永久離開加拿大稅務清單：離境前、離境日、離境後

離開加拿大清單一覽

永久離開加拿大，稅務工作分四輪：離境前做好規劃，最後幾週採取行動，離境當天記錄各項價值，然後在次年的 4 月 30 日 前提交離境年度稅表。之後，加拿大的付款方一般會預扣非居民稅，只有您的情況需要時，才再次報稅（CRA：離開加拿大）。

簡單的個案，是只有銀行帳戶、RRSP 和 TFSA 的租客。如果您持有私人公司股份，在加拿大保留或出租住房，在境外擁有財產，配偶或子女留在原地，搬去美國，持有未實現收益很大的投資，或者已經離境卻錯過了期限，就不是簡單的個案。這些情況涉及視同出售的稅款、有固定期限的選擇，以及兩個國家的規則。

需要準備的資料：搬家的證明（境外的租約或購房合約、機票、新的居留或工作許可）、每項投資的對帳單和成本記錄、註冊計劃的對帳單、置業計劃的未還餘額，以及所有向您付款的人的名單。

離開加拿大前幾個月，我應該做什麼？

先從離境日期開始，因為之後所有的期限都從這一天算起。CRA 通常以下列三個日期中最晚的一個，作為您成為非居民的日期：您離開的日期、您的配偶或同居伴侶及受養人離開的日期，以及您成為新居住國居民的日期（CRA：離開加拿大）。居住聯繫如何決定這個日期，請見成為非居民的日期。

然後，做出離境後難以更改的決定：

• 您的住房：保留、出租或出售，結果各不相同。請見離開加拿大時保留還是出售住房。
• 您的 RRSP：離境前提取，款項在您的加拿大稅表上按收入課稅；離境後提取，則適用非居民預扣稅。請見 RRSP 在離境前或離境後提取。
• 您的 FHSA：請見離開加拿大時的 FHSA。
• 有收益的投資：現在就整理好每項持有資產的調整後成本基礎（ACB）。大部分財產，包括境外不動產以及註冊計劃之外的股票或基金，會被視同在您離境前一刻按公平市價出售。加拿大不動產和註冊計劃不在此列，不過您可以用 T2061A 表選擇，把加拿大不動產也視同出售。如果您在離境前於加拿大居住不超過 前 120 個月內不超過 60 個月，那麼您最後一次抵達時已擁有的財產，或之後繼承的財產，一般也不會被視同出售（CRA：財產處置）。詳細說明請見離境者的視同處置表格。
• 金額很大的離境稅：如果您可能想延緩繳納，請及早與 CRA 聯繫，商談擔保事宜；請見延緩繳納離境稅。

離境前的最後幾週，我要做什麼？

停止新的 TFSA 供款，安排好置業計劃的還款，並通知 CRA、付款方和銀行。這幾件事一旦漏掉，都要付出代價。

• TFSA：您成為非居民後所做的供款（合資格的轉入或豁免供款除外），只要留在帳戶中，每個月都要繳 1% 的稅，直到您提取該筆款項或再次成為居民為止（CRA：TFSA 與非居民）。請取消所有日期在離境之後的自動供款。
• 置業計劃（Home Buyers' Plan）：除非您在成為非居民之後的 60 天 內，並且在提交該年度稅表之前還清，否則未還餘額會計入離境年度稅表的收入（《所得稅法》第 146.01(5) 條）。「終身學習計劃」（Lifelong Learning Plan）的未還餘額適用相同的規則（第 146.02(5) 條）。請在離境前準備好資金。
• CRA 與福利：請告知 CRA 您的離境日期。非居民一般不能領取加拿大兒童福利或 Canada Groceries and Essentials Benefit；如果款項仍在入帳，請立刻聯繫 CRA，不要花掉（CRA：離開加拿大）。
• 付款方和銀行：您須通知加拿大的付款方和金融機構您已成為非居民，以便預扣正確的稅款（CRA：離開加拿大）。請見離境後的銀行和券商帳戶。
• 地址：可以在線上、電話、郵寄或在稅表上更新。CRA 不會把新地址轉給其他政府部門，所以請逐一通知為您服務的每個部門（CRA：更改地址）。

