Mudarse de Canadá a Hong Kong: impuestos y tratado tributario

Si se muda (o regresa) a Hong Kong desde Canadá, ¿cuándo termina la residencia fiscal canadiense?

La residencia fiscal canadiense termina, por lo general, en la última de estas fechas: el día en que usted se va, el día en que su cónyuge o sus dependientes se van, o el día en que usted pasa a ser residente de Hong Kong, siempre que haya cortado sus vínculos residenciales importantes. La CRA (la autoridad tributaria de Canadá) considera importantes tres vínculos: una vivienda en Canadá, un cónyuge o pareja de hecho, y dependientes (Folio S5-F1-C1 de la CRA, ¶1.10–1.11, 1.22). Los vínculos secundarios, como cuentas bancarias canadienses, un automóvil o una tarjeta de salud provincial, se evalúan en conjunto. Si conserva un vínculo importante, Canadá todavía puede gravar sus ingresos de todo el mundo, viva donde viva. Si sus vínculos están cortados se explica en residencia fiscal canadiense, y la fecha exacta, en la fecha en que usted pasa a ser no residente de Canadá.

Desde esa fecha usted es un emigrante. La mayor parte de sus bienes se trata como vendida a su valor justo de mercado, y su declaración del año de salida informa los ingresos de todo el mundo hasta la fecha de salida; después, Canadá grava solo ciertos ingresos de fuente canadiense. Los pasos están en Cómo salir de Canadá.

Mudarse a Hong Kong no es sencillo cuando:

• conserva una vivienda en Canadá, o su cónyuge o sus hijos se quedan;
• tiene una corporación canadiense, un inmueble en alquiler o saldos grandes en un RRSP o un RRIF;
• pasa temporadas largas en ambos lugares, de modo que los dos podrían reclamarlo como residente;
• tiene inversiones con ganancias grandes, así que el impuesto de salida es dinero real;
• conserva un empleo, clientes o una empresa individual en Canadá después de mudarse.

Reúna lo siguiente: la fecha de su mudanza; el conteo de días en Hong Kong por año de evaluación (year of assessment); sus pasaportes y su tarjeta de identidad permanente de Hong Kong; los contratos de alquiler o escrituras de cualquier vivienda en ambos lugares; lo que ocurrirá con su vivienda en Canadá; una lista de todas las cuentas e inversiones con sus valores en la fecha de salida; y los montos de su RRSP, su RRIF y sus pensiones.

¿Tiene Canadá un tratado tributario con Hong Kong?

Sí. Canadá y Hong Kong firmaron un tratado integral sobre el impuesto sobre la renta, y Finance Canada lo incluye entre los tratados tributarios en vigor. Del lado canadiense cubre los impuestos de la Income Tax Act federal; del lado de Hong Kong, los impuestos de la Inland Revenue Ordinance (tratado, Artículo 2).

Las partes que importan cuando usted se muda:

China continental se rige por un tratado distinto. Si se muda allá, vea regresar a China.

¿Cuándo es usted residente de Hong Kong según el tratado?

Según el Artículo 4(1)(a), una persona es residente de Hong Kong para el tratado si reside habitualmente en Hong Kong, o si permanece allí más de 180 días en un año de evaluación, o más de 300 días en dos años de evaluación consecutivos, uno de los cuales es el año en cuestión (tratado).

Las pruebas de días son una trampa para quienes viajan con frecuencia. Un residente de Canadá que pasa más de 180 días en Hong Kong puede pasar a ser residente de Hong Kong para el tratado y seguir siendo residente de Canadá según la ley canadiense. Eso es un residente dual, y lo decide la regla de desempate que se explica a continuación.

La CRA parte de la idea de que usted no es residente del otro país para efectos del tratado. Le corresponde a usted demostrarlo (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Conserve registros de dónde vivió y de sus días en cada lugar.

Si Canadá y Hong Kong lo reclaman como residente, ¿cómo decide la regla de desempate?

El Artículo 4(2) aplica las pruebas en orden y se detiene en la primera que apunta a un solo lugar:

El derecho de residencia no es la ciudadanía. Si tiene derecho de residencia en Hong Kong y también ciudadanía canadiense, el paso 4 apunta a ambos lados y el caso pasa a las dos autoridades tributarias. Los pasos 1 a 3 van primero, así que el caso llega al paso 4 solo si ellos no lo deciden.

