदेशी व्यक्ति, जैसे अमेरिकी नागरिक या निवासी न होने वाला संस्थापक, सीधे या परोक्ष रूप से मत या मूल्य का कम से कम 25% रखता है। तब कंपनी उस स्वामी के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन के लिए Form 5472 भरती है, और न भरने या रिकॉर्ड न रखने पर $25,000 का जुर्माना लगता है (Form 5472 के निर्देश)।
मदद की आम लागत हर महीने बहीखाते की लागत में है।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।
दो संस्थापक अंकित मूल्य पर शेयर खरीदते हैं
दो संस्थापक हर एक $0.0001 अंकित मूल्य पर साधारण शेयर के 5,000,000 शेयर $500 में खरीदते हैं, और दोनों हस्ताक्षर के समय भुगतान करते हैं। प्रविष्टि: नकद $1,000 डेबिट; साधारण शेयर $1,000 क्रेडिट। कीमत अंकित मूल्य के बराबर है, इसलिए अतिरिक्त चुकता पूँजी में कुछ नहीं जाता, और आय में कुछ नहीं जाता। अगर एक संस्थापक एक हफ़्ते बाद चुकाता, तो कंपनी पहले उस संस्थापक से $500 प्राप्य राशि डेबिट करती, फिर नकद आने पर उसे साफ़ करती। अगर बोर्ड शेयर की कीमत $0.001 प्रति शेयर रखता, तो हर संस्थापक $5,000 चुकाता: नकद $10,000 डेबिट; साधारण शेयर $1,000 और अतिरिक्त चुकता पूँजी $9,000 क्रेडिट।
दूसरे महीने में चुकाए गए स्थापना खर्च
निगमन से पहले एक संस्थापक ने चार्टर और उपनियम के लिए राज्य फ़ाइलिंग शुल्क और कानूनी शुल्क में $1,200 चुकाए। कंपनी के इन्हें अपने ऊपर लेने पर प्रविष्टि: संगठन के खर्च $1,200 डेबिट; संस्थापक को देय $1,200 क्रेडिट। दूसरे महीने में कंपनी चुकाती है: संस्थापक को देय $1,200 डेबिट; नकद $1,200 क्रेडिट। चुकौती खर्च नहीं है। अगर उसी साल व्यवसाय शुरू होता है और ये ही उसके संगठन के खर्च हैं, तो पूरे $1,200 संगठन के खर्च की पहले साल की सीमा के भीतर हैं।
हस्ताक्षरित नोट वाला संस्थापक ऋण
तीसरे महीने में एक संस्थापक तय ब्याज दर और चुकौती की तारीख वाले हस्ताक्षरित नोट के तहत $20,000 वायर करता है। प्रविष्टि: नकद $20,000 डेबिट; शेयरधारकों से ऋण $20,000 क्रेडिट। ब्याज, ब्याज खर्च के रूप में दर्ज होता है; मूलधन की चुकौती ऋण घटाती है और खर्च नहीं है। नोट या बोर्ड की सहमति के बिना, उसी वायर को दर्ज करने से पहले फ़ैसला चाहिए: ऋण या पूँजी।
आपके मामले में फ़र्क है?
