환불은 수입이 아닙니다: 고객·공급업체 환불 기록

은행 피드에 보이는 환불은 수입인가요? 환불로 기록하려면 어떻게 하나요?

은행 피드에 보이는 환불은 그 자체로 수입이 아닙니다. 고객에게 준 환불은 매출을 줄입니다. 공급업체가 보내 준 환불은 그 환불의 원인이 된 비용이나 매입을 줄입니다. 어느 쪽도 새 매출이나 새 비용이 아닙니다(Publication 334; Publication 525). 예외는 이전 연도에 공제한 항목에 대한 공급업체 환불입니다. 그 공제로 세금이 줄어든 범위에서만 수입이 되며, 이 경우는 CPA와 상의할 문제입니다.

은행 피드에는 입금이나 지급만 보이고, 제안되는 계정과목은 수입이나 비용인 경우가 많습니다. 피드에서 "크레딧(credit)"은 돈이 들어왔다는 뜻이어서 공급업체 환불에 수입 태그가 붙습니다. 대신 그 줄을 원래 청구서나 청구 내역과 맞추세요. 공급업체 환불을 수입으로 기록하면 원래 비용이 그대로 남아 수입과 비용이 모두 너무 높아집니다. 고객 환불을 비용으로 기록하면 매출이 너무 높게 남습니다. 이익은 맞아 보여도 총수입, 비용, Form 1099-K와의 비교는 맞지 않을 수 있습니다.

환불을 수입이나 비용으로 이미 기록했다면 열려 있는 해에서 그 줄을 고치세요. 공급업체 입금은 원래 청구서에 공급업체 크레딧으로, 고객 지급은 원래 청구서에 크레딧 메모로 맞춥니다. 해가 마감되었거나 신고서를 제출했다면 예전 입력을 수정하지 마세요. 분류되지 않은 입금과 비용을 참고하세요.

환불이 연말을 넘기거나, 결제 대행사 정산금 안에 들어 있거나, 판매세가 포함되었거나, Form 1099-K가 장부와 맞지 않으면 사안이 간단하지 않으므로 전문가 검토가 필요합니다. 원래 청구서, 환불 또는 크레딧 확인서, 결제 대행사 보고서, Form 1099-K를 준비하세요.

고객에게 주는 환불은 어떻게 기록하고, Schedule C에는 어디에 나타나나요?

원래 청구서에 대해 전액 또는 환불한 만큼의 크레딧 메모나 환불을 발행하세요. 크레딧 메모는 반품이나 가격 인하 때문에 고객이 내야 할 금액을 줄이거나 내가 고객에게 줄 돈이 있음을 보여 주는 문서입니다. 환불 지급이 크레딧 메모를 정리하므로 나가는 돈은 비용이 아닙니다. Publication 334는 반품에 대해 허용한 크레딧과 매출에 대한 기타 에누리를 총매출에서 차감하는 항목으로 봅니다.

Schedule C에서는 환불액을 2번 줄에 양수로 적습니다. 1인 LLC는 법인으로 과세받기로 선택하지 않았다면 Schedule C를 제출합니다. 2번 줄에는 반품에 대한 현금 또는 크레딧 환불과 대신 해 준 가격 인하가 들어갑니다(Schedule C 작성 안내). 총수입(1번 줄)에서 2번 줄을 빼면 순수입(3번 줄)입니다. 서비스업도 같은 방식입니다. 총이익은 순수입이며, 순수입은 총수입에서 환불, 리베이트, 기타 에누리를 뺀 금액입니다(Publication 334).

법인은 현금 및 크레딧 환불을 Form 1120 또는 Form 1120-S의 1b번 줄에 적습니다. 파트너십은 Form 1065에 "less returns and allowances"(반품 및 에누리 차감) 1b번 줄이 있습니다.

반품된 상품이 다시 선반에 올라가면 재고로 되돌려서 매출원가도 줄어들게 하세요. 가격만 환불하면 이익이 너무 낮아집니다. 재입고 수수료를 받는다면 돌려준 금액만 환불입니다. 이는 장부 관리 실무입니다.

판매에 판매세가 포함되어 있었다면 환불을 나누세요. 세금이 구매자에게 부과되고 판매자가 주를 대신해 걷은 경우, 가격만 매출을 줄이고 세금 부분은 판매세 미지급금을 줄입니다(Publication 334). 주가 판매자에게 세금을 부과하는 경우에는 세금이 총수입의 일부여서 규칙이 다릅니다. 판매세 분개를 참고하세요. 이미 주에 보낸 세금을 돌려받을 수 있는지는 주 법에 따릅니다. 판매세 신고서 제출을 참고하세요.

공급업체가 보낸 환불은 어떻게 기록하나요?