Si la regla de desempate lo convierte en residente de Hong Kong, la sección 250(5) de la Income Tax Act considera que usted no es residente de Canadá para toda la ley, y las reglas de salida se aplican desde ese momento (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Puede pedir a la CRA su opinión; vea pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Qué impuesto de salida se aplica y puede optar por un costo actualizado para Hong Kong?

Al salir, Canadá trata la mayoría de los bienes como vendidos a su valor justo de mercado, salvo los inmuebles canadienses y los planes registrados como los RRSP, los RRIF y las TFSA, y usted informa la ganancia en su declaración del año de salida (CRA). Los formularios, las excepciones y el aplazamiento del pago están en Cómo salir de Canadá, y un cálculo con números está en ejemplo de cálculo del impuesto de salida.

El Artículo 13(6) del tratado agrega una opción para el lado de Hong Kong. Si Canadá le cobra impuesto por una venta presunta al salir y usted pasa a ser residente de Hong Kong, puede optar por que Hong Kong lo trate como si hubiera vendido y recomprado el bien justo antes de llegar. El precio presunto es el menor entre el valor de salida y el monto que usted elija, cuando venda después, como su ingreso canadiense por la venta presunta. La opción no cubre los bienes cuya ganancia Hong Kong ya podría gravar, ni los bienes raíces en un tercer lugar (tratado).

Cuánto vale la opción depende de cómo Hong Kong grave la venta, lo cual queda fuera de esta página.

¿Cuánto retiene Canadá sobre dividendos, intereses, pensiones, CPP y OAS que se le pagan en Hong Kong?

Cuando usted es no residente, Canadá retiene impuesto en la fuente sobre la mayoría de los ingresos canadienses que se le pagan. La tasa interna es 25% (Income Tax Act, sección 212); el tratado la reduce para los dividendos y algunos intereses.

Su banco o corredor aplica una tasa del tratado solo después de que usted le entrega el Form NR301; vea cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. El alquiler de un inmueble canadiense tiene reglas propias: vea arrendadores no residentes.

¿Por qué las pensiones, los pagos del RRSP y los del RRIF de Canadá conservan la tasa canadiense completa?

El tratado no fija ningún tope para las pensiones canadienses. El Artículo 17 dice que las pensiones, incluidas las sumas globales, que provienen de una de las Partes por empleo pasado pueden gravarse en esa Parte según su propia ley. Otros ingresos de fuente canadiense, según el Artículo 20(2), también pueden gravarse en Canadá según la ley canadiense (tratado). Por eso la tasa interna de Canadá se mantiene, y la tabla de Service Canada muestra 25% sobre el CPP, el QPP y la OAS para los países que no figuran con una tasa menor; Hong Kong no figura (Service Canada).

Parte de los ingresos de pensión y de RRSP puede calificar para una cifra menor mediante una declaración de la sección 217; vea declaraciones de no residente por ingresos de pensión y RRSP. Si conviene liquidar el RRSP antes o después de salir se explica en cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá.

¿Puede recibir la OAS mientras vive en Hong Kong?

Sí, si vivió en Canadá al menos 20 años después de los 18 años. Debía ser ciudadano canadiense o residente legal el día antes de irse (Service Canada). Con menos de 20 años, la OAS se suspende cuando lleva seis meses fuera de Canadá después del mes en que salió, y se reanuda cuando regresa a vivir allí (Old Age Security Act, sección 9). La pensión de jubilación del CPP se paga en el extranjero con al menos un aporte válido.

Canadá no tiene un convenio de seguridad social con Hong Kong, así que los años en Hong Kong no cuentan para los 20 años (Service Canada). El Guaranteed Income Supplement (suplemento de ingreso garantizado) se suspende después de seis meses en el extranjero.

También puede aplicar el impuesto de recuperación de la OAS. Cuando el impuesto de no residente sobre las pensiones canadienses es 25% o más, como ocurre con Hong Kong, usted presenta una declaración de ingresos de la OAS (OAS Return of Income) a más tardar el 30 de abril de cada año; Hong Kong no está en la lista de la CRA de lugares cuyos residentes quedan exceptuados (CRA: declaración de ingresos de la OAS). Si la CRA no la recibe, los pagos de la OAS se suspenden desde julio (Service Canada). La recuperación comienza en 15% del ingreso neto mundial por encima de $95,323.

