离开加拿大后，每年都要报加拿大税吗？

离开加拿大后，我每年都要报加拿大税吗？

不是自动的。离境那一年之后，没有哪条规则要求您每年报税：每个年度都按《所得税法》第 150 条的事实单独判断。非居民只有在以下情形才需为某一年报税：须缴加拿大所得税；有应税资本收益或出售了加拿大应税财产；购房者计划或终身学习计划的余额在年末仍未还清；或 CRA 发出了通知。不过有些承诺会反复出现：已获批准的 NR6 或 NR5 表、在非居民期间向 TFSA 供款，或在国外领取 OAS 养老金，都会让它所涵盖的每个年度须交税表或表格。

每年按下面的顺序做同样的检查：

1. 这一年有没有承诺涵盖它（已获批准的 NR6 或 NR5 表、TFSA 供款，或不在 CRA 豁免国家之内的 OAS）？有的话，须交税表或表格。
2. CRA 有没有针对这一年发出要求报税的通知？有的话，无论是否欠税，都须交税表。
3. 这一年在加拿大有没有发生什么事（工作、业务、出售房产）？有的话，很可能须交税表。
4. 您所有的加拿大收入是否都已按正确的非居民预扣税结清？是的话，不要求您报税，不过报税也许能拿回一些钱。

几项条件同时出现、您的新居住国也对同一笔收入征税，或早年有未报税的年度，这一年就不再简单。谁须报税、用哪套税表以及截止日期的完整清单，请看非居民税表和补报。本文假设您已作为非居民定居；如果 CRA 不同意，请看 CRA 仍认为您是居民。离境那一年有自己的规则：请看离开加拿大。

每年请准备：所有 NR4、T4、T4A 和 T4A-NR 税单，已获批准的 NR6 或 NR5 表，您的 OAS 对账单，TFSA 供款记录，加拿大租金和开支的汇总，出售加拿大财产的买卖文件，您在加拿大的工作天数，以及每一封 CRA 来信。

哪些承诺会让您每年都要交税表，直到承诺结束？

有几项选择一旦作出，就要求它所涵盖的每个年度都申报。请弄清您有哪几项，以及各自何时结束。

计划余额很少会延续到离境年度之后。您不再是居民时，凡在您离开后 60 天 内、且在您报税前仍未还清的 HBP 金额，会并入您离境那一年的收入（第 146.01(5) 款）；LLP 有对应的规则（第 146.02(5) 款）。如果之后 CRA 的对账单仍显示有余额，请先问清原因，再决定这一年是否无须报税。

CRA 表示，按时提交有助于避免加拿大服务局暂停养老金；如果欠有追回税，逾期提交还会被罚款。对居住在名单之外国家的 OAS 领取人来说，这张表每年都要交，即使那一年没有其他加拿大税表。

哪些一次性事件会让某一年需要税表？

当某一年里有不经预扣处理的事项时，该年度就需要税表。常见的触发情形：

• 在加拿大工作。为在加拿大履行职务而获得的报酬，即使只有几周，也可能须缴税。如果工作地在魁北克，且须缴魁北克税，还须提交魁北克税务局的税表（T4058 指南）。请看在国外为加拿大雇主工作。
• 在加拿大经营业务。在加拿大赚取的经营收入可能须缴税，那一年就需要税表。当年您在加拿大经营了业务的，截止日为 6 月 15 日（第 150(1)(d) 段），欠税的缴纳期限仍是 4 月 30 日。税收协定可以免除这笔利润的税，但在加拿大提供服务所得费用中预扣的 15%，只能通过税表拿回。
• 加拿大客户、在国外完成的工作。这些费用要不要交加拿大税表，取决于工作在哪里完成，以及您是否在加拿大经营业务。请看移居国外后的加拿大客户。
• 出售加拿大应税财产。全年都是非居民、处置了加拿大不动产或其他加拿大应税财产的人，要为该年度报税，少数除外处置不在此列（第 150(1.1)(b)(iii) 段）。如果您在早年的第 216 条税表中就出租房申请过资本成本折旧扣除，出售时追回了这笔扣除，那一年的第 216 条税表须在 4 月 30 日 前提交（T4144 指南）。请看非居民出售加拿大财产。
• CRA 要求报税的通知。无论您是否欠税，都必须就通知所指的年度作出答复（第 150(2) 款）。请看在国外收到 CRA 来信。

收到一张税单本身并不能说明问题；决定因素是工作在哪里完成，以及收入的性质。请看离开后的加拿大税单。

哪些年度什么都不用做？

如果您所有的加拿大收入都已被正确预扣非居民税，而且上面没有其他情形适用，该年度就不需要加拿大税表。CRA 表示，付款方预扣的固定非居民税（第 XIII 部分税款）如果预扣金额正确，就是您这笔收入的最终税款，除非您选择报税，否则不必为此提交税表（CRA：加拿大非居民）。来自独立交易付款方的利息（通常免予预扣，第 212(1)(b) 段）、股息、没有 NR6 表的租金，以及没有 NR5 表的养老金，通常都属于这一类。

那一年仍要检查两件事：付款方是否按正确的税率预扣（请看非居民预扣税单），以及是否须提交 OAS 收入申报表或 TFSA 税表。如果付款方预扣得太少或根本没有预扣，这一年就没有了结：付款方要对差额负责（第 215(6) 款），CRA 也可以随时就此向您评税（第 227(10.1) 款）。如果您仍拥有一家加拿大公司，公司的税表是另一回事：它在加拿大属于居民或在加拿大经营业务的每个年度都要报税（第 150(1)(a) 段）。请看关闭或保留您的公司。

