LLC 與獨資經營比較：稅務和成本有什麼不同

LLC 與獨資經營的稅務：LLC 繳稅更少嗎？

預設並不會。單一所有者 LLC 在聯邦所得稅上是「被忽略實體」，視為所有者自己稅表的一部分，所以利潤與獨資經營者一樣，列在 1040 表的 Schedule C（出租或農業用 Schedule E 或 F）（IRS；Schedule C 填表說明）。適用相同的費用規則，所以 LLC 並不會帶來額外的扣除項目。自僱稅（為自己工作的人繳納的社會安全稅和醫療保險稅）也相同：自僱淨收入達到 $400 後，所有者就該淨收入繳納 15.3%（社會安全稅部分只計到每年收入上限）（IRS；26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)）。

LLC 改變的是法律和州的層面：獨立實體、由州法律決定的責任隔離、州費用和申報，以及日後選擇按公司或 S 公司課稅的權利。

有以下情況，選擇就不簡單：

• 涉及第二位所有者（無論有沒有 LLC，稅務上一般是合夥企業；配偶另有規則），
• 您所在的州對每個 LLC 徵收固定的年稅，
• 您正在考慮 S 公司選擇，或
• 客戶、合約和 1099 表已經使用您自己的名稱和社會安全號碼。

決定前請準備好：當年的預計收入和利潤、您工作所在的州、誰將擁有企業，以及任何要求必須有實體的合約或客戶。

那 LLC 究竟改變了什麼？

LLC 是依州法律設立、與您分開的實體（IRS）。合約、發票、銀行帳戶和執照可以用它的名義，而不是您的名義。在雇傭稅和某些消費稅方面，IRS 也把單一所有者 LLC 視為獨立，所以工資以 LLC 的名稱和 EIN 申報（IRS）。

責任是州法律問題，不是稅法規則。例如，特拉華州的 LLC 法規說明，公司的債務由公司自己承擔，成員不會僅因身份而對其個人負責，但也允許成員同意承擔個人責任，租約或貸款的個人擔保就是這樣（6 Del. C. § 18-303）。聯邦稅法另有其例外：責任人若故意不繳納從雇員薪酬中預扣的稅款，須個人承擔該金額，無論是否有 LLC，而 IRS 一般有10 年的時間，自評定起追繳（IRS；26 USC 6672；26 USC 6502）。這層保護在糾紛中能延伸多遠，要請教您所在州的律師。

兩者每年各要多少錢？

獨資經營不需要州費用就能存在；LLC 要付設立費，然後付州規定的年度報告費或年稅。兩個州的例子：

使用本人姓名以外名稱的獨資經營者，可能需要登記商號名稱；見 DBA 還是 LLC。本地執照和許可證取決於您的城市、郡和行業，無論哪種方式都要查看。

您所在州的情況，請見各州 LLC 費用了解設立費和第一年的帳單，以及各州 LLC 年度費用和報告了解之後的年度。

LLC 會增加哪些文件？

在相同的聯邦稅表之外，單一所有者 LLC 通常還會增加：

1. 註冊代理，即在州內有街道地址、代為接收送達 LLC 法律文件的個人或公司，並須保持資料最新。德州提醒，沒有保持註冊代理，可能導致 LLC 被強制終止（德州州務卿辦公室）。見註冊代理。
2. 州報告和稅表。每年或每兩年一次的報告，有些州還有自己的稅表：加州要求單一所有者 LLC 提交 568 表，即使 IRS 忽略該 LLC（FTB）。
3. EIN：LLC 有雇員或須繳納某些消費稅時需要；IRS 也允許它為銀行帳戶或州稅法要求時申請（IRS）。見單一成員 LLC 的 EIN，其中也說明 W-9 表上該填哪個號碼。
4. 以 LLC 名義開立的銀行帳戶，與個人資金分開。見企業銀行帳戶。
5. 營運協議。IRS 不收集這份文件；您所在的州是否要求，由其 LLC 法律決定。見營運協議的稅務條款。

現有獨資經營轉入（EIN、銀行、合約和轉換當年的稅表），見獨資經營者轉為 LLC。

LLC 提供獨資經營者沒有的稅務選擇嗎？

有，只要符合資格。只有公司，或有資格選擇公司身份的實體，才能選擇 S 公司課稅，而且要所有者通過測試，例如沒有非居民外國人所有者（2553 表填表說明）。LLC 可以用 8832 表選擇按公司課稅，或用 2553 表選擇按 S 公司課稅；獨資經營者是經營非法人企業的個人，因此必須先有實體（IRS；IRS）。

2553 表的 S 選擇，須在所涉稅務年度開始後 2 個月又 15 天內，或前一年度的任何時間提交；8832 表的公司選擇，生效日期可以是提交日前 75 天或後 12 個月之內（2553 表填表說明；IRS）。逾期選擇的救濟和其他事項，見 LLC 如何課稅。S 選擇何時划算，見是否應選擇 S 公司身份；C 公司課稅見 LLC 還是 C 公司。

