Déclaration canadienne chaque année après avoir quitté le Canada

Dois-je produire une déclaration canadienne chaque année après avoir quitté le Canada?

Pas automatiquement. Après l'année de votre départ, aucune règle unique ne vous oblige à produire une déclaration chaque année : chaque année est jugée selon ses propres faits en vertu de l'article 150 de la Loi de l'impôt sur le revenu. Un non-résident produit une déclaration pour une année seulement si de l'impôt canadien est payable, s'il y a eu un gain en capital imposable ou la vente d'un bien canadien imposable, si un solde du Régime d'accession à la propriété ou du Régime d'encouragement à l'éducation permanente subsistait à la fin de l'année, ou si l'ARC a envoyé une mise en demeure. Certains engagements reviennent toutefois : un formulaire NR6 ou NR5 approuvé, une cotisation à un CELI faite pendant que vous êtes non-résident, ou une pension de la SV versée à l'étranger rendent une déclaration ou un formulaire exigible pour chaque année visée.

Faites la même vérification chaque année, dans cet ordre :

1. Un engagement couvrait-il cette année (un formulaire NR6 ou NR5 approuvé, une cotisation à un CELI, ou la SV hors de l'exception de l'ARC pour votre pays)? Alors une déclaration ou un formulaire est exigible.
2. L'ARC a-t-elle envoyé une mise en demeure de produire pour cette année? Alors une déclaration est exigible, avec ou sans solde à payer.
3. Quelque chose s'est-il produit au Canada cette année (travail, entreprise, vente d'un bien)? Alors une déclaration est probablement exigible.
4. Tout votre revenu canadien a-t-il été réglé par la retenue correcte des non-résidents? Alors aucune déclaration n'est requise, même si en produire une peut vous faire récupérer de l'argent.

Une année se complique quand plusieurs de ces situations se combinent, quand votre nouveau pays impose aussi le même revenu, ou quand des années antérieures n'ont jamais été produites. La liste complète de qui produit, de la trousse à utiliser et des dates limites est dans déclarations de non-résident et rattrapage. Cette page suppose que vous êtes établi comme non-résident; si l'ARC n'est pas d'accord, voir l'ARC vous considère encore comme résident. L'année du départ a ses propres règles : voir quitter le Canada.

À rassembler chaque année : tous les feuillets NR4, T4, T4A et T4A-NR, tout formulaire NR6 ou NR5 approuvé, vos relevés de la SV, vos registres de cotisations à un CELI, un résumé des loyers et dépenses au Canada, les documents de vente de tout bien canadien vendu, les jours passés à travailler au Canada et chaque lettre de l'ARC.

Quels engagements rendent une déclaration exigible chaque année jusqu'à leur fin?

Quelques choix, une fois faits, exigent une production pour chaque année qu'ils couvrent. Sachez lesquels vous avez et quand chacun prend fin.

Les soldes de ces régimes vous suivent rarement au-delà de l'année du départ. Quand vous cessez d'être résident, tout montant du RAP non remboursé dans les 60 jours suivant votre départ, et avant de produire votre déclaration, s'ajoute à votre revenu de l'année du départ (art. 146.01(5)); le REEP suit une règle équivalente (art. 146.02(5)). Si un relevé ultérieur de l'ARC affiche encore un solde, demandez à l'ARC pourquoi avant de conclure que l'année n'exige aucune déclaration.

Selon l'ARC, produire à temps aide à éviter que Service Canada suspende la pension, et une déclaration tardive entraîne une pénalité si un impôt de récupération est dû. Pour les bénéficiaires de la SV hors des pays de la liste, c'est le formulaire qui revient chaque année, même les années sans autre déclaration canadienne.

Quels événements ponctuels exigent une déclaration pour une seule année?

Une année exige une déclaration quand quelque chose s'y produit hors de la portée de la retenue. Les déclencheurs habituels :