什么时候即使不要求报税，报税也值得？

如果已预扣了税款、而税表能把它退回给您，报税就可能值得。常见情形：

• 为在加拿大完成的工作，在 T4、T4A 或 T4A-NR 税单上预扣的所得税，包括付款方从在加拿大提供服务的费用中预扣的 15%，而您的最终税款更低时。报税会算出应退金额（T4058 指南）。
• 租金的第 216 条税表，当净租金的税款低于按租金总额预扣的税款时。CRA 会退还差额（T4144 指南）。没有 NR6 表时，税表须在年末后 两年 内提交。
• 养老金和福利的第 217 条税表，当您的全球收入较低时。必须在 6 月 30 日 前提交；逾期的选择不被接受。请看养老金和 RRSP 收入。

普通税表不能退还非居民税。常规途径是上述选择，或者就多预扣的税款提交 NR7-R 表，在付款方把税款汇给 CRA 的那一年年末后 2 年 内提交（CRA：NR7-R 表，T4058 指南，CRA：加拿大非居民）。对于普通税表，如果在该年度结束后 10 个日历年度 内提交，CRA 仍可酌情退还逾期报税年度的税款（第 164(1.5) 款）。退税如何付到国外，请看非居民的退税。

不报税，CRA 会知道什么吗？

不报税并不会告诉 CRA 原因。CRA 没有动静，也不能证明您无须报税。付款方仍会申报他们付给您的款项：每个加拿大付款方都会就付给非居民的款项向 CRA 提交 NR4 税单（T4061 指南），雇主则提交 T4 税单。

需要税表却没有提交的年度，没有时间限制。CRA 重新审理某一年的通常期限，要等到它就已提交的税表发出评税通知才开始起算（第 152(3.1) 款），所以 CRA 可以随时对未报税的年度评税（第 152(4) 款）。

我应该告诉 CRA 我不会报税吗？

没有“本年度无须报税”的表格。CRA 要求的步骤在更早：如果您决定无须报税，请尽快告知 CRA 您离开加拿大的日期（CRA：离开加拿大）。请保持您的国外地址为最新，以便要求报税的通知或审查来信能寄到您手中。两件事的做法请看告知 CRA 您将离开加拿大。

每年应保留哪些记录？

每年保留一份档案，说明这一年为什么需要或不需要税表。CRA 要求人们至少保留税务文件和记录 六年，包括税表副本和评税通知（CRA：保存记录）。如果某一年需要税表而您没有提交，保存期从您最终提交的那天起算（第 230(5) 款）；对确实无须报税的年度，档案至少也要保留同样长的时间。

每年请保留：

• 每张加拿大税单（NR4、T4、T4A、T4A-NR）和付款方的预扣税率。
• 任何 NR6 或 NR5 表的批准函，以及它涵盖的年度。
• 离境后所做的 TFSA 供款，以及任何提款。
• OAS 对账单和 OAS 收入申报表，或适用了哪项豁免的记录。
• 您在加拿大停留的天数，以及在那里做了什么（工作、探亲）。
• 所出售的加拿大财产的买卖文件。
• 每封 CRA 来信和您的回复。
• 一行说明所作的决定：“无须报税：所有收入已由预扣税结清”，或已提交的税表。

示例

以下示例仅为示意，金额均以加元计。

有无 NR6 表的租金

Omar 于 2022 年离开加拿大，他的卡尔加里公寓每年出租收入 C$24,000。他为 2024 年提交了 NR6 表并获 CRA 批准，所以他 2024 年的第 216 条税表须在年末后 六个月 内提交。2025 年他没有提交 NR6 表，租客按租金总额预扣 25%，即 C$6,000。他 2025 年的第 216 条税表是自愿的；他仍可在 两年 内提交，如果他的净租金税款低于 C$6,000，CRA 会退还差额。

年度各不相同

Grace 在 2023 年和 2024 年唯一的加拿大收入是已预扣非居民税的股息：这两年都无须报税。2025 年，她在多伦多为一位加拿大客户工作了三周。那一年可能需要税表：在加拿大完成的工作所得费用可能须缴税，要看加拿大与她所在国家的税收协定；如果客户从她的费用中预扣了税款，报税就是她可能拿回一部分的办法。2026 年她又只有股息：无须报税。

每年的 OAS

退休后住在国外的 Wei 每年领取 C$8,500 的 OAS。除非适用 CRA 对他所在国家的豁免，否则他每年都要提交 OAS 收入申报表，即使那一年没有其他加拿大税表。

您的情况不同？

• 同一年出现好几项触发条件，或新居住国也对同一笔收入征税：获取个人税表方面的协助。
• 有未报税的年度：获取个人税表方面的协助；规则请看非居民税表和补报。
• CRA 要求报税的通知或审查来信：获取个人税表方面的协助；请看在国外收到 CRA 来信。
• 您仍拥有一家加拿大公司：公司的年度税表是另一回事；获取公司税表方面的协助。
• 租金和 NR6 表：请看非居民房东。
• 养老金、RRSP 付款或 OAS：请看养老金和 RRSP 收入。
• 您没有预料到的税单：请看离开后的加拿大税单。
• CRA 仍把您视为居民：请看 CRA 仍认为您是居民。
• 离境那一年：请看离开加拿大。