Exonéré, détaxé ou hors champ : codes de TPS/TVH

Quelle est la différence entre taxable, détaxé et exonéré?

La TPS/TVH classe chaque vente dans l'une de trois catégories. La catégorie décide si vous percevez la taxe et si vous pouvez récupérer la TPS/TVH payée sur les achats liés à la vente au moyen de crédits de taxe sur les intrants (CTI). Une vente taxable est assujettie à la taxe au taux de sa province ou de son territoire. Une vente détaxée est taxée à 0 % : aucune taxe n'est perçue, mais il s'agit tout de même d'une vente taxable. Une vente exonérée n'est assujettie à aucune TPS/TVH (ARC : type de fourniture).

Une vente détaxée est détaxée dans toutes les provinces. Seul le taux des autres ventes taxables change selon la province ou le territoire (ARC : taux).

Un cas n'est pas simple lorsqu'une même entreprise fait à la fois des ventes exonérées et des ventes taxables ou détaxées et que les crédits qu'elle peut demander sont incertains, lorsque des ventes sont faites à des clients hors du Canada, ou lorsque la déclaration ne concorde plus avec les livres. Avant de recoder quoi que ce soit, rassemblez quatre éléments : les ventes par catégorie, les achats avec le code utilisé sur chaque ligne, le tableau des codes de taxe de votre logiciel et les déclarations de TPS/TVH déjà produites pour la période.

Pourquoi le fait qu'une vente soit détaxée ou exonérée change-t-il mes crédits de taxe sur les intrants?

Les ventes détaxées sont des ventes taxables; les achats qui s'y rattachent peuvent donc donner droit à des CTI. Les ventes exonérées ne sont pas taxables; les CTI sur les achats qui s'y rattachent sont donc généralement perdus (RC4022).

Une entreprise qui ne fait que des fournitures exonérées ne peut généralement pas s'inscrire, et n'a donc aucun CTI à demander (RC4022). Une entreprise qui a à la fois des ventes exonérées et des ventes taxables ne peut demander des CTI que dans la mesure où ses achats servent aux ventes taxables. Pour cette répartition, voyez la TPS/TVH pour les cliniques médicales et de santé.

Deux pièges de codage en découlent :

• Une exportation codée exonérée fait perdre des crédits que l'entreprise pourrait demander.
• Une vente exonérée codée détaxée demande des crédits que l'entreprise n'a peut-être pas le droit de demander.

Quelles ventes sont détaxées, et lesquelles sont exonérées?

Les produits d'épicerie de base, les médicaments sur ordonnance et les exportations sont détaxés. Le loyer résidentiel de longue durée, la plupart des services médicaux et dentaires rendus par des médecins ou des dentistes autorisés pour des raisons médicales, et la plupart des services financiers sont exonérés. L'ARC donne ces exemples (ARC : type de fourniture) :

Un produit qui ressemble à un article d'une liste peut figurer sur l'autre liste. Le critère, ce sont les annexes : l'annexe V énumère les fournitures exonérées et l'annexe VI énumère les fournitures détaxées, y compris les exportations de la partie V.

Que signifie « hors champ », et est-ce une catégorie de taxe de l'ARC?

« Hors champ » n'est pas une catégorie de l'ARC. L'ARC décrit les fournitures taxables, détaxées et exonérées. Les logiciels comptables utilisent souvent cette étiquette pour ce que la TPS/TVH ne vise pas, par exemple ce qui n'est pas du tout une fourniture.

La TPS/TVH s'applique à une fourniture : la prestation d'un bien ou d'un service. Selon les définitions de la Loi, ni « bien » ni « service » n'inclut l'argent, et « service » exclut aussi ce qu'un employé fournit à un employeur dans le cadre de son emploi (article 123). L'argent qui circule et la paie des employés ne sont donc pas des fournitures, et aucune catégorie ne s'y applique. Un service financier comme le prêt d'argent est une fourniture, et elle est exonérée : voyez les codes d'achat plus bas.