• Travail effectué au Canada. La rémunération de fonctions exercées au Canada, même pendant quelques semaines, peut rendre de l'impôt payable. Si le travail est au Québec et que de l'impôt québécois est payable, une déclaration de Revenu Québec est aussi exigible (Guide T4058). Voir travailler pour un employeur canadien depuis l'étranger.
• Une entreprise exploitée au Canada. Le revenu d'entreprise gagné au Canada peut rendre de l'impôt payable, et cette année exige alors une déclaration, à produire 15 juin si vous avez exploité une entreprise dans l'année (art. 150(1)d)), tout solde à payer restant dû 30 avril. Une convention fiscale peut exonérer le bénéfice, mais la retenue de 15 % sur les honoraires pour des services rendus au Canada ne revient que par une déclaration.
• Clients canadiens, travail effectué à l'étranger. Savoir si ces honoraires exigent une déclaration canadienne dépend de l'endroit où le travail est fait et de l'exploitation ou non d'une entreprise au Canada. Voir clients canadiens après un déménagement à l'étranger.
• Vente d'un bien canadien imposable. Un non-résident toute l'année qui dispose d'un immeuble canadien ou d'un autre bien canadien imposable produit une déclaration pour cette année, sauf dans le cas de dispositions exclues très limitées (art. 150(1.1)b)(iii)). Si vous avez demandé la déduction pour amortissement sur un immeuble locatif dans des déclarations antérieures de l'article 216, une vente qui entraîne une récupération rend la déclaration de l'article 216 de cette année exigible au plus tard le 30 avril (Guide T4144). Voir non-résidents qui vendent un bien canadien.
• Une mise en demeure de produire de l'ARC. Il faut répondre à une mise en demeure pour l'année qu'elle désigne, que vous deviez de l'impôt ou non (art. 150(2)). Voir une lettre de l'ARC pendant que vous vivez à l'étranger.

La réception d'un feuillet ne décide pas à elle seule; l'endroit où le travail a été fait et la nature du revenu décident. Voir feuillets canadiens après avoir quitté le Canada.

Quelles années n'exigent rien?

Une année n'exige aucune déclaration canadienne quand tout votre revenu canadien a fait l'objet de la retenue correcte de l'impôt des non-résidents et que rien d'autre ci-dessus ne s'applique. Selon l'ARC, l'impôt forfaitaire des non-résidents retenu par le payeur (impôt de la partie XIII) est votre impôt final sur ce revenu si le montant exact a été retenu, et vous ne produisez pas de déclaration pour le déclarer à moins de faire le choix de le faire (ARC : Non-résidents du Canada). Les intérêts d'un payeur sans lien de dépendance (généralement exemptés de retenue, art. 212(1)b)), les dividendes, les loyers sans NR6 et les pensions sans NR5 relèvent généralement de ce cas.

Vérifiez tout de même deux choses cette année-là : que le payeur a retenu au bon taux (voir feuillets de retenue pour non-résidents) et si une déclaration de revenus de la SV ou une déclaration de CELI est exigible. Si un payeur a retenu trop peu ou rien, l'année n'est pas réglée : le payeur est responsable de la différence (art. 215(6)), et l'ARC peut établir une cotisation à votre égard à tout moment (art. 227(10.1)). Si vous possédez encore une société canadienne, sa déclaration est distincte : elle produit pour chaque année où elle est résidente du Canada ou y exploite une entreprise (art. 150(1)a)). Voir fermer ou garder votre société en quittant le Canada.

Quand vaut-il la peine de produire une déclaration même si elle n'est pas exigée?

Produire une déclaration peut valoir la peine quand de l'impôt a été retenu et que la déclaration le rembourserait. Cas courants :

• De l'impôt sur le revenu retenu sur un feuillet T4, T4A ou T4A-NR pour un travail effectué au Canada, y compris les 15 % qu'un payeur retient sur les honoraires pour des services rendus au Canada, lorsque votre impôt final est moindre. La déclaration établit le remboursement (Guide T4058).
• Une déclaration de l'article 216 sur un loyer lorsque l'impôt sur le loyer net est inférieur à la retenue sur le loyer brut. L'ARC rembourse la différence (Guide T4144). La déclaration est à produire dans les deux ans suivant la fin de l'année sans NR6.
• Une déclaration de l'article 217 sur des pensions et prestations lorsque votre revenu mondial est faible. Elle doit être produite au plus tard le 30 juin; un choix tardif n'est pas accepté. Voir revenus de pension et de REER.

Une déclaration ordinaire ne fait pas rembourser l'impôt des non-résidents. Les voies habituelles sont ces choix, ou le formulaire NR7-R pour une retenue excédentaire, produit dans les 2 ans suivant la fin de l'année où le payeur a versé l'impôt à l'ARC (ARC : formulaire NR7-R, Guide T4058, ARC : Non-résidents du Canada). Pour une déclaration ordinaire, l'ARC peut tout de même rembourser une année produite en retard si la déclaration est produite dans les 10 années civiles suivant la fin de l'année, à sa discrétion (art. 164(1.5)). La façon dont les remboursements sont versés à l'étranger est expliquée dans remboursement d'impôt pour un non-résident.

Ne pas produire de déclaration indique-t-il quelque chose à l'ARC?

Ne pas produire n'apprend rien à l'ARC sur la raison. Le silence de l'ARC ne prouve pas qu'aucune déclaration n'était nécessaire. Les payeurs déclarent tout de même ce qu'ils vous ont versé : chaque payeur canadien produit des feuillets NR4 auprès de l'ARC pour les sommes versées à des non-résidents (Guide T4061), et les employeurs produisent des feuillets T4.