- आपकी कंपनी LLC है: देखें नई LLC के लिए बही शुरू करना और क्या नई LLC को बहीखाता विशेषज्ञ चाहिए।
- आप S दर्जे का चुनाव करेंगे: देखें S corporation का बहीखाता और क्या आपको S corporation दर्जे का चुनाव करना चाहिए; बही बहीखाता सहायता से शुरू करें।
- कोई संस्थापक विदेश में रहता है या कंपनी को विदेश से पैसा देता है: शेयर या ऋण, Form 5472 और विथहोल्डिंग विदेश से अपनी अमेरिकी कंपनी में पैसा लगाना में हैं; बही बहीखाता सहायता से शुरू करें।
- किसी संस्थापक ने शेयरों का भुगतान कोड या अन्य संपत्ति से किया: आधार और विवरण लॉन्च से पहले के शुरुआती खर्च में हैं; इसे बहीखाता सहायता से दर्ज करें।
- संस्थापक शेयरों पर वेस्टिंग है: देखें वेस्टिंग वाले संस्थापक शेयर।
- निवेशक, SAFEs या ऑप्शन पूल आने वाले हैं: देखें वेंचर कैपिटल से फ़ंडिंग पाने वाले स्टार्टअप का बहीखाता; इन्हें बहीखाता सहायता से दर्ज करें।
- किसी रिश्तेदार ने बिना कागज़ात के कंपनी को पैसा उधार दिया: देखें अपने व्यवसाय को पारिवारिक ऋण।
- पहला Form 1120 बिना राजस्व के देय है: देखें राजस्व से पहले वाले स्टार्टअप का पहला कंपनी रिटर्न; बही बहीखाता सहायता से और रिटर्न कंपनी कर सहायता से तैयार कराएँ।
- महीनों के लेन-देन पहले से दर्ज नहीं हैं या मिले हुए हैं: देखें बकाया बही की भरपाई और बहीखाता सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए Form 1120 की शर्त कुल प्राप्तियाँ (पृष्ठ 1, line 1a और lines 4 से 10) और वर्षांत की कुल संपत्ति, दोनों इस राशि से कम होनी चाहिए; Schedule K, प्रश्न 13। नवीनतम अंतिम Form 1120 और उसके निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| धारा 83(b) के चुनाव की फ़ाइलिंग अंतिम तिथि संपत्ति हस्तांतरण के बाद; प्राप्तकर्ता Form 15620 या नियमों के अनुरूप लिखित विवरण से चुनाव करता है। सप्ताहांत और छुट्टी के नियम लागू होते हैं। | 30 दिन | IRS: Form 15620 जाँचा गया |
| धारा 351 में नियंत्रण वाला शेयर हिस्सा विनिमय के ठीक बाद कुल मतदान शक्ति और हर अन्य वर्ग के कुल शेयरों की संख्या का कम से कम इतना हिस्सा | 80% | US Code: धारा 368(c) जाँचा गया |
| धारा 267 के संबंधित-पक्ष ब्याज कटौती के समय के लिए स्टॉक-मूल्य स्वामित्व की सीमा व्यक्ति के पास कंपनी के बकाया शेयरों के मूल्य का प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष स्वामित्व; section 267(b)(2) | 50% से अधिक | US Code: धारा 267(b)(2) जाँचा गया |
| योग्य संगठनात्मक लागत की अधिकतम तत्काल कटौती शुरुआती खर्च की कटौती से अलग; संगठन खर्च चरणबद्ध समाप्ति सीमा से अधिक होने पर घटाया जाता है, पर शून्य से नीचे नहीं | $5,000 | IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना जाँचा गया |
| संगठन लागत की वह सीमा, जिसके ऊपर तुरंत मिलने वाली कटौती घट जाती है तुरंत मिलने वाली संगठन खर्च की कटौती इस राशि से अधिक योग्य संगठन खर्च पर घटाई जाती है | $50,000 | IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना जाँचा गया |
| शुरुआती और संगठन खर्च का परिशोधन काल शेष योग्य शुरुआती और संगठन खर्च, उस महीने से शुरू होकर जब व्यवसाय शुरू होता है | 180 महीने | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| योग्य शुरुआती खर्च की अधिकतम तत्काल कटौती शुरुआती खर्चों में चरणबद्ध समाप्ति सीमा से ऊपर की राशि घटाई जाती है, पर शून्य से नीचे नहीं; सक्रिय व्यवसाय शुरू होने पर लागू होता है | $5,000 | U.S. Code: 26 U.S.C. § 195(b)(1)(A) जाँचा गया |