完整的通知名單，請見告知 CRA 您要離開加拿大。

離境當天我要記錄什麼？

請記錄您成為非居民當天所擁有的一切財產的公平市價，並把成本記錄放在一起保存。這些價值決定財產清單和視同出售的收益，而且過了幾年很難重新還原。

所涵蓋財產的公平市價總額超過 $25,000 時，須提交 T1161 表。現金、銀行存款以及註冊計劃和養老金計劃，不計入這個金額。如果您在離境前於加拿大居住不超過 前 120 個月內不超過 60 個月，那麼您最後一次抵達時已擁有的財產，或之後繼承的財產，也不必列入，除非它是應稅的加拿大財產，例如加拿大不動產（CRA：財產處置）。哪些項目要列入清單，請見離開加拿大時的財產清單表格。

離境次年的 4 月 30 日前，我要提交什麼？

請在次年的 4 月 30 日 前提交離境年度稅表，並附上適用的離境表格。如果您或配偶、同居伴侶有自僱收入，稅表可以在 6 月 15 日前提交，但欠款仍須在 4 月 30 日 前繳清（CRA：申報截止日期）。請使用您離境當天所居住省或地區的稅表包（CRA：離開加拿大）。稅表須申報截至離境日期的全球收入，以及離境之後僅限加拿大來源的收入，部分抵免也有限制；請見離境當年的部分年度居民稅表。

如果您無須提交稅表，請盡快告知 CRA 您的離境日期；T1161 表仍可能要提交（CRA：離開加拿大）。CRA 的 2018 至 2025 年度 EFILE 名單，不包括含有 T1161、T1243 或 T1244 的離境者稅表；請查閱您所屬年度的名單，並預留從境外郵寄紙本稅表的時間（CRA：EFILE 資格）。如何在新居住國提交，請見在境外提交離境年度稅表。

離開加拿大之後，還有什麼會繼續？

加拿大的付款方一般會對養老金、RRSP 和 RRIF 的付款、股息和租金預扣 25% 的非居民稅，除非稅收協定降低了稅率。對其中許多款項來說，這筆預扣款就是您在加拿大的最終稅款，無須報稅（CRA：非居民與所得稅）。付款方會在 NR4 憑證上列出這些金額。如何向銀行或券商申請稅收協定稅率，請見離境後的銀行和券商帳戶。

有些收入的處理方式不同。加拿大房產的租金、在加拿大的工作，或出售加拿大不動產，都可能需要報稅或作出選擇；請見非居民房東和離開加拿大後每年都要報稅嗎？。RRSP 和 TFSA 在您身處境外之後如何運作，請見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。

如果您出售了已延緩繳納離境稅的財產，請把 T1243 表上的財產說明、出售的股份數量和出售日期寄給 CRA；該財產延緩的稅款，須在出售次年的 4 月 30 日 前繳納（CRA：財產處置）。

哪些期限會有罰款，哪些事日後很難補救？

有四件事要付出固定的代價，或有死線。離境前請把它們記在日曆上。CRA 有時可以免除 TFSA 的稅款，或取消 T1161 表的罰款，但必須由您提出申請（《所得稅法》第 207.06 條和第 220(3.1) 條）。

有兩個選擇很難逆轉：沒有在期限內選擇延緩繳稅，以及沒有在期限內還清置業計劃餘額。視同出售本身，只有在您再次成為居民時才能撤銷（見下文）。離境後收到的福利款項，一般不屬於您，CRA 可以要求退還。離境日期本身是一個需要判斷的問題，它決定其他所有答案，所以提交之前，請先以證據確定下來。

我應該保留哪些文件，保留多久？

稅務記錄至少要從相關最後一個稅務年度結束起保留六年；如果稅表逾期提交，則從提交當天起保留六年。投資和其他資本財產的成本記錄，須保留到可能影響稅務計算的最後一年之後六年（CRA：IC78-10）。

