شركة أمريكية تابعة لشركة كندية: التأسيس وتقديمات السنة الأولى

ماذا تؤسس وتقدّم شركة كندية لها شركة أمريكية تابعة؟

تؤسس الشركة الكندية شركة أمريكية تابعة بتسجيلها في ولاية واحدة، وإصدار أسهمها للشركة الأم مقابل دفعة مسجَّلة، والحصول على EIN لها. ومنذ السنة الأولى تسير مجموعتان من الإقرارات جنبًا إلى جنب: تقدّم الشركة التابعة في الولايات المتحدة، وتبلّغ الشركة الأم CRA عن الشركة التابعة.

بالنسبة لـ CRA، الشركة الأمريكية التابعة المملوكة بالكامل هي الشركة الأجنبية التابعة للشركة الأم، والشركتان ذواتا صلة، فلا تتعاملان على قدم المساواة (at arm's length) (قانون ضريبة الدخل، المادة 95؛ المادة 251).

ما يجعله أكثر من أوراق: أن البلدين يريان المعاملات نفسها بين الشركتين، فيجب أن تتفق الأرقام في النموذج 5472 و⁦T1134⁩ و⁦T106⁩ مع مجموعتي الدفاتر. والنموذج 5472 المفقود أو غير المكتمل بدرجة كبيرة يكلّف وحده 25,000 دولار. وكل من قرض من الشركة الأم، وسلع تُباع بين الشركتين، وفواتير أمريكية دفعتها الشركة الأم مباشرة دون اتفاقية، وموظفين أمريكيين، وسنة أولى قصيرة، يضيف خطوة.

اجمع: قرار مجلس الشركة الأم، وشهادة تأسيس الشركة التابعة ولوائحها الداخلية وسجل أسهمها، وإثبات أن الشركة الأم دفعت ثمن أسهمها، وخطاب EIN، وأي اتفاقية قرض أو اتفاقية بين الشركتين، والسجلات المصرفية للشركتين.

ما الذي يجب أن تقرره الشركة الأم الكندية وتوقّعه أولًا؟

ينبغي أن يوافق مجلس الشركة الأم على الاستثمار بقرار واحد يحسم الولاية ورأس المال والقائمين على الشركة والتمويل. فكل اختيار ينعكس على التقديمات الأمريكية، فاحسمه قبل تقديم أي شيء.

• الولاية. على الشركة التابعة عمومًا أن تسجّل في كل ولاية تمارس فيها نشاطها، بحسب تعريف تلك الولاية، أينما أُسست؛ والتأسيس في ولاية والعمل في أخرى يعني تقديمات في الاثنتين. راجع في أي ولاية تؤسس.
• رأس المال. عدد الأسهم المصرح بها وقيمتها الاسمية. وفي Delaware تحدد هذه ضريبة الامتياز السنوية؛ راجع ضريبة الامتياز في Delaware.
• المديرون والمسؤولون. تشترط Delaware مديرًا واحدًا على الأقل، يجب أن يكون شخصًا طبيعيًا؛ ولا يشترط أن يكون المديرون مساهمين، ولا تضع المادة ⁦141(b)⁩ اختبار إقامة (قانون Delaware، العنوان 8). والمسؤولون يحملون الدور الضريبي: يوقّع الرئيس أو نائب الرئيس أو أمين الصندوق أو مسؤول مفوَّض آخر النموذج 1120 (IRS). سمِّ أشخاصًا يعرفون أنهم سيوقّعون.
• التمويل. كم يدخل مقابل أسهم وكم قرضًا (انظر أدناه). وإذا كان شخص واحد غير مقيم، أو مجموعة من غير المقيمين لا يتعاملون على قدم المساواة، يسيطر على الشركة الأم الكندية، فقد يُعامل أي منهما توزيع أرباح مدفوعًا لذلك المالك الأجنبي بموجب قواعد إغراق الشركات الأجنبية التابعة، ما لم ينطبق استثناء (قانون ضريبة الدخل، المادة 212.3).
• السنة الضريبية. تعتمد الشركة التابعة سنتها الضريبية في أول إقرار؛ وتغييرها لاحقًا يحتاج عمومًا إلى موافقة IRS بالنموذج 1128 (IRS).

