Mudarse de Canadá a Australia: tratado, RRSP y pensiones

¿Cuándo deja Canadá de gravarme después de mudarme a Australia?

Canadá grava sus ingresos mundiales hasta el día en que usted se convierte en no residente. Para la mayoría de las personas, ese día es el más tardío entre el día en que usted sale, el día en que salen su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que usted pasa a ser residente de Australia (CRA: salir de Canadá). Para entonces debe haber cortado sus vínculos residenciales significativos: su vivienda, su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes (folio S5-F1-C1 de la CRA, ¶1.10–1.11). Si conserva en Canadá una vivienda a su disposición, o si su cónyuge o sus dependientes se quedan allí, por lo general sigue siendo residente de hecho, aunque viva en Australia. Una vivienda alquilada a un inquilino sin vínculo con usted normalmente no se cuenta como un vínculo significativo (¶1.12).

Después de ese día, Canadá grava solo los ingresos de fuente canadiense, sobre todo mediante la retención que hace el pagador:

Fuentes: los artículos 10, 11 y 18 del tratado (Finance Canada), la tabla de países de Service Canada y la IC76-12R8 de la CRA.

Qué hace que una mudanza no sea sencilla: una vivienda que se conserva en Canadá, un cónyuge o hijos que se quedan, una corporación canadiense de su propiedad, un RRSP grande o una cartera no registrada importante, o una fecha de mudanza que coincide con un empleo o la venta de una propiedad. Cada uno de estos factores cambia cuándo termina su residencia o qué debe reportar la declaración de salida.

Qué reunir: su fecha de mudanza y el tipo de visa de Australia, lo que pasará con su vivienda en Canadá (vendida, alquilada o vacía), dónde vive su familia, una lista de inversiones con sus valores en la fecha de mudanza y todas sus pensiones, RRSP, RRIF, TFSA y cuentas bancarias canadienses.

La fecha exacta en que termina su residencia tiene su propia guía: la fecha en que se convierte en no residente de Canadá.

¿Cómo decide la regla de desempate del tratado entre Canadá y Australia la residencia?

La regla de desempate se aplica solo si ambos países lo consideran residente según su propia ley. Primero, el tratado no lo considera residente de un país que lo grava únicamente por ingresos de fuentes de ese país (artículo 4(2)). Si Australia lo grava solo por ingresos de fuente australiana, por ejemplo con algunas visas temporales, usted no puede usar la regla de desempate ni las tasas del tratado como residente de Australia; por eso importa su tipo de visa. Después el tratado hace dos preguntas, en orden (artículo 4(3)):

1. Vivienda permanente. Si tiene una vivienda permanente a su disposición en un solo país, usted es residente de ese país únicamente.
2. Relaciones personales y económicas más estrechas. Si tiene una vivienda permanente en ambos países, o en ninguno, usted es residente del país con el que tenga relaciones personales y económicas más estrechas.

El tratado entre Canadá y Australia se detiene ahí. A diferencia de muchos otros tratados, no tiene un paso de morada habitual ni de ciudadanía.

Si la regla de desempate lo envía a Australia, la sección 250(5) del Income Tax Act lo considera no residente de Canadá para efectos del impuesto sobre la renta, y se aplican las reglas para emigrantes (CRA: salir de Canadá). La CRA pone en usted la carga de demostrar que Australia lo grava como residente (folio S5-F1-C1, ¶1.43). Una vivienda en Canadá que sigue a su disposición puede mantener a Canadá en juego bajo la primera prueba.

Para obtener una opinión de la CRA, consulte pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Qué impuesto de salida se aplica cuando me mudo a Australia?

El día en que usted se convierte en no residente, Canadá lo trata como si hubiera vendido la mayoría de sus bienes a su valor justo de mercado y los hubiera vuelto a comprar a ese valor (CRA: disposiciones de bienes). Cualquier ganancia acumulada va en su declaración final canadiense.

La venta presunta no abarca los bienes inmuebles canadienses, los bienes de un negocio que usted sigue operando mediante un establecimiento permanente en Canadá, los RRSP, los RRIF, las TFSA, los planes de pensiones y algunos otros planes registrados. Los bienes que tenía cuando se hizo residente de Canadá por última vez, o que heredó después, también quedan fuera si, al salir, había sido residente de Canadá durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores. Si el valor total de sus bienes superaba $25,000, también presenta el Form T1161 (CRA: salir de Canadá).