¿Qué pasa si regresa a Canadá más adelante?

Cuando vuelve a ser residente de Canadá, se considera que usted compra la mayoría de sus bienes a su valor en la fecha de llegada (Income Tax Act, sección 128.1). Si regresa y todavía tiene bienes que se consideraron vendidos al salir, una opción puede reducir o deshacer esa ganancia de salida; vea regresar a Canadá después de pagar el impuesto de salida. El regreso en sí se explica en regresar a Canadá después de años en el extranjero.

Ir y venir hace que la pregunta de la residencia sea más difícil cada vez. Conserve los conteos de días y los registros de cada año en ambos lugares.

Ejemplo

Las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

Una familia se muda a Hong Kong y vende su casa en Canadá

Una pareja se muda a Hong Kong con sus dos hijos y vende su casa de Vancouver antes de salir. No queda en Canadá ninguna vivienda, ni cónyuge ni dependientes, así que su residencia termina, por lo general, en la fecha de la mudanza, salvo que los vínculos secundarios indiquen otra cosa. Una cuenta de corretaje de C$400,000 con una ganancia acumulada de C$100,000 se trata como vendida; ellos informan la ganancia en su declaración final y presentan el T1161. Si cada uno opta según el Artículo 13(6), Hong Kong trata las acciones como compradas al valor de salida; que eso importe depende de cómo Hong Kong gravaría una venta posterior. Los dividendos canadienses posteriores de C$6,000 al año tienen una retención de 15%, es decir C$900, una vez que el corredor tenga su NR301.

Una persona que regresa y tiene viviendas en ambos lugares

Una ciudadana canadiense con derecho de residencia en Hong Kong conserva un condominio alquilado en Richmond y un apartamento familiar vacío en Kowloon. El condominio está alquilado a otras personas, por lo que quizá no sea una vivienda a su disposición. Si solo lo es el apartamento, ella es residente de Hong Kong en el paso 1. Si ambos cuentan, deciden los intereses vitales y luego la residencia habitual. Si aun así hay empate, ella tiene derecho de residencia en Hong Kong y también ciudadanía canadiense, así que esa prueba apunta a ambos lados y las dos autoridades tributarias lo resuelven.

Un jubilado recibe un RRIF en Hong Kong

Un jubilado que vive en Hong Kong retira C$30,000 al año de un RRIF. El tratado deja esto a la ley canadiense, así que Canadá retiene 25%, es decir C$7,500. Una declaración de la sección 217, presentada dentro de los seis meses posteriores al cierre del año, puede reducir el impuesto canadiense; los créditos personales se permiten solo si todos o casi todos sus ingresos mundiales provienen de Canadá.

¿Su caso es distinto?

• Su cónyuge o sus hijos se quedan en Canadá: puede seguir siendo residente. Vea la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.
• Quiere la opinión de la CRA sobre su condición: vea pedir a la CRA que decida su residencia.
• Conserva una corporación canadiense: su residencia, su pago y sus dividendos cambian cuando usted se va. Vea cerrar o conservar su corporación al salir de Canadá y ayuda tributaria transfronteriza.
• Sigue trabajando para un empleador canadiense o con clientes canadienses: vea declaraciones canadienses de no residente y clientes canadienses después de mudarse al extranjero.
• Aún quiere aportar a una TFSA o a un RRSP, o recibe el Canada Child Benefit: vea aportar a un RRSP o una TFSA después de salir de Canadá y beneficios después de salir de Canadá.
• Alquila o vende su vivienda en Canadá: vea arrendadores no residentes y vender su vivienda después de salir de Canadá.
• Se muda a Taiwán: vea mudarse de Canadá a Taiwán.
• Ambos países lo reclaman, tiene ganancias grandes al salir o dejó pendientes las declaraciones de un año de salida: la regla de desempate, la declaración de salida y la opción del Artículo 13(6) dependen de los registros del año en que usted salió. Vea ayuda tributaria transfronteriza.