N'utilisez pas le code hors champ pour une vraie vente simplement parce qu'aucune taxe n'a été perçue. Les ventes détaxées, exonérées et celles d'un petit fournisseur sont quand même des ventes. Chacune demande son propre code, car chacune influe différemment sur vos crédits ou sur votre test d'inscription.

Quel code utiliser pour les salaires, les retraits du propriétaire et les virements entre comptes?

Utilisez le code hors champ ou sans TPS/TVH de votre logiciel. Aucun de ces éléments n'est un bien ou un service; aucun ne comporte donc de TPS/TVH.

• Salaires : ce qu'un employé fournit à un employeur est exclu de la définition de service, et la paie elle-même est de l'argent.
• Retraits du propriétaire, dividendes et virements entre vos propres comptes : il s'agit d'argent qui circule, et non d'un bien ou d'un service.
• Capital d'un prêt qui entre ou sort : c'est aussi de l'argent. Le prêt lui-même est un service financier exonéré, dont le prix passe par les intérêts et les frais : voyez les codes d'achat plus bas.

La facture d'un travailleur autonome, ou d'une société que contrôle un propriétaire, n'est pas un salaire. C'est l'achat d'un service : codez-la selon la taxe indiquée sur la facture et vérifiez-la avec les règles d'achat plus bas.

Pour une société, la façon d'inscrire la rémunération du propriétaire a ses propres guides : inscrire les dividendes dans les livres, le compte de prêt d'actionnaire et les frais d'entreprise payés personnellement.

Quel code utiliser pour les achats : factures de fournisseurs, frais bancaires et assurance?

Sur un achat, le code consigne ce que le fournisseur a facturé. Si la facture indique de la TPS/TVH, utilisez un code taxable. La taxe n'est récupérable comme CTI que si les règles des CTI sont respectées : vous êtes inscrit, l'achat sert à vos activités commerciales et le reçu comporte les renseignements exigés (ARC : crédits de taxe sur les intrants). Voyez ce que doit indiquer un reçu. La taxe qu'un fournisseur non résident facture dans le cadre du régime d'inscription simplifiée ne peut être demandée ni comme CTI ni comme remboursement : un inscrit ordinaire remet à ce fournisseur la preuve de son inscription pour qu'aucune taxe ne soit facturée (ARC : crédits de taxe sur les intrants; article 211.17).

Si la facture n'indique aucune TPS/TVH, utilisez un code sans taxe. La fourniture peut être détaxée, exonérée, effectuée hors du Canada ou faite par un petit fournisseur non inscrit. Dans ces cas, il n'y a rien à demander. La plupart des services des institutions financières, comme le prêt d'argent ou la tenue de comptes de dépôt, sont exonérés, tout comme l'émission d'une police d'assurance (ARC : type de fourniture).

Deux achats sont différents même lorsque la facture du fournisseur n'indique aucune taxe (ARC : importations et exportations) :

• Biens importés : la TPS/TVH est perçue à l'importation; elle figure donc habituellement sur le document de douane ou de courtier, et non sur la facture du fournisseur. Voyez la TPS à l'importation et les factures de douane.
• Services ou logiciels d'un fournisseur hors du Canada : vous pourriez devoir calculer la taxe vous-même (autocotisation), même si vous n'êtes pas inscrit. Voyez les factures de fournisseurs et d'entrepreneurs étrangers.

La catégorie de la facture indique seulement si de la taxe a été facturée. La catégorie de vos propres ventes décide si vous pouvez la demander. Une entreprise qui a choisi la méthode rapide ne peut pas demander de CTI sur ses dépenses d'exploitation; la plupart des crédits sur achats disparaissent donc de sa déclaration : voyez la production de la déclaration de TPS/TVH et les crédits de taxe sur les intrants.

Quel code utiliser pour les ventes à des clients hors du Canada?