عقد اجتماعات مجلس الشركة التابعة في كندا لا يجعلها مقيمة كندية: فإذا كانت كندا ستعدّها مقيمة أيضًا، فالشركة المنشأة بموجب القانون الأمريكي فقط مقيمة في الولايات المتحدة فقط بموجب المادة ⁦IV(3)⁩ من الاتفاقية، ويتبع قانون ضريبة الدخل الاتفاقية (المادة ⁦250(5)⁩). لكن إذا كان نشاطها يُدار من مكتب في كندا، فقد يكون ذلك المكتب منشأة دائمة، وتستطيع كندا فرض الضريبة على الأرباح العائدة إليه بموجب المادتين V وVII (الاتفاقية). وحتى بدونها، فإن الشركة التابعة التي تمارس نشاطًا في كندا، ومنه التماس الطلبات هناك عبر موظفي الشركة الأم، تقدّم ⁦T2⁩ خاصًا بها خلال ستة أشهر من نهاية سنتها، مع Schedule 91 للمطالبة بالإعفاء بموجب الاتفاقية (قانون ضريبة الدخل، المادة 150؛ المادة 253؛ CRA: دليل ⁦T2⁩). وإذا لم تختر الشركة الأم بعد بين فرع وشركة تابعة وLLC، فاقرأ أولًا نشاط كندي في الولايات المتحدة.

تأسيس شركة أمريكية تابعة: ما الخطوات بالترتيب؟

أسّس الشركة، وأصدر أسهمها، واحصل على EIN، ثم افتح الحساب المصرفي؛ وحسابات الرواتب وضريبة المبيعات لا تأتي إلا عند الحاجة. تستخدم الخطوات أدناه Delaware؛ وتستخدم الولايات الأخرى تقديمات مماثلة بموجب قوانينها.

1. عيّن وكيلًا مسجّلًا. تشترط Delaware على كل كيان تجاري الاحتفاظ بوكيل مسجّل له عنوان شارع فعلي في Delaware (Delaware Division of Corporations). راجع الوكلاء المسجّلون.
2. قدّم شهادة التأسيس. تذكر اسم الشركة، ومقرها المسجّل ووكيلها، وغرضها (يكفي أي نشاط مشروع)، وأسهمها المصرح بها، واسم المؤسس وعنوانه البريدي (قانون Delaware، المادة 102).
3. اعتمد اللوائح الداخلية وانتخب المسؤولين. بعد التقديم، يعقد المؤسس أو المديرون المسمَّون اجتماعًا تنظيميًا، أو يتصرفون بموافقة مكتوبة، لاعتماد اللوائح الداخلية وانتخاب المديرين والمسؤولين (المادة 108).
4. أصدر الأسهم للشركة الأم. يقرر المجلس عدد الأسهم المصدرة ومقابلها: نقد أو ممتلكات أو منفعة أخرى (المادة 152). وسجّل الإصدار في سجل الأسهم.
5. احصل على EIN بالنموذج ⁦SS-4⁩ (القسم التالي).
6. افتح حسابًا مصرفيًا باسم الشركة التابعة، واجعل الشركة الأم تدفع ثمن أسهمها من حسابها إليه، ليكون الدفع قابلًا للتتبع. راجع عنوان تجاري وحساب مصرفي في الولايات المتحدة.
7. قدّم النموذج ⁦BE-13⁩ لدى BEA خلال 45 يومًا تقويميًا من التأسيس. الشركة الأمريكية الجديدة المملوكة لشركة أم أجنبية تبلّغ مكتب التحليل الاقتصادي (BEA) حتى لو لم يطلب المكتب ذلك أبدًا؛ وعندما تكون تكلفة التأسيس المتوقعة 40 مليون دولار أو أقل، يكون التقرير هو «⁦BE-13⁩ Claim for Exemption» القصير (⁦15 CFR 801.7⁩). راجع تأسيس شركة أمريكية تابعة لشركة أجنبية.
8. سجّل شركة أجنبية في كل ولاية أخرى تمارس فيها نشاطها. راجع التسجيل في ولاية أخرى.
9. افتح حسابات الرواتب وضريبة المبيعات عند الحاجة فقط: عندما تدفع أجورًا أول مرة في ولاية، أو تبلغ صلة ضريبة المبيعات (nexus) فيها. راجع إرسال موظفين للعمل في الولايات المتحدة وحدود ضريبة المبيعات بحسب الولاية.
10. وقّع الاتفاقيات بين الشركتين قبل أول فاتورة أو قرض بينهما (أدناه).