Une année qui exigeait une déclaration et n'a pas été produite n'a pas de délai de prescription. Le délai habituel qui limite la possibilité de rouvrir une année ne commence que lorsque l'ARC envoie un avis de cotisation pour une déclaration produite (art. 152(3.1)); l'ARC peut donc établir une cotisation pour une année non produite à tout moment (art. 152(4)).

Dois-je informer l'ARC que je ne produirai pas de déclaration?

Il n'existe aucun formulaire « pas de déclaration cette année ». L'étape que l'ARC demande est antérieure : si vous décidez que vous n'avez pas à produire, informez l'ARC de la date de votre départ du Canada dès que possible (ARC : Quitter le Canada). Gardez votre adresse étrangère à jour pour qu'une mise en demeure ou une lettre de vérification vous parvienne. La marche à suivre pour les deux est expliquée dans informer l'ARC que vous quittez le Canada.

Quels registres annuels dois-je conserver?

Gardez un dossier par année qui montre pourquoi cette année exigeait ou non une déclaration. L'ARC demande de conserver les documents et registres fiscaux au moins six ans, y compris les copies des déclarations et des avis de cotisation (ARC : conservation des registres). Si une année exigeait une déclaration et que vous ne l'avez pas produite, la période court à partir du jour où vous la produisez finalement (art. 230(5)); pour une année qui n'en exigeait vraiment aucune, gardez le dossier au moins aussi longtemps.

Pour chaque année, conservez :

• Chaque feuillet canadien (NR4, T4, T4A, T4A-NR) et le taux de retenue du payeur.
• Toute lettre d'approbation de NR6 ou de NR5 et les années qu'elle couvre.
• Les cotisations à un CELI faites après votre départ, et les retraits.
• Les relevés de la SV et la déclaration de revenus de la SV, ou une note de l'exception appliquée.
• Le décompte des jours passés au Canada et ce que vous y avez fait (travail, visites).
• Les documents d'achat et de vente de tout bien canadien vendu.
• Chaque lettre de l'ARC et votre réponse.
• Une ligne qui note la décision : « pas de déclaration : tout le revenu est réglé par la retenue », ou la déclaration produite.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Loyer avec et sans NR6

Omar a quitté le Canada en 2022 et loue son condo de Calgary 24 000 $ CA par an. Il a produit un NR6 pour 2024 et l'ARC l'a approuvé; sa déclaration de l'article 216 pour 2024 est donc exigée dans les six mois suivant la fin de l'année. Pour 2025, il ne produit pas de NR6, et le locataire retient 25 % du loyer brut, soit 6 000 $ CA. Sa déclaration de l'article 216 pour 2025 est facultative; il peut tout de même la produire dans les deux ans, et si l'impôt sur son loyer net est inférieur à 6 000 $ CA, l'ARC lui rembourse la différence.

Années mixtes

En 2023 et 2024, les seuls revenus canadiens de Grace sont des dividendes avec retenue d'impôt de non-résident : aucune déclaration pour l'une ou l'autre année. En 2025, elle passe trois semaines à Toronto à travailler pour un client canadien. Cette année peut exiger une déclaration : les honoraires pour un travail effectué au Canada peuvent rendre de l'impôt payable, selon la convention fiscale avec son pays, et si le client a retenu de l'impôt sur ses honoraires, produire une déclaration est le moyen d'en récupérer une partie. En 2026, elle revient aux dividendes seulement : aucune déclaration.

La SV chaque année

Wei, à la retraite à l'étranger, reçoit 8 500 $ CA par an de la SV. À moins que l'exception de l'ARC pour son pays ne s'applique, il produit chaque année une déclaration de revenus de la SV, même les années sans autre déclaration canadienne.

Votre situation est différente?

• Plusieurs déclencheurs la même année, ou de l'impôt dans votre nouveau pays sur le même revenu : obtenez de l'aide pour la déclaration des particuliers.
• Des années jamais produites : obtenez de l'aide pour la déclaration des particuliers; les règles sont dans déclarations de non-résident et rattrapage.
• Une mise en demeure de produire de l'ARC ou une lettre de vérification : obtenez de l'aide pour la déclaration des particuliers; voir une lettre de l'ARC pendant que vous vivez à l'étranger.
• Vous possédez encore une société canadienne : sa déclaration annuelle est distincte; obtenez de l'aide pour la déclaration des sociétés.
• Loyer et NR6 : voir propriétaires non-résidents.
• Pensions, paiements de REER ou SV : voir revenus de pension et de REER.
• Un feuillet inattendu : voir feuillets canadiens après avoir quitté le Canada.
• L'ARC vous considère encore comme résident : voir l'ARC vous considère encore comme résident.
• L'année du départ : voir quitter le Canada.