工作許可到期離開加拿大：最後一年稅表怎麼報

工作許可到期後離開加拿大：簡要答案

不論您是臨時外籍工人，還是持畢業後工作許可，您的加拿大稅務居民身份，通常在您離開並切斷聯繫時終止，而不是在許可到期當天。工作許可只是次要的居住聯繫（Folio S5-F1-C1，第 1.14 段）。您離境那一年的最後一份稅表，須申報截至離境當天的全球收入，以及離境後的加拿大收入，例如在加拿大工作所得的薪酬。

出現下列任何一種情況，就不再是簡單的個案：

• 您在最近 120 個月中，有超過 60 個月是加拿大居民，所以您帶來的財產可能被視同出售。
• 您持有在加拿大購買的股票或加密貨幣（離境時視同出售），或持有股票期權或 RSU。
• 您保留了公寓或其他加拿大財產，或您曾住在魁北克省（該省有自己的稅表）。
• 您的配偶或子女留在加拿大，或您搬去的是第三國，而不是回原居住國。

需要準備的資料：最後幾張工資單和 T4 憑證、離境日期的證明（機票、租約終止、新地址）、每個帳戶的年底和離境當天對帳單、您在加拿大購買的所有資產的成本，以及帶著新地址和直接存款資料、能從加拿大境外登入 CRA「我的帳戶」的權限。

稅務居民身份是在許可到期那天結束，還是在您離開那天結束？

居民身份取決於您與加拿大的聯繫，而不是移民身份。CRA 通常以下列三個日期中最晚的一個，作為您成為非居民的日期：您離開的日期、您的配偶或伴侶及受養人離開的日期，以及您成為其他國家居民的日期（CRA）。

常見的例外是回到來加拿大之前所居住國家的工作者：居民身份通常在您離開當天終止，即使您的配偶暫時留下賣房子，或子女要讀完已經開始的學年也一樣（Folio S5-F1-C1，第 1.23 段）。許可失效後仍留在加拿大，或在加拿大留下住所和家人，則可能仍是居民。完整的日期規則和應保存的證明，請見成為加拿大非居民的日期。

您最後一份加拿大稅表要報什麼

離境那一年的稅表，以離境日期為界分成兩段（CRA）：

請告知 CRA 您的離境日期；通常的做法就是透過該年度的稅表。搬出加拿大的搬家費用，一般不可扣除。哪些抵免可以全額享受、哪些按比例計算，請見離境當年的部分年度居民稅表。

您的哪些財產要繳離境稅，為什麼帶來的財產通常可以豁免

離開加拿大時，您的大部分財產會被視同按公平市價出售，但居住時間短，可以保護您抵達時已擁有的財產。如果您在加拿大居住不超過 前 120 個月內不超過 60 個月，那麼您最後一次成為居民時已擁有的財產，或之後繼承的財產，不會被視同出售（《所得稅法》第 128.1(4)(b)(iv) 條）。請把您是居民的每個月都算進去，包括工作許可之前持學習許可的那些年：學習加工作的時間加起來，可能超過 60 個月。

請在 T1243 表上計算每一項視同出售的收益，並在稅表中申報。您可以在 遷出次年的 4 月 30 日 之前，以 T1244 表選擇延緩繳稅，直到您真正出售為止；只有延緩的聯邦稅超過 $16,500 時，才需要提供擔保（CRA）。請見延緩繳納離境稅。

如果您離境時，須申報財產的總價值超過 $25,000，您還必須提交 T1161 表列出這些財產（CRA）。加拿大現金和銀行存款、RRSP、TFSA、FHSA 和養老金、受短期居住規則保護的財產，以及每件價值低於 $10,000 的個人物品，都不必列入（第 128.1(10) 條）；請見財產清單表格。即使您無須提交稅表，也須在申報截止日前提交 T1161 表；逾期提交每天罰款 $25，最低 $100，最高 $2,500（CRA；第 162(7) 條）。短期居住規則的詳細說明，請見抵達加拿大五年內離境。

離境後才收到的款項：最後一份薪酬、假期薪酬和獎金

您在加拿大工作所得的薪酬，即使在離境後才收到，仍須在加拿大課稅。最後一份薪酬、假期薪酬和獎金屬於就業收入，要在您的 T4 憑證和稅表上申報。離境後支付的遣散費，通常屬於退休補償金（retiring allowance），除非稅收協定降低稅率，否則要預扣 25% 的非居民稅，您可以提交第 217 條稅表，追回其中一部分（T4058）。詳細說明請見離開加拿大後的遣散費和最後一份薪酬。