كيف تحصل الشركة التابعة على EIN إذا لم يكن لأي مسؤول SSN؟

بالفاكس أو البريد بالنموذج ⁦SS-4⁩. فالطلب عبر الإنترنت مفتوح فقط للمتقدمين الموجودين في الولايات المتحدة الذين لمسؤولهم الرئيسي رقم تعريف ضريبي أمريكي، ولم تعد IRS تمنح دافعي الضرائب المحليين EIN بالهاتف (IRS: تعليمات النموذج ⁦SS-4⁩). ويحتفظ دليل موظفي IRS بخط الهاتف الدولي للشركات المؤسَّسة خارج الولايات المتحدة، فتُحال شركة Delaware التابعة إلى الفاكس أو البريد حتى لو أُديرت من كندا (IRM 21.7.13).

ويجب أن يكون الطرف المسؤول في السطرين ⁦7a–7b⁩ فردًا، لا الشركة الأم الكندية أبدًا: الشخص الذي يملك الشركة التابعة أو يسيطر عليها في النهاية، أو يمارس سيطرة فعلية نهائية عليها وعلى أموالها. وإذا لم يكن له SSN أو ITIN ولا يستطيع الحصول على أحدهما، فاكتب «foreign» أو N/A في السطر 7b. والطرق ومدد المعالجة والأرقام الحالية في EIN دون SSN.

هل تموّل الشركة الأم الشركة الأمريكية التابعة بأسهم أم بقرض؟

كلاهما ممكن؛ والأوراق مختلفة. فشراء الأسهم يحتاج إلى قرار مجلس وقيد في سجل الأسهم وإثبات دفع. والقرض يحتاج إلى اتفاقية موقَّعة بسعر فائدة ثابت وموعد سداد تلتزم بهما الشركتان، وإلا قد تُعامل الدفعة أسهمًا (⁦26 USC 385⁩)؛ كما يضيف إبلاغًا في البلدين.

الإبلاغ عن كل مساهمة من المالك في النموذج 5472 قاعدة لـ LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي، لا لشركة. والإبلاغ بالسطر عن القرض في وضع المال في شركتك الأمريكية من الخارج؛ والاقتطاع والنموذجان 1042 و⁦1042-S⁩ في شركة أمريكية تابعة لشركة أجنبية.

وفي كندا، قد ينشئ القرض لغير مقيم يبقى قائمًا أكثر من سنة دون فائدة معقولة دخل فوائد مفترضًا للشركة الأم بموجب المادة 17؛ وقد تعفي الفقرة ⁦17(8)⁩ قرضًا لشركة أجنبية تابعة خاضعة للسيطرة، بقدر ما تثبت الشركة الأم أن المال استُخدم طوال الوقت لتحقيق دخل نشاط فعلي (قانون ضريبة الدخل، المادة 17). حدّد السعر كما يفعل أطراف غير مرتبطة؛ راجع التسعير بين شركتيك الكندية والأمريكية. ولتمييز الأسهم عن القرض بعد أن تحرك المال أصلًا، راجع وضع المال في شركتك الأمريكية من الخارج.

ماذا تقدّم الشركة الأمريكية التابعة في سنتها الأولى؟

النموذج 1120، مع الإجابة عن سؤال الملكية الأجنبية والنموذج 5472 لكل طرف ذي صلة تعاملت معه، إضافة إلى إقرارات الاقتطاع وتقديمات الولاية (IRS: تعليمات النموذج 1120).