如果有兩位所有者呢？

兩個人一起經營生意並分攤利潤，在聯邦稅務上一般是合夥企業，無論有沒有 LLC（26 CFR 301.7701-1(a)(2)）。有兩位或以上成員的 LLC 預設同樣是合夥企業（26 CFR 301.7701-3(b)(1)）。

無論哪種方式，合夥企業都提交 1065 表，並為每位合夥人出具 Schedule K-1，由其在自己的稅表上申報（IRS）。成立 LLC 不會改變該稅表；它增加的是州實體、州費用，以及合夥人沒有 LLC 就沒有的責任隔離：例如特拉華州的合夥法規定，每位合夥人要對合夥企業的全部義務負責（6 Del. C. § 15-306）。配偶是例外：合併申報、並且都實質參與共同擁有的、沒有實體的企業的夫妻，可以選擇合資格聯合經營身份，各自提交 Schedule C；通過 LLC 持有則會取消這個選項，不過夫妻共有財產州另有規則（IRS）。見配偶和家庭 LLC。已經在沒有實體的情況下一起工作：見沒有 LLC 的合夥企業。

我所在的州會讓 LLC 變得昂貴嗎？

可能。LLC 的年度成本由州決定，不是 IRS，有些州不論利潤多少都收固定金額：加州的 $800 年稅（見上文），以及特拉華州對在當地設立或登記的每個 LLC 徵收的 $400 年稅（6 Del. C. § 18-1107）。獨資經營者兩者都不用繳。

在較便宜的州設立，不一定能避開您居住州的收費：加州的年稅適用於每個在加州營業的 LLC，無論在哪裡設立（FTB）。利潤很小時，固定的年稅會吃掉企業留存的很大一部分。詳情：加州最低稅和 LLC 費用和德州特許經營稅。

我需要 LLC，還是可以維持獨資經營？

對於沒有雇員、面臨索賠風險很小、沒有客戶要求必須有實體、也不打算選擇 S 公司的單一所有者企業，維持獨資經營可能就合適，尤其是在有固定 LLC 稅的州。下列信號會改變情況：

如果單一所有者只想要一個商號名稱，見 DBA 還是 LLC。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以美元計。

一位獨自賺取 $60,000 淨收入的德州記帳員

無論是獨資經營者還是單一所有者 LLC，$60,000 都列在 Schedule C。兩種方式的自僱稅相同：約 $60,000 × 92.35% × 15.3% = $8,478。成立德州 LLC 要多付 $300 的設立證書費，並在每年 5 月 15 日提交特許經營稅資訊報告。營業額遠低於無須繳稅的門檻，所以無須繳納特許經營稅。

一位營業額 $100,000、淨收入 $80,000 的加州網頁設計師

聯邦稅表不變：兩種方式都是 Schedule C 和 Schedule SE。加州 LLC 要增加 $70 的設立費、從第一年起每年 $800 的年稅、每年的 568 表，以及成立後 90 天內及之後每兩年 $20 的資料聲明。他的加州總收入 $100,000（指營業額，不是利潤）低於 $250,000，所以無須繳納 LLC 費用。作為獨資經營者，這些都不適用。

兩位在週末市集賣咖啡的朋友

他們平均分攤利潤，從未成立任何實體。他們已經是合夥企業：一份 1065 表，並為每人出具一份 Schedule K-1，每人就其份額繳納自僱稅。成立 LLC 後仍然是同一份 1065 表；增加的是州的申請、州的年度收費和責任隔離。

您的情況不同嗎？

• 您領取 1099 表上的收入，正在考慮 S 公司：見獨立承包人需要 LLC 嗎和是否應選擇 S 公司身份，然後通過企業設立服務設立。
• 客戶、合約和 1099 表已經使用您的姓名和社會安全號碼：轉換的順序見獨資經營者轉為 LLC；需要協助轉移，見企業設立服務。
• 第二位所有者即將加入，或您已經與人分攤利潤：無論是否成立 LLC，過往年度都可能需要提交合夥企業稅表；見沒有 LLC 的合夥企業，缺漏的 1065 表見公司稅務服務，設立 LLC 見企業設立服務。
• 過往年度的營業收入從未申報，或沒有帳簿：成立 LLC 不會改變那些年度；見未申報年度的 Schedule C 費用和記帳服務。
• 您持有專業執照（醫療、治療、法律、會計、工程）：您所在的州可能要求改為專業 LLC 或專業公司；見專業 LLC 還是專業公司和企業設立服務。
• 您住在美國境外，或有所有者不是美國人：見從境外設立並經營公司，居住在國外的美國公民則見居住在國外時選 LLC 還是 S 公司，以及跨境稅務服務。
• 您在加州或其他有固定 LLC 稅的州工作：見加州最低稅和 LLC 費用、各州 LLC 年度費用和報告和企業設立服務。
• 您的配偶共同擁有企業：見配偶和家庭 LLC。
• 您在網上銷售：見網店的 LLC。
• 您擁有出租物業：見LLC 持有出租物業。
• 您計劃募集資金，或把利潤留在公司內：見 LLC 還是 C 公司。