持許可期間開立的 RRSP、TFSA 和 FHSA：離境前要決定什麼

這些帳戶在您離境時都不會被視同出售，所以您可以保留；要決定的是什麼時候把錢取出來。

• RRSP：離境前提取，提取的金額是您最後一年稅表上的普通收入。離境後提取，除非稅收協定降低稅率，否則要預扣 25%；提交第 217 條稅表，可能追回部分或全部預扣款（T4058）。請見 RRSP 在離開加拿大之前或之後提取。
• TFSA：您可以保留，並且可以在離境日之前繼續供款。從 1 月到 12 月一直是非居民的年度，不會產生新的供款額度（離境當年仍可獲得全額限額）；非居民期間供款，每月要繳 1% 的稅。身在境外時提取的款項，只有在您再次成為居民後，才會恢復為供款額度（CRA）。您的新居住國可能對 TFSA 的收入課稅。
• 銀行和券商帳戶：通常可以保留；請告知每家機構您現在是非居民。請見離境後的加拿大銀行和券商帳戶。
• FHSA：離境時的專門規則，請見離開加拿大時的 FHSA。

離開加拿大時，能退回我的 CPP 嗎？

一般不能：法律只在某一年度多繳時才退還雇員供款，離開加拿大並不屬於這種情況；您的供款會繼續記入您的退休金。例如兩個雇主合計扣繳超過年度上限時，就可能多繳。多繳的款項在您申報時退還：請在最後一年稅表的第 44800 行申請（Service Canada、CRA）。如果您漏報了，可在該年度結束後 四年 內申請（《加拿大退休金計劃法》第 38 條）。魁北克省的工作者繳納的是另一個計劃，即 QPP。

以後能在境外領取 CPP 嗎？

可以。只要您至少有一次有效供款，CPP 退休金從 60 歲起就可以在加拿大境外支付（Service Canada）。如果加拿大與您的原居住國有社會保障協定，兩國的年資可以合併計算以符合資格，但每個國家只支付自己那段期間的退休金（Service Canada）。請保管好您的社會保險號碼和工資記錄；到了領取退休金的年齡再申請。

離境後停發的福利和抵免，以及應通知誰

成為非居民後，您一般不能領取加拿大兒童福利、Canada Groceries and Essentials Benefit，或相關的省級款項（CRA）。請告知 CRA 您的離境日期（如何告知 CRA 您要離開），如果離境後款項仍在入帳，請立刻聯繫 CRA。離境後收到的款項如何退還，請見離開加拿大後的福利。

日後以新許可或永久居民身份回來

您回來後，早前的居住時間仍然計算在內。短期居住規則會看您下次離境前 120 個月內的全部居住時間，所以兩次許可加起來，可能在最近 120 個月中超過 60 個月，保護就此失效（第 128.1(4)(b)(iv) 條）。如果您回來時仍擁有曾被視同出售的財產，可以在您回來那一年的申報截止日前，以書面作出選擇，撤銷那次視同出售（CRA）。請見繳過離境稅後搬回加拿大；人在境外的永久居民，請見永久居民身份與稅務居民身份。

舉例

所有金額均以加元計，僅作說明。

工作四年後回國的工程師

一位持工作許可在卑詩省工作的工程師，8 月 31 日回到原居住國。她申報截至該日的薪金 C$70,000。她來加拿大之前就擁有的老家公寓，不會被視同出售：四年不到最近 120 個月中的 60 個月，而且她之前沒有在加拿大住過。她在加拿大的券商帳戶成本是 C$30,000，現值 C$40,000，所以她在 T1243 表上申報 C$10,000 的視同收益。她的境外公寓和加拿大銀行存款不必列入清單，所以須申報財產只有這個 C$40,000 的帳戶，她要提交 T1161 表。

有 RRSP 的工作者

一位工作者離境時有 C$20,000 的 RRSP。如果離境後才提取，除非稅收協定降低稅率，否則預扣 C$5,000（25%），提交第 217 條稅表可能追回一部分。如果離境前提取，這 C$20,000 在他最後一年的稅表上按他自己的稅率課稅。哪種方式的稅更少，取決於他當年的其他收入。

居住六年的廚師

一位廚師在加拿大居住了六年（72 個月），離境時持有一家原居住國公司的股票，是抵達前買的，他抵達時價值 C$50,000，現在值 C$60,000。六年超過了最近 120 個月中的 60 個月，所以這些股票會被視同出售：他的成本是抵達當天的 C$50,000 價值（各個價值均按當天匯率折算為加元），所以他在 T1243 表上申報 C$10,000 的收益，並提交 T1161 表。

您的情況不同嗎？

• 您持有股票期權、RSU 或在加拿大購買的股票：請見股票期權和 RSU 的離境稅和我們的個人稅務服務。
• 您在加拿大保留公寓或住房，可能會出租：請見離開加拿大時保留還是出售住房；出租會帶來每年的非居民申報，請見個人稅務服務。
• 您曾住在魁北克省，或家人留在加拿大：須另外提交魁北克省稅表，您的離境日期則取決於具體事實。請見個人稅務服務。
• 您日後仍有加拿大收入：請見離開加拿大後每年都要報稅嗎。
• 您漏報了之前許可年度的稅表：請見加拿大非居民稅表與補報和個人稅務服務，把這些稅表與最後一年的稅表一併提交。
• 您要持新簽證搬到美國：請見從加拿大搬到美國。