• النموذج 1120. تقدّمه كل شركة محلية، سواء كان لها دخل خاضع للضريبة أم لا. ويحين في اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة؛ والسنة الأولى القصيرة للشركة الجديدة تتبع القاعدة نفسها، محسوبة من نهاية الفترة القصيرة. والسنة المنتهية في يونيو تتبع القاعدة نفسها للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2025؛ وموعد الشهر الثالث لشهر يونيو في تعليمات النموذج 1120 يغطي السنوات الأسبق فقط (Public Law 114-41، المادة ⁦2006(a)(3)⁩). والنموذج 7004، المقدَّم بحلول الموعد، يمدد التقديم ستة أشهر لا الدفع. ضع علامة على «Initial return». والضريبة الاتحادية ⁦21%⁩ من الدخل الخاضع للضريبة؛ وتنطبق الدفعات التقديرية إذا توقعت الشركة ضريبة قدرها 500 دولار أو أكثر.
• Schedule K، السؤالان 4 و7. أجب عن 4a بنعم، لأن شركة تملك الأسهم، وأرفق Schedule G (النموذج 1120) يسمّي الشركة الأم؛ و4b نعم أيضًا عمومًا إذا كان فرد واحد يملك نصف الشركة الأم أو أكثر، ويسمّي الجزء II من Schedule G ذلك الشخص حينئذٍ. وأجب عن 7 بنعم عندما يملك شخص أجنبي واحد ⁦25%⁩ على الأقل من الأصوات أو القيمة، واكتب النسبة وCanada وعدد النماذج 5472 المرفقة.
• النموذج 5472. قدّم نموذجًا منفصلًا لكل طرف ذي صلة كانت للشركة التابعة معه معاملة واجبة الإبلاغ: الشركة الأم، وأي شركة شقيقة دفعت لها أو فوترتها. أرفقها بالنموذج 1120 بحلول موعده، بما فيه التمديدات، وضع علامة على خانة السنة الأولى (IRS: تعليمات النموذج 5472). وبعد 90 يومًا من إشعار من IRS، يضيف الإخفاق المستمر 25,000 دولار لكل طرف ذي صلة عن كل مدة 30 يومًا.

الشركة المنشأة في الولايات المتحدة شخص أمريكي لأغراض FBAR، حتى لو كانت شركتها الأم كندية (FinCEN). ومن السنة الثانية فصاعدًا، راجع شركة أمريكية تابعة لشركة أجنبية.

ماذا تقدّم الشركة الأم الكندية في سنتها الأولى؟

Schedule 25 مع ⁦T2⁩، والنموذج ⁦T1134⁩ للشركة التابعة خلال 10 أشهر بعد انتهاء سنتها الضريبية، والنموذج ⁦T106⁩ إذا تجاوزت تعاملاتها مع غير المقيمين ذوي الصلة، مثل الشركة التابعة، 1,000,000 دولار (CRA: دليل ⁦T2⁩).

• النموذج ⁦T1134⁩. تقدّم الشركة الأم إقرارًا لكل شركة أجنبية تابعة (قانون ضريبة الدخل، المادة 233.4)، مع ملحق منفصل لكل شركة تابعة. وإذا كانت شركة قابضة كندية تملك الشركة الأم، فإن الشركة الكندية في أدنى مستوى هي وحدها التي تبلّغ عن الشركة التابعة (CRA).
• سنة أولى خاملة. بموجب سياسة إدارية لدى CRA، لا يُقدَّم ملحق، بل المعلومات الأساسية فقط في ملخص ⁦T1134⁩، إذا كانت تكلفة الشركة الأم لحصتها أقل من 100,000 دولار، وكان إجمالي إيرادات الشركة التابعة أقل من 100,000 دولار وأصولها لم تتجاوز قط 1,000,000 دولار. ويشمل إجمالي الإيرادات المبالغ المستلمة غير الإيرادية مثل القروض، فقد ينهي التمويل وحده حالة الخمول (تعليمات ⁦T1134⁩).
• النموذج ⁦T106⁩. مطلوب عندما تتجاوز المعاملات الواجبة الإبلاغ مع جميع غير المقيمين الذين لا تتعامل معهم على قدم المساواة مجتمعةً 1,000,000 دولار: ملخص واحد، وكشف منفصل لكل غير مقيم، يُقدَّم منفصلًا عن ⁦T2⁩ خلال 6 أشهر بعد نهاية السنة (تعليمات ⁦T106⁩؛ المادة 233.1). ومبيعات السلع أو الخدمات للشركة التابعة، والقروض، والفوائد، واستثمار الشركة الأم في أسهم الشركة التابعة، كلها تدخل في المجموع. وحدّا ⁦T106⁩ و⁦T1134⁩ بالدولار الكندي، فحوّل مبالغ الشركة التابعة بالدولار الأمريكي قبل المقارنة.
• النموذج ⁦T1135⁩. أسهم الشركة الأجنبية التابعة وديونها ليست ممتلكات أجنبية محددة، فلا تُدرج الشركة التابعة نفسها (المادة 233.3). وإقرار كيبك الخاص بالممتلكات الأجنبية، ⁦TP-1079.8.BE-V⁩، يستثنيها أيضًا (Quebec، 2025 c. 35، م. 128).