입금액을 공급업체 크레딧으로 원래 청구서에 맞추고, 매출이나 기타 수입에는 넣지 마세요. 공급업체 크레딧은 환불이나 공급업체의 크레딧 노트를 그 청구서와 연결하는 분개입니다. 환불은 청구서가 올라간 같은 비용 계정을 줄입니다. 재판매용으로 산 물품은 반품과 에누리를 총매입에서 뺍니다(Publication 334). 환불과 비용이 같은 해에 있으면 환불은 공제를 줄이며 수입으로 신고하지 않습니다(Publication 525).

공급업체가 재입고 수수료나 취소 수수료를 가져가면 돌려준 금액만 청구서를 줄이고 수수료는 비용으로 남습니다. 송금 수수료나 환율 변동 때문에 환불액이 모자라면 환불은 청구서에 맞추고 차액은 은행 수수료나 환차손익으로 기록하세요. 수입으로 기록하지 마세요. 이는 장부 관리 실무입니다.

공급업체에 청구서와 금액이 적힌 크레딧 노트나 환불 확인서를 요청하세요.

공급업체 청구서를 두 번 결제했고 한 번이 환불되었습니다. 어떻게 기록하나요?

두 번째 결제를 어떻게 기록했는지 확인한 뒤, 청구서 비용은 한 번의 금액으로 두고 환불은 수입에 넣지 마세요. 결제 증빙만으로는 공제가 성립하지 않으며, 청구서가 실제로 발생한 비용을 보여 줍니다(Publication 583). 한 청구서를 두 번 결제했다면 두 번째 결제에는 뒷받침하는 청구서가 없습니다.

1. 두 결제와 하나뿐인 청구서를 찾으세요.
2. 공급업체에 청구서를 명시한 환불 또는 크레딧 확인서를 요청하세요.
3. 두 번째 결제를 비용으로 처리했다면 환불을 그 공급업체 비용에 대한 크레딧으로 기록하세요. 공급업체가 내게 돌려줄 금액으로 올려 두었다면 환불을 그 잔액과 맞추세요. 이익은 달라지지 않습니다. 수입에 대한 입금으로 기록하지 마세요.
4. 공급업체가 현금 대신 다음 청구서에 쓸 크레딧을 준다면 공급업체 크레딧을 기록하고 적용하세요. 다음 결제액이 그만큼 줄어듭니다.

연말에 환불이 아직 들어오지 않았다면 공급업체가 내게 돌려줄 금액으로 계속 올려 두세요. 중복 결제분을 이미 제출한 신고서에서 공제했고 환불이 다음 해에 들어오면, 다음 절의 이전 연도 공제 사례에 해당하므로 CPA와 상의할 문제입니다.

환불이 비용이 발생한 해보다 나중에 들어오면 그때는 수입인가요?

이전 연도 비용에 대한 공급업체 환불은 그 공제로 세금이 줄어든 범위에서만 수입입니다. 개인사업자는 이전 연도에 공제한 항목의 회수액을 Schedule C에 신고하되, 이전 공제 중 세금을 줄이지 않은 부분은 제외합니다. 일부를 제외한다면 신고서에 그 계산을 보여 주는 서류를 첨부해야 합니다(Publication 334; 26 USC 111). 회수액은 받은 해에 계산하며, 그 공제에서 생긴 손실이나 세액공제 이월액의 증가도 세금을 줄인 것으로 봅니다(Publication 525; 26 USC 111(c)). 세액공제를 받은 비용을 줄이는 환불은 대신 그 세액공제를 다시 더해야 할 수 있습니다(26 USC 111(b)). 이 경우는 CPA와 상의할 문제입니다.

파트너십은 회수액을 Schedule K 11번 줄 코드 J(section 111)의 기타 소득(손실)으로 신고하고, S corporation은 Schedule K 10번 줄 코드 J에 같은 방식으로 신고합니다(Form 1065 작성 안내; Form 1120-S 작성 안내). C corporation의 기타 수입인 Form 1120 10번 줄에는 이전 연도에 공제한 대손의 회수액을 적습니다. 다른 공제의 환불을 어디에 적는지, 소유주별로 세금 혜택을 어떻게 판단하는지, 회수 규칙이 다루지 않는 장비 등 감가상각 자산의 환불은 CPA와 상의할 문제입니다(Publication 334).

고객 쪽은 다릅니다. Publication 525는 큰 금액의 상환에 대한 특별 규칙을 포함한 상환 규칙이 반품과 에누리에는 적용되지 않는다고 밝힙니다(Publication 525). 이 제외는 재고나 판매용 재산의 판매와 관련된 공제를 제외하는 claim-of-right(청구권 주장) 법 조항을 따른 것입니다(26 USC 1341(b)(2)). 이전 연도 서비스 수수료의 환불은 claim-of-right를 따로 검토해야 할 수 있습니다. 이전 연도 판매의 환불을 신고서에 어떻게 나타내는지는 CPA와 상의할 문제입니다.