La declaración final, el Form T1161 y el pago posterior del impuesto con el Form T1244 se explican en salir de Canadá.

¿Cómo me da el tratado un nuevo costo base en Australia?

El artículo 13(6) del tratado le permite elegir que en Australia se le trate como si hubiera vendido y readquirido los bienes a su valor justo de mercado justo antes de hacerse residente de Australia. Solo se aplica si pasó a ser residente de Australia inmediatamente después de salir de Canadá, y solo a los bienes que Canadá gravó en la venta presunta; los bienes inmuebles canadienses y los RRSP no están cubiertos. La elección existe porque Canadá ya gravó esa ganancia al salir. Sin ella, la misma ganancia podría gravarse otra vez cuando venda más adelante.

La elección se hace en Australia, bajo las reglas australianas, así que el texto del tratado no dice cómo ni cuándo. Conserve los valores que usó en el Form T1161 y en la declaración de salida; son la prueba del valor que elija.

¿Cuánto retiene Canadá de las pensiones, los pagos del RRIF, el CPP y la OAS que me pagan en Australia?

Canadá puede gravar una pensión o anualidad que se le paga en Australia, pero el tratado limita el impuesto al menor entre 15% del pago y el impuesto que usted pagaría por él como residente de Canadá (artículo 18(2)). Service Canada indica 15% para las pensiones de la OAS, el CPP y el QPP, y para los beneficios por fallecimiento del CPP y del QPP, pagados a residentes de Australia (Service Canada). Si sus ingresos son altos, una parte de su OAS puede recuperarse mediante el impuesto de recuperación de la OAS; Service Canada indica que vivir en un país con tratado puede eximirlo.

Cuando el pagador sabe que usted vive en Australia, retiene con la tasa limitada. La prueba del «menor entre» puede reducir aún más el impuesto solo cuando sus ingresos canadienses son pequeños. Hay dos vías para recuperar el impuesto retenido por encima de lo que usted debe: una declaración de la sección 217, que grava la pensión como si usted fuera residente y se explica en la declaración de no residentes para ingresos de pensiones y RRSP, o el Form NR7-R, que reembolsa el impuesto de la Parte XIII retenido por encima de la tasa del tratado y se presenta dentro de 2 años después del año en que se pagó el impuesto (Income Tax Act s. 227(6)). Pedir una tasa menor por adelantado con el formulario NR5 se explica en menor retención sobre pensiones canadienses en el extranjero.

¿Qué pasa con un retiro de suma global del RRSP después de mudarme a Australia?

El tratado entre Canadá y Australia dice «pensiones», no «pagos periódicos de pensión», y no define el término pensión. Según la sección 5 del Income Tax Conventions Interpretation Act, «pensión» en un tratado de este tipo significa cualquier pago de un RRSP, un RRIF, un plan de pensiones registrado o un plan similar. Con esa lectura, un retiro de suma global de un RRSP o un pago grande de un RRIF a un residente de Australia también queda bajo el tope de 15%.

Los tratados que limitan solo los pagos periódicos de pensión dejan las sumas globales con la tasa completa de 25%; el tratado entre Canadá y Australia tiene otra redacción. El emisor del plan decide cuánto retener, así que confirme la tasa con el emisor antes de retirar y entréguele prueba de que vive en Australia. Si retiene más de lo que permite el tratado, el exceso se puede reembolsar con el Form NR7-R.

Si conviene retirar antes o después de la mudanza, y cómo grava Australia el retiro, son preguntas aparte: consulte retirar el RRSP antes o después de salir de Canadá. Conservar o aportar a un RRSP o una TFSA después de salir se explica en aportar a un RRSP o una TFSA después de salir de Canadá.

¿Cuánto retiene Canadá de los dividendos y los intereses que me pagan en Australia?

Los dividendos canadienses pagados a una persona en Australia se gravan al 15% en lugar de 25% (artículo 10(2)).

La mayoría de los intereses no necesita tratado: Canadá no retiene sobre los intereses que un pagador sin vínculo paga a un no residente, salvo que sean intereses de deuda con participación (Income Tax Act s. 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). Los intereses de un pagador relacionado, como su propia corporación canadiense o un familiar, tienen un tope de 10% (artículo 11(2)).

Para obtener la tasa del tratado, avise a su banco o corredor que se mudó y entréguele el formulario NR301: consulte cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir.

¿Me ayuda el acuerdo de seguridad social entre Canadá y Australia a conservar la OAS?