Une exportation admissible est détaxée. Elle n'est ni exonérée ni hors champ. Les biens expédiés à une adresse hors du Canada et certains services à un non-résident, mais non à un particulier pendant qu'il est au Canada, peuvent être admissibles. Un inscrit peut demander des CTI sur les achats liés aux exportations détaxées (ARC : importations et exportations). Certains services-conseils, professionnels ou de consultation rendus à un non-résident obéissent à leur propre règle, avec des exclusions, à l'annexe VI, partie V.

Un client étranger ne suffit pas à lui seul. Le type de service, la résidence du client et l'endroit où se trouvent les biens ou le bien comptent tous. Un service exécuté entièrement hors du Canada est différent : le fournisseur n'y facture pas de TPS/TVH (ARC : importations et exportations). Le logiciel peut le classer hors champ. Ne le codez pas exonéré simplement parce qu'aucune taxe n'est facturée.

Les exportations détaxées et les ventes faites hors du Canada comptent toutes deux dans le test du petit fournisseur plus bas. Les preuves et les conditions se trouvent dans percevoir la TPS/TVH auprès de clients américains.

Dois-je facturer la taxe si je suis sous le seuil de petit fournisseur et non inscrit?

Un petit fournisseur non inscrit ne facture pas la TPS/TVH (sauf sur certaines fournitures taxables d'immeubles) et ne peut pas demander de CTI. Une fois inscrit, même volontairement, il doit percevoir et verser la TPS/TVH sur ses ventes taxables (RC4022).

Pour la plupart des entreprises, un petit fournisseur a des ventes taxables mondiales de 30 000 $ ou moins dans n'importe quel trimestre civil pris seul et au cours des quatre derniers trimestres civils consécutifs (ARC : quand s'inscrire; article 148). Les chauffeurs de taxi et de covoiturage commercial doivent s'inscrire même s'ils sont de petits fournisseurs. Voyez les chauffeurs qui ne se sont jamais inscrits.

Pour les ventes qui seraient autrement taxées, utilisez un code sans taxe distinct, par exemple « non inscrit ». Ce sont des ventes taxables, mais un petit fournisseur non inscrit n'y perçoit pas de taxe (article 166). L'inscription ne change pas la catégorie d'une vente : gardez les ventes détaxées et exonérées sur leurs propres codes. Le test compte les ventes taxables, y compris les ventes détaxées et celles faites hors du Canada; les coder exonérées ou hors champ cache à quel point vous êtes près de la limite. Suivez les ventes taxables par trimestre civil et pour les quatre derniers trimestres. Pour les ventes des associés, les seuils plus élevés des organismes de bienfaisance et des organismes de services publics, le calendrier et ce qui arrive lorsque vous dépassez la limite, voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Comment faire correspondre les codes E, Z et hors champ de mon logiciel aux catégories de l'ARC?

Les codes d'un logiciel sont des étiquettes choisies par le fournisseur; une même lettre peut donc avoir des sens différents d'un programme à l'autre. Ouvrez le tableau des codes et associez chaque code à une catégorie de l'ARC selon son effet sur le montant de taxe.

Confirmez ensuite trois choses :

1. Chaque code représente une seule catégorie. Un code partagé par des lignes exonérées et hors champ cache la différence qui décide de vos crédits.
2. Les codes détaxés et exonérés ne calculent aucune taxe.
3. Les codes taxables calculent la taxe au taux de la bonne province.

Comment repérer une vente ou un achat mal codé dans mes livres?

Triez les ventes et les achats par code et vérifiez chaque code par rapport à sa catégorie. Voici les signaux d'alerte courants :

Additionnez ensuite les ventes et la taxe par code pour chaque période de déclaration et comparez les totaux à la déclaration produite pour cette période. Si la déclaration a utilisé la méthode rapide, attendez-vous à ce que les achats ne concordent pas. Un écart indique les lignes mal codées. Si les totaux ne concordent pas, voyez la déclaration de TPS/TVH ne concorde pas avec les livres.

Et si j'ai mal codé des ventes dans une déclaration déjà produite?