و⁦T1134⁩ أو ⁦T106⁩ المتأخر يكلّف الأكبر من 100 دولار و25 دولارًا في اليوم، حتى 100 يوم؛ والإخفاق المتعمد أو بإهمال جسيم يكلّف أكثر (المادة 162). وإذا فاتت سنة أصلًا، فراجع تقرير الشركة الأجنبية التابعة الفائت لشركة أمريكية.

ما الاتفاقيات بين الشركتين التي ينبغي أن توجد منذ اليوم الأول؟

كل تدفق متكرر بين الشركتين يحتاج إلى اتفاقية موقَّعة قبل أول دفعة: اتفاقية خدمات إذا كان موظفو الشركة الأم يعملون للشركة التابعة، وترخيص لبرمجيات أو علامة، واتفاقية شراء أو توزيع للسلع، واتفاقية تقاسم تكاليف للأصول غير الملموسة المطوَّرة معًا، واتفاقية قرض. وبموجب المادة IX من الاتفاقية، يستطيع كل بلد تعديل الشروط بين الشركات ذات الصلة التي تختلف عما تتفق عليه شركات غير مرتبطة (الاتفاقية)، وتظهر التدفقات نفسها في النموذج 5472، الذي له جزؤه الخاص لترتيبات تقاسم التكاليف، وفي ⁦T106⁩. وثغرة شائعة: أن تدفع الشركة الأم فواتير الشركة التابعة الأمريكية مباشرة دون اتفاقية أو إعادة تحميل، فلا تبيّن أي من مجموعتي الدفاتر هل كانت كل دفعة قرضًا أم دفعًا مقابل أسهم أم رسمًا. راجع التسعير بين شركتيك الكندية والأمريكية ودفاتر شركة كندية وشركتها الأمريكية.

كيف يعود الربح إلى كندا لاحقًا؟

عادةً توزيعات أرباح. ويحدد سقف الاقتطاع الأمريكي على التوزيع بـ ⁦5%⁩ عندما تكون الشركة الأم الكندية شركة تملك ⁦10%⁩ على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت وتتأهل بموجب مادة قيود المزايا في الاتفاقية، XXIX-A (الاتفاقية، المادة X). وقد تفشل شركة أم يملكها في الغالب أشخاص يعيشون خارج كندا والولايات المتحدة في اختبار الملكية في تلك المادة وتحتاج إلى اختبار آخر، مثل اختبار النشاط الفعلي. وبدون مطالبة صحيحة بموجب الاتفاقية، المعدل القانوني ⁦30%⁩ (IRS: المنشور 515). وتدين الشركة التابعة بأي ضريبة لم تقتطعها (⁦26 USC 1461⁩)، ويجوز تحميل المسؤول عن الاقتطاع الذي أخفق عمدًا في الاقتطاع أو التحويل المبلغ نفسه شخصيًا (⁦26 USC 6672⁩).

وتعطي الشركة الأم الشركة التابعة النموذج ⁦W-8BEN-E⁩ الذي يطالب بمعدل الاتفاقية في الجزء III، مستخدمة السطر 15 لمعدل التوزيع القائم على الملكية (IRS: تعليمات النموذج ⁦W-8BEN-E⁩)؛ راجع نماذج W لشركة كندية. وفي كندا، الربح الذي تحققه الشركة التابعة من نشاط فعلي في الولايات المتحدة يدخل عمومًا في فائضها المعفى، وتستطيع الشركة الأم خصم توزيع أرباح مدفوع من الفائض المعفى، فلا يُفرض الضريبة على ذلك الربح مرة أخرى عمومًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 113؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة 5907). وهذه الحسابات تتراكم من السنة الأولى. أما الإيجار والفوائد وسائر الدخل من الممتلكات فمختلفة: فما لم يكن للنشاط أكثر من خمسة موظفين بدوام كامل، فقد يلزم الشركة الأم أن تدرج ذلك الدخل في دخلها الكندي كل سنة، سواء دُفع أم لا (قانون ضريبة الدخل، المادة 91؛ المادة 95). والمزيد عن الفائض في نشاط كندي في الولايات المتحدة؛ ولبيع لاحق راجع بيع نشاط أمريكي من كندا.