이 시점 규칙은 현금주의 기준입니다. 현금주의에서는 수입을 받을 때, 비용을 낼 때 계산합니다. 발생주의에서는 수입을 번 해에, 비용을 발생한 해에 계산합니다(Publication 538). 발생주의에서 나중 판매에 대한 환불이나 가격 인하는 일반적으로 지급할 때 또는 나중 판매를 인식할 때 세금상 효력이 생기며, 반복 항목 예외로 귀속 연도가 달라질 수 있습니다(26 CFR 1.461-4(g)(3)). 연말 가까운 환불은 CPA와 상의할 문제입니다. 현금주의와 발생주의와 다음 과세연도에 결제된 청구서를 참고하세요.

청구서의 부분 환불, 크레딧 메모, 스토어 크레딧은 어떻게 처리하나요?

부분 환불도 전액 환불과 같은 방식으로 환불한 부분만 기록합니다. 그 금액만큼 청구서에 대한 크레딧 메모를 만들고, 환불 지급으로 정리합니다. 환불 대신 해 준 가격 인하도 Schedule C 2번 줄에 올립니다(Schedule C 작성 안내).

장부에서 크레딧 메모는 발행할 때 매출을 줄이며, Publication 334는 반품에 대한 크레딧과 기타 매출 에누리를 총매출에서 차감하는 항목으로 봅니다(Publication 334). 앞으로의 구매에만 쓸 수 있는 스토어 크레딧은 세금 처리가 다릅니다. 발생주의 장부에서는 일반적으로 나중 판매와 함께 효력이 생기므로(26 CFR 1.461-4(g)(3)) 연말에 남은 크레딧은 본인의 회계 방식에 맞게 점검받으세요. 고객이 쓰기 전까지는 내가 고객에게 줄 금액입니다. 고객이 사용하면 새 판매를 전액 기록하고 크레딧을 결제의 일부로 적용해 현금이 두 번 기록되지 않게 하세요. 크레딧 잔액을 어떻게 기록하는지는 IRS 규칙이 아니라 일반적인 장부 관리 실무입니다.

환불이 있으면 Form 1099-K가 장부와 맞지 않는 이유는 무엇인가요?

1a번 칸은 설계상 총액이기 때문입니다. 각 거래를 발생한 날의 전액으로 집계하며, 크레딧, 할인, 수수료, 환불된 금액, 배송비 등 다른 금액을 조정하지 않습니다(Instructions for Form 1099-K). IRS는 이 서식에 나온 결제가 반드시 과세 소득은 아니라고 설명하며, 수취인에게 이런 항목을 자신의 기록으로 확인하라고 안내합니다(IRS: Form 1099-K 처리 방법). 그래서 12월 판매가 1월에 환불되어도 12월분 서식에는 전액이 그대로 남습니다.

서식을 장부와 맞추려면 1a번 칸에서 환불액과 크레딧을 빼는 것부터 시작하세요. 개인사업자라면 Schedule C 2번 줄의 금액입니다. 할인, 판매세, 수수료, 서식에 나오지 않는 입금까지 포함한 나머지 대조 과정은 매출과 정산금 대사에 있습니다. 서식 자체가 틀렸거나 이름이나 납세자 번호가 잘못되었다면 잘못되었거나 정정된 플랫폼 세금 서식을 참고하세요.

환불이 결제 대행사 정산금에서 차감되거나 차지백으로 돌아오면 어떻게 하나요?

정산금은 환불과 수수료를 뺀 순액으로 들어올 수 있어서 은행 피드에는 환불 줄 없이 더 작은 입금 한 건만 보입니다. 결제 대행사 보고서에서 총매출, 환불, 수수료를 각각 기록해 입금이 순액과 맞게 하세요. 순액 입금을 매출로 기록하고 환불까지 따로 입력하면 환불이 두 번 계산됩니다.

차지백(chargeback)은 고객의 카드 발급사가 결제 대행사를 통해 돈을 회수해 가는 것입니다. 카드 네트워크의 절차이며, Form 1099-K 지침에는 언급이 없습니다. 1a번 칸은 환불이나 다른 금액과 관계없이 표시하므로 차지백도 서식의 합계에 그대로 들어 있을 가능성이 큽니다. 이의 제기에서 진 경우의 기록 방법은 진 이유에 따라 다릅니다. 매출과 정산금 대사에서 방법을 다루며, 금액이 크거나 반복되거나 연말에 걸친 차지백은 CPA와 상의할 문제입니다.

정산 보고서는 결제 대행사마다 다릅니다. 특정 플랫폼은 결제 대행사 정산금, 온라인 스토어 정산금, 매장 결제 단말기 입금, 마켓플레이스 정산 보고서 안내를 참고하세요.