Corrigez d'abord les livres, puis corrigez la déclaration. La façon de la corriger dépend de la taxe sous-déclarée ou des crédits manqués, et de leur montant. Voyez corriger une déclaration de TPS/TVH produite, qui précise aussi jusqu'où remonter pour demander des crédits manqués. Si l'ARC examine déjà une déclaration, voyez les examens et vérifications de la TPS/TVH.

Exemple

Tous les chiffres sont en dollars canadiens et sont illustratifs.

Une épicerie : ventes détaxées

Une épicerie de l'Ontario vend 100 000 $ CA de produits d'épicerie de base. Ils sont détaxés; elle ne perçoit donc aucune taxe. Elle est inscrite et paie 1 300 $ CA de TVH sur de nouvelles étagères. Comme les ventes sont taxables à zéro, elle peut demander les 1 300 $ CA comme CTI si les autres règles des CTI sont respectées. Les croustilles et les boissons gazeuses sur les mêmes étagères sont taxables et prennent le code de TVH. Coder les produits d'épicerie comme exonérés ferait perdre les 1 300 $ CA.

Un service de tutorat : ventes exonérées

Une tutrice de l'Ontario gagne 30 000 $ CA en enseignant un cours qui suit un programme désigné par une autorité scolaire, une fourniture exonérée. Elle ne perçoit aucune taxe. Comme elle ne fait que des fournitures exonérées, elle ne peut généralement pas s'inscrire. Elle paie 5 000 $ CA plus 650 $ CA de TVH pour aménager une salle de tutorat, et elle ne peut généralement pas demander les 650 $ CA. Ses ventes exonérées ne comptent pas non plus dans le test du petit fournisseur.

Un consultant : services détaxés et salaires

Un consultant de l'Ontario facture 40 000 $ CA à une société américaine pour des services-conseils exécutés au Canada, et verse 20 000 $ CA de salaires à son personnel. Les services-conseils sont détaxés si le client est un non-résident et qu'aucune exclusion ne s'applique, comme un service rendu à l'égard d'un bien canadien. Les salaires ne sont pas une fourniture; ils prennent donc le code hors champ ou sans taxe du logiciel, et non le code exonéré. Les ventes détaxées de 40 000 $ CA comptent quand même dans le test du seuil de 30 000 $; l'inscription peut donc être obligatoire : voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Votre situation est différente?

• Vos livres mêlent des lignes détaxées, exonérées et hors champ et la déclaration ne concorde pas, ou vous vendez à la fois des services exonérés et taxables et ne savez pas ce que vous pouvez demander : les crédits dépendent de la façon dont chaque achat sert chaque type de vente. Voyez la TPS/TVH pour les cliniques médicales et de santé pour la répartition et la déclaration de TPS/TVH ne concorde pas avec les livres. Tester chaque code sur plusieurs périodes relève de la tenue de livres.
• Vous avez produit des déclarations avec des ventes mal codées, ou l'ARC vous a écrit : voyez corriger une déclaration de TPS/TVH produite et les examens et vérifications de la TPS/TVH. Reconstruire les livres derrière plusieurs périodes déjà produites relève de la tenue de livres.
• Vous vendez à des clients aux États-Unis ou ailleurs à l'étranger : voyez percevoir la TPS/TVH auprès de clients américains.
• Vous êtes près du seuil de petit fournisseur, ou l'avez peut-être dépassé : voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• Vous louez un bien immobilier : le loyer résidentiel est exonéré et le loyer commercial est généralement taxable. Voyez la TPS/TVH sur les immeubles résidentiels et la TPS/TVH sur les immeubles commerciaux.
• Un client dit être « exonéré de taxe » : c'est une autre question que celle d'une fourniture exonérée. Voyez aucun certificat de revente au Canada et la TPS/TVH sur les ventes aux Premières Nations.
• Vous vendez au Québec ou dans une province qui a une TVP : ces taxes ont leurs propres catégories. Voyez la TPS/TVH, la TVP et la TVQ selon la province.
• Vos livres ont des mois de retard : voyez rattraper des livres en retard et l'aide en tenue de livres.