هل تقدّم الشركة الأمريكية التابعة تقرير BOI؟

لا. تعفي FinCEN الشركات المنشأة في الولايات المتحدة من الإبلاغ عن الملكية المستفيدة؛ والشركات الباقية الملزَمة بالإبلاغ هي كيانات أُسست بموجب قانون دولة أجنبية وتسجّل لممارسة نشاط في ولاية أمريكية (FinCEN). فقد يلزم الشركة الأم الكندية الإبلاغ فقط إذا سجّلت نفسها في ولاية؛ راجع تسجيل شركة كندية في ولاية أمريكية ومن لا يزال يقدّم تقرير BOI.

مثال

مبالغ توضيحية. أرقام الشركات التابعة بالدولار الأمريكي؛ والحدود الكندية بالدولار الكندي، محوَّلة بسعر توضيحي قدره ⁦C$1.40⁩ للدولار الأمريكي.

شركة برمجيات من Ontario توظّف موظفي مبيعات في الولايات المتحدة

تؤسس شركة برمجيات من Ontario شركة تابعة في Delaware لتوظيف مندوبَي مبيعات أمريكيَّين. تشتري أسهمًا بمبلغ 50,000 دولار أمريكي وتقرضها 100,000 دولار أمريكي بموجب اتفاقية موقَّعة بفائدة ⁦5%⁩ في السنة، تُدفع كل ربع سنة.

• الشركة التابعة: يجيب أول نموذج 1120 لها عن السؤال 7 بنعم، ⁦100%⁩، Canada. ويبيّن النموذج 5472 للشركة الأم أرصدة القرض والفوائد المدفوعة؛ وشراء الأسهم ليس سطرًا في الجزء IV. وهي تخصم الفوائد عند دفعها، ولا تقتطع شيئًا لأن الشركة الأم تتأهل لمزايا الاتفاقية وأعطتها ⁦W-8BEN-E⁩، وتقدّم النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩ بحلول 15 مارس. وتبدأ تسجيلات الرواتب مع أول أجور.
• الشركة الأم: تبلّغ عن الفوائد دخلًا. وتلقت الشركة التابعة نحو 210,000 دولار كندي، أكثر من حد إجمالي الإيرادات البالغ 100,000 دولار كندي، فيحتاج ⁦T1134⁩ إلى ملحق كامل. ومجموع شراء الأسهم والقرض والفوائد أقل بكثير من 1,000,000 دولار كندي، فلا ⁦T106⁩.

مصنّع من BC يخزّن بضاعته في شركة تابعة في Texas

يؤسس مصنّع من BC شركة تابعة في Texas لحفظ المخزون والبيع لتجار التجزئة الأمريكيين. تشتري الشركة التابعة من الشركة الأم سلعًا بمبلغ 2,000,000 دولار أمريكي في السنة الأولى.

• الشركة التابعة: مؤسَّسة في Texas، فلا تحتاج إلى تسجيل أجنبي هناك، لكنها تسجّل في أي ولاية أخرى تمارس فيها نشاطها. ويبيّن النموذج 5472 مشتريات المخزون من الشركة الأم. ويحين أول تقرير لها عن ضريبة الامتياز في Texas في 15 مايو من السنة التالية.
• الشركة الأم: 2,000,000 دولار أمريكي تساوي نحو 2,800,000 دولار كندي، أكثر من 1,000,000 دولار كندي، فتقدّم ⁦T106⁩ خلال ستة أشهر بعد نهاية السنة، إضافة إلى ملحق ⁦T1134⁩. وينبغي أن توجد اتفاقية شراء مع دعم للتسعير قبل أول شحنة، لأن كلتا السلطتين الضريبيتين تستطيعان اختبار السعر.