| शुरुआती खर्च की वह सीमा, जिससे तुरंत मिलने वाली कटौती घटती है तुरंत मिलने वाली शुरुआती खर्च की कटौती इस राशि से अधिक योग्य खर्च पर घटाई जाती है | $50,000 | U.S. Code: 26 U.S.C. § 195(b)(1)(A) जाँचा गया |
| कंपनियों और साझेदारियों के लिए नकद पद्धति की सकल प्राप्तियों की शर्त 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, चालू वर्ष से पहले के 3 कर वर्षों की औसत वार्षिक सकल प्राप्तियाँ (धारा 448(c)); एकत्रीकरण के नियम लागू होते हैं। यह us.inventory.small-business-gross-receipts-limit जैसा ही आँकड़ा है, जिसे नकद पद्धति के नियम के लिए अलग रखा गया है। | $32,000,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32, section 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) जाँचा गया |
| ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के निर्धारण की सामान्य अवधि समय पर दाख़िल रोज़गार कर रिटर्न के लिए अगली 15 अप्रैल से, या वास्तविक बाद की फ़ाइलिंग से; अपवाद लागू होते हैं | 3 वर्ष | IRS: ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के निर्धारण की अवधि जाँचा गया |
| Form 1120 की सामान्य फ़ाइलिंग अंतिम तिथि जून में वित्त वर्ष समाप्त करने वाली कंपनी आम तौर पर इसके बजाय तीसरे महीने का 15वाँ दिन उपयोग करती है; सप्ताहांत और छुट्टियाँ अंतिम तिथि बदल सकती हैं | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120 के निर्देश, कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- 26 U.S.C. 1032, शेयरों के बदले संपत्ति का विनिमय
- 26 U.S.C. 351, हस्तांतरणकर्ता द्वारा नियंत्रित कंपनी को हस्तांतरण
- 26 U.S.C. 368(c), नियंत्रण की परिभाषा
- 26 U.S.C. 362, कंपनियों के लिए आधार
- 26 U.S.C. 118, कंपनी की पूँजी में योगदान
- 26 U.S.C. 385, कंपनियों में कुछ हितों को शेयर या ऋण मानने का व्यवहार
- 26 U.S.C. 267, संबंधित करदाताओं के बीच लेन-देन से जुड़ी हानियाँ, खर्च और ब्याज
- 26 U.S.C. 6672, कर वसूलने और जमा करने में विफलता
- 26 U.S.C. 301, संपत्ति का वितरण
- 26 U.S.C. 1368, वितरण (S corporation)
- 26 U.S.C. 248, संगठन संबंधी खर्च
- 26 U.S.C. 195, शुरुआती खर्च
- 26 U.S.C. 174A, घरेलू अनुसंधान या प्रयोग संबंधी खर्च
- 26 U.S.C. 448, नकद लेखा पद्धति के उपयोग पर सीमा
- 26 U.S.C. 83(b), हस्तांतरण के साल में सकल आय में शामिल करने का चुनाव
- 26 CFR 1.248-1, संगठन संबंधी खर्च के परिशोधन का चुनाव
- 26 CFR 1.351-1, हस्तांतरणकर्ता द्वारा नियंत्रित कंपनी को हस्तांतरण
- 26 CFR 1.62-2, प्रतिपूर्ति और अन्य खर्च भत्ते की व्यवस्थाएँ
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3, trust fund recovery penalty के लिए ज़िम्मेदारी और जानबूझकर चूक तय करना
- IRS: Revenue Procedure 2025-32, 2026 के लिए महँगाई समायोजन
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: Publication 542, कंपनियाँ
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 1120, अमेरिकी कंपनी आयकर रिटर्न
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: रिकॉर्ड रखना
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- Delaware Code, Title 8, Chapter 1, Subchapter V: शेयर और लाभांश
- Delaware Code, Title 8, Chapter 1, Subchapter VII: बैठकें, चुनाव, मतदान और सूचना
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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