환불에 관해 어떤 서류를 보관하나요?

각 장부 입력을 뒷받침하는 서류를 보관하세요. Publication 583은 판매 전표, 지급한 청구서, 청구서, 영수증, 입금 전표, 취소된 수표를 장부와 신고서의 뒷받침 서류로 듭니다(Publication 583).

보관 기간은 사업 기록 보관 기간에서 다룹니다.

예시

이 예시는 설명용이며 모든 금액은 미국 달러입니다.

온라인 주문의 부분 환불

한 온라인 상점이 US$1,500 주문을 팔고 나중에 파손된 상품 때문에 US$300을 환불합니다. 해당 판매에 대해 US$300 크레딧 메모를 발행하고 환불을 지급합니다. 이 주문의 순매출은 US$1,200이며, US$300 지급은 비용이 아닙니다. 결제 대행사의 Form 1099-K에는 여전히 전액 US$1,500이 집계되므로, 이 주문에서는 장부가 1a번 칸보다 US$300 낮습니다. 환불이 그 차이를 설명합니다.

두 번 결제한 공급업체 청구서

한 계약자가 3월에 US$2,000 공급업체 청구서를 두 번 결제하고 두 건 모두 비용으로 처리했습니다. 공급업체가 4월에 US$2,000을 환불합니다. 같은 공급업체 비용에 적용하면 그해에는 US$2,000의 비용만 남고 추가 수입은 없습니다. 수입으로 기록했다면 장부에는 US$4,000의 비용과 생기지도 않은 US$2,000의 수입이 나타납니다.

전년도 구독료 환불

US$500짜리 소프트웨어 구독료를 작년에 현금주의로 공제했습니다. 올해 2월에 공급업체가 이를 환불합니다. 이 환불은 올해 비용과 상계하지 않으며, 작년 공제의 회수입니다. 그 공제가 작년 세금을 줄였다면 US$500은 올해 수입입니다. 세금을 일부만 줄였다면 그 부분만 수입이고, 전혀 줄이지 않았다면 수입이 아닙니다. 손실 이월액만 늘린 공제도 세금을 줄인 것으로 칩니다. 어느 쪽인지는 작년 신고서와 이월 기록으로 정해지므로 CPA가 계산합니다.

상황이 다르다면?

• 결제 대행사 정산금 안에 환불이 들어 있고 입금이 매출과 맞지 않습니다: 매출과 정산금 대사부터 보고, 결제 대행사 보고서를 가지고 장부 관리 지원을 받으세요.
• Form 1099-K가 장부보다 훨씬 크고 환불로는 설명되지 않습니다: 매출과 정산금 대사를 보세요. 서식 자체가 틀린 것 같다면 잘못되었거나 정정된 플랫폼 세금 서식을 보세요. 차이가 남으면 장부 관리 지원에 가져오세요.
• 환불이 두 과세연도에 걸쳐 있거나 이전에 공제한 항목을 되돌립니다: 현금주의와 발생주의를 보고, 이전 신고서와 손실 이월 명세서를 장부 관리 지원에 가져오세요.
• 제출한 신고서가 환불을 수입으로 계산했거나 빠뜨렸습니다: 개인사업자는 사업 비용 오류로 인한 신고서 수정, 파트너십이나 S corporation은 제출한 사업체 신고서 정정을 보고, 신고서와 장부를 장부 관리 지원에 가져와 함께 바로잡으세요.
• 환불된 판매에 이미 판매세를 납부했거나 공급업체가 판매세를 잘못 청구했습니다: 판매세 신고서 제출, 신고서와 맞지 않는 판매세 미지급금, 재판매 증명서와 판매세 환급을 보세요. 장부에 환불이 반영된 적이 없다면 신고 서류를 장부 관리 지원에 가져오세요.
• 일을 시작하기 전에 보증금이나 선수금을 환불했거나, 개인 계좌나 앱에서 환불을 지급했습니다: 보증금을 어떻게 기록하는지는 받은 때 수입으로 계산했는지에 달려 있고, 개인 계좌에서 낸 환불은 소유주가 자금을 댔다는 점도 보여 주어야 합니다. 다음 과세연도에 결제된 청구서를 보고 기록을 장부 관리 지원에 가져오세요.
• 은행 피드의 다른 항목이 수입처럼 보이지만 수입이 아닙니다: 은행 피드는 대사가 아닙니다와 분류되지 않은 입금과 비용을 보세요. 몇 달 치를 검토해야 한다면 장부 관리 지원을 받으세요.
• 몇 달 치 환불이 장부에 기록된 적이 없습니다: 밀린 장부 정리와 장부 관리 지원을 보세요.