شركة من Alberta تؤسس في ديسمبر وتبدأ في يناير

تؤسس شركة من Alberta، نهاية سنتها 31 ديسمبر، شركة تابعة في Delaware في 10 ديسمبر وتشتري أسهمًا بمبلغ 10,000 دولار أمريكي. ولا يحدث شيء آخر حتى يناير.

• الشركة التابعة: تعتمد سنة ضريبية تقويمية، فتمتد سنتها الأولى القصيرة من 10 إلى 31 ديسمبر. ويحين النموذج 1120، المعلَّم «Initial return»، في 15 أبريل. وإذا كان شراء الأسهم تعاملها الوحيد مع الشركة الأم، فلا يلزم عمومًا النموذج 5472؛ وإذا دفعت الشركة الأم أيضًا رسوم التأسيس وتدين الشركة التابعة بها، فذلك الرصيد قرض يجب الإبلاغ عنه. ويحين «⁦BE-13⁩ Claim for Exemption» خلال 45 يومًا، أي بحلول 24 يناير. ويحين أول تقرير سنوي لها وضريبة الامتياز في Delaware في 1 مارس.
• الشركة الأم: يحين ⁦T1134⁩ لها في 31 أكتوبر. وتكلفتها (نحو 14,000 دولار كندي) وإيرادات الشركة التابعة (نحو 14,000 دولار كندي) دون 100,000 دولار كندي والأصول أقل بكثير من 1,000,000 دولار كندي، فيحمل الملخص المعلومات الأساسية دون ملحق.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• يحين أول نموذج 1120 والنموذج 5472 و⁦T1134⁩ و⁦T106⁩ معًا، أو تحرك المال بالفعل دون أوراق: يجب أن تتفق المعاملات نفسها في كلها؛ احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• أشخاص أو شركات خارج كندا يملكون الشركة الأم الكندية أو يسيطرون عليها: قد يصبح الاستثمار توزيع أرباح مفترضًا بموجب قواعد إغراق الشركات الأجنبية التابعة، وقد لا تنطبق معدلات الاتفاقية؛ احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل أن يتحرك المال، وراجع شركة كندية لمؤسس مقيم في الصين.
• ستُدار الشركة التابعة من مكتب الشركة الأم الكندي، أو سيبيع موظفو الشركة الأم لها في كندا: قد يلزمها تقديم ⁦T2⁩ خاص بها ودفع ضريبة كندية على جزء من ربحها؛ احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• ستحتفظ الشركة التابعة بعقارات أمريكية مؤجَّرة أو استثمارات بدل إدارة نشاط: قد تُفرض الضريبة على الشركة الأم في كندا على ذلك الدخل كل سنة؛ احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود. وإذا كانت الشركة الكندية تملك العقار الأمريكي المؤجَّر مباشرة، فراجع شركة كندية تملك عقارًا أمريكيًا.
• مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء يملك الشركة الأم الكندية: للمالك تقديمات أمريكية خاصة به عن الشركة الكندية؛ راجع المالكون الأمريكيون لشركات كندية واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• لا تزال تختار بين فرع وشركة تابعة وLLC: اقرأ نشاط كندي في الولايات المتحدة.
• ستشتري الشركة التابعة سلعًا أو خدمات أو برمجيات من الشركة الأم: راجع التسعير بين شركتيك الكندية والأمريكية واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• ستعمل أنت أو موظفون كنديون آخرون للشركة التابعة في الولايات المتحدة: راجع إرسال موظفين للعمل في الولايات المتحدة.
• ستسجّل الشركة الكندية نفسها في ولاية: راجع تسجيل شركة كندية في ولاية أمريكية.
• سيملك الشركة الأمريكية شخص لا شركة: راجع تأسيس شركة أمريكية من كندا.
• الشركة الأم ليست كندية: راجع تأسيس شركة أمريكية تابعة لشركة أجنبية.
• فاتك ⁦T1134⁩ أو النموذج 5472: راجع تقرير الشركة الأجنبية التابعة الفائت لشركة أمريكية واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.