Sí, para la elegibilidad, no para el monto. La Old Age Security (OAS, pensión de vejez de Canadá) que se paga fuera de Canadá normalmente exige 20 años de residencia en Canadá (Service Canada). Si usted no califica solo con sus años en Canadá, el acuerdo permite que Canadá cuente como residencia canadiense sus años de residencia en Australia después de los 18 años. También cuenta esos años en Australia para la elegibilidad del CPP si solo con sus aportes al CPP no alcanza (acuerdo entre Canadá y Australia).

Cada país sigue pagando solo con base en sus períodos bajo su propio programa. Más años en Australia pueden abrir la puerta a cobrar la OAS en el extranjero; no aumentan el monto de la OAS.

¿Quién grava los pagos de manutención entre Canadá y Australia?

Según el artículo 18(3) del tratado, la pensión alimenticia u otra manutención que surge en un país y se paga a un residente del otro solo es gravable en el país donde surge. El tratado no dice dónde surge un pago; normalmente se interpreta como el país del pagador, pero el texto no lo aclara.

Si un pago surge en el país del pagador:

Como el tratado deja abierta la fuente, verifíquelo antes de apoyarse en una deducción o exclusión.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

Una enfermera se muda a Melbourne

Una enfermera vende su condominio en Halifax, envía sus pertenencias y se muda a Melbourne en marzo sin dejar vivienda ni familia en Canadá. Tiene $120,000 en fondos mutuos comprados por $90,000. Canadá trata los fondos como vendidos por $120,000 en la fecha de su salida, así que su declaración final reporta una ganancia de capital de $30,000. Presenta el Form T1161 porque el valor de sus bienes supera el umbral. El artículo 13(6) le permite elegir, bajo las reglas australianas, que en Australia se le trate como si hubiera comprado los fondos a su valor justo antes de hacerse residente allí.

Una jubilada en Brisbane retira de un RRIF y de un RRSP

Una jubilada que vive en Brisbane retira $20,000 al año de un RRIF. Canadá retiene 15%, es decir $3,000. En un año posterior, también retira $80,000 en una sola suma global de un RRSP. Como el tratado no define pensión, el Income Tax Conventions Interpretation Act interpreta un retiro de RRSP como una pensión, lo que apunta a un tope de 15% ($12,000) en lugar de 25% ($20,000). El emisor del plan decide cuánto retener, así que ella confirma la tasa por escrito antes de retirar.

Un jubilado con 14 años en Canadá y 10 en Australia

Un hombre vivió 14 años en Canadá después de los 18 años y luego 10 años en Australia. Solo con sus años en Canadá no alcanza los 20 años necesarios para recibir la OAS fuera de Canadá. Según el acuerdo de seguridad social, sus años en Australia pueden contar para esos 20 años, así que puede calificar para recibir la OAS en Australia si cumple los demás requisitos. El monto sigue basándose en sus 14 años en Canadá, y Canadá retiene 15% de cada pago.

¿Su caso es distinto?

• Su vivienda, su cónyuge o sus hijos se quedan en Canadá: puede seguir siendo residente de Canadá, y la regla de desempate pasa a ser toda la cuestión. Consulte la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero y residencia fiscal en Canadá.
• Alquila su vivienda en Canadá: el alquiler de un no residente tiene su propia retención y su propia declaración. Consulte arrendadores no residentes.
• Vende su vivienda en Canadá después de salir: consulte vender su vivienda después de salir de Canadá.
• Ya se mudó y no presentó una declaración de salida ni el Form T1161: pueden aplicarse multas por presentación tardía. Consulte formularios de salida presentados tarde y multas y presentar su declaración de salida desde el extranjero, o encargue la regularización a nuestro servicio de impuestos transfronterizos.
• La CRA aún lo trata como residente de Canadá: consulte la CRA aún cree que usted es residente.
• Es propietario de una corporación canadiense: cómo retira dinero después de salir, y si dirigirla desde Australia cambia su residencia, modifican el impuesto en ambos países. Consulte pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero y residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero, o pida una revisión a nuestro servicio de impuestos transfronterizos.
• Tiene una cartera grande o un RRSP grande: la declaración de salida, la elección del artículo 13(6) y el plan de retiros interactúan entre dos países, y un valor o una tasa equivocados son difíciles de corregir después. Pida una revisión a nuestro servicio de impuestos transfronterizos.
• Se muda a otro lugar: consulte las otras páginas por país, como mudarse de Canadá al Reino Unido o mudarse de Canadá a EE. UU..