對已離開加拿大的人來說，這意味著要保留離境當天的估值、T1161 表、T1243 表和 T1244 表、擔保的證明，以及您仍持有財產的成本記錄，直到您出售該財產或回來撤銷視同出售之後六年。搬家的證明也要保留；如果 CRA 詢問，它能支持您的離境日期。

如果我打算以後回加拿大怎麼辦？

如果您回來時仍擁有曾經面臨離境稅的財產，可以申請撤銷該財產的視同出售。請在您再次成為居民那一年的申報截止日前，提交書面申請，附上財產清單和每項的公平市價（CRA：財產處置）。所以，即使您認為這次搬家是永久的，離境當天的記錄也同樣重要。相關規則和限制，請見繳過離境稅後搬回加拿大。

打算回來，還可能影響您究竟是否成為非居民。如果您保留了隨時可住的房子，或家人留在加拿大，在以離境者身份申報之前，請先查閱成為非居民的日期。

舉例

這些例子僅作說明；所有金額均以加元計。

有 TFSA 和 RRSP 的租客

一位單身租客離境時，有 C$20,000 的 TFSA、C$60,000 的 RRSP 和 C$5,000 的家具。她取消了每月的 TFSA 供款，告知銀行和 RRSP 發行機構她是非居民，更新了地址，並告知 CRA 她的離境日期。她的註冊計劃和現金不計入 T1161 表的門檻，家具屬於每件價值低於 C$10,000 的個人使用財產，所以她不必提交 T1161 表，也沒有視同出售的收益。她在次年的 4 月 30 日前提交離境年度稅表，申報截至離境日期的全球收入。

有投資和置業計劃餘額的有房夫婦

一對夫婦離境時，擁有價值 C$700,000 的住房，以及價值 C$300,000、成本為 C$200,000 的聯名券商帳戶。其中一人還有 C$12,000 的置業計劃（Home Buyers' Plan）餘額。

• 60 天內：該配偶在提交稅表前還清這 C$12,000，否則這筆款項會計入離境年度稅表的收入。
• 離境當天：他們保存一份券商對帳單和一份住房估值。
• 次年的 4 月 30 日前：兩人各自提交一份 T1161 表，列出住房和自己在帳戶中的份額，並提交一份 T1243 表，申報自己在 C$100,000 視同收益中的份額。住房要列入清單，但不視同出售，所以不增加收益。

持有私人公司股份的企業所有者

一位所有者持有自己加拿大公司的股份，價值 C$1,000,000，成本微不足道。除了上述步驟，他還需要離境當天有依據的估值、這些股份的 T1243 表，以及如果他要延緩繳稅，須在 4 月 30 日前向 CRA 提交 T1244 表並安排好擔保。離境還可能改變公司本身的稅務身份；請見私人公司股份的離境稅。

您的情況不同嗎？

• 您持有私人公司的股份：估值、延緩繳稅和公司的身份都會改變。請見私人公司股份的離境稅、離開加拿大時關閉還是保留您的公司和個人稅務協助。
• 您在加拿大保留住房：日後出租或出售，會涉及預扣稅和證明書規則。請見離開加拿大時保留還是出售住房和個人稅務協助。
• 您的配偶或子女留下，或在不同日期離開：您的離境日期可能改變。請見配偶在不同日期離開加拿大和個人稅務協助。
• 您要搬到美國：兩個國家的規則和稅收協定，在同一年同時適用。請見從加拿大搬到美國、延緩繳納離境稅和跨境稅務協助。
• 您曾住在魁北克省：還要另外一套離境表格。請見離開魁北克省和個人稅務協助。
• 您持有收益很大的投資、在境外擁有財產，或剛來加拿大不久：視同出售、T1243 表和任何延緩繳稅，都需要與您的成本記錄相符的數字，而且您帶來的財產可能獲豁免。請見離境者的視同處置表格和個人稅務協助。
• 您已經離境，卻錯過了期限：補交缺漏的文件，並整理好離境當天的價值；請見在境外提交離境年度稅表和個人稅務協助。