CRA 세무조사 대상이 되는 이유: 소규모 사업체

CRA는 소규모 사업체나 법인을 어떤 기준으로 세무조사 대상으로 고르나요?

CRA는 세무조사 대상이 되는 사유의 목록을 공개하지 않습니다. CRA는 위험 평가 시스템이 신고 불이행 위험이 높은 신고서를 가려내고, 이어서 CRA 직원이 여러 출처의 정보를 검토해 조사 여부를 정한다고 설명합니다(CRA: 사업자 세무조사). 평가에서는 신고서에 오류가 얼마나 자주 나타나는지 같은 요소를 보며, 비슷한 다른 사업체의 파일과 비교하기도 합니다(CRA: 세무조사에 대해 알아야 할 사항). CRA 안내 페이지에는 일부 요소의 이름만 나오고 비중은 나와 있지 않습니다. 따라서 더 긴 "조사 사유 목록"은 추측일 뿐입니다.

CRA는 사업 세무조사에서 소득을 간접적으로 검증하게 되는 징후를 공개하고 있습니다. 다음 항목에서 설명합니다. 사업용 자금과 개인 자금이 한 계좌에 섞여 있거나, 법인 소유주가 결산을 넘겨 법인에 돈을 갚지 못한 채 남아 있거나, 신고한 소득이 비슷한 사업체보다 낮거나, CRA가 이미 서신을 보낸 경우는 단순한 사안이 아닙니다. 특정 공제 하나에 대한 증빙을 요청하는 서신은 대개 세무조사가 아니라 검토입니다. 둘의 차이는 CRA 검토·세무조사 서신 가이드에서 설명합니다.

먼저 준비할 자료: 해당 연도의 모든 은행 및 카드 명세서(사업용과 개인용), 입금 내역과 연결된 매출 기록, 법인이라면 주주 대여금 원장, 그리고 장부와 대조한 제출 완료 신고서.

CRA는 어떤 미신고 소득의 징후를 확인하나요?

CRA는 다섯 가지 징후 중 하나 이상이 보이면 일반적으로 소득 간접 검증 방식을 사용한다고 밝히고 있습니다(CRA: 사업자 세무조사). 이는 세무조사 과정에서 소득을 간접적으로 확인하는 경우에 대해 CRA가 직접 밝힌 내용이며, 이 징후가 조사 대상 선정을 좌우한다고 CRA가 말한 것은 아닙니다. 간접 검증이란 장부만 보지 않고, 신고한 소득을 다른 방법으로도 따져 본다는 뜻입니다.

가장 흔한 간접 검증 방식은 순자산 증가법(net worth method)입니다. CRA는 소유주 가족 전체의 재정 상황을 파악해야 한다고 밝히고 있으며, 이 방식을 쓸 때는 사업주의 배우자와 가계에 기여하는 다른 구성원의 개인 재무 기록까지 요청한다고 합니다(CRA: 사업자 세무조사). 판매 내역을 CRA에 보고하는 온라인 플랫폼은 CRA 디지털 플랫폼 보고에서 다룹니다.

사업과 개인 지출에 계좌 하나만 쓰면 위험이 커지나요?

세무조사가 시작되면 그렇습니다. CRA는 사업용 계좌와 개인 계좌를 구분 없이 쓰는 것을 소득 간접 검증으로 이어지는 징후로 꼽습니다(CRA: 사업자 세무조사). 다만 이 징후가 조사 대상 선정을 좌우한다고는 밝히지 않았습니다. 소득세법(Income Tax Act)은 납부할 세액을 확인할 수 있는 형식과 정보를 갖춘 기록을 요구합니다(Income Tax Act, subsection 230(1)). 계좌가 섞여 있으면 모든 내역이 사업 비용인지, 소유주 인출금인지, 다른 것인지 따져 봐야 하는 질문이 됩니다.

캐나다에서 개인사업자나 파트너의 개인 지출은 비용이 아니라 소유주 인출금입니다. 법인이 소유주의 개인 비용을 대신 내면 소유주에게 과세되는 혜택(제15조 제1항)이 되거나, 소유주가 법인에 갚아야 할 대여금이 될 수 있습니다. 조사에서 드러나는 주주 혜택을 참고하세요. 이미 계좌가 섞여 있다면 작업용 사본에 개인 지출을 하나씩 증빙과 함께 정리하고, 은행이 발급한 명세서 원본은 그대로 보관하세요. 법인의 주주 대여금 항목에는 실제로 갚아야 할 의무가 있다는 증거가 필요합니다. 증거가 없으면 해당 지출은 과세되는 혜택으로 볼 수 있고, 장부상 기록만으로는 어느 쪽인지 정해지지 않습니다(CRA 주주 대여금 폴리오, 1.13–1.14항). 은행 명세서로 장부 다시 만들기도 참고하세요. 사업 비용을 개인 돈으로 낸 경우는 반대로 기록합니다. 개인 돈으로 낸 사업 비용을 참고하세요.

이미 제출한 신고서에서 빠진 소득이나 세금이 기록 정리 중에 발견되면, 수정 신고를 제출하기 전에 자발적 신고를 먼저 확인하세요. CRA에서 연락이 오기 전과 연락이 온 뒤의 절차가 다릅니다. 자발적 신고가 받아들여지는지는 시점과 그 밖의 조건에 따라 달라집니다.

장부에 오류가 생기기 쉽다는 것은 무슨 뜻이며, 깔끔한 장부는 어떤 모습인가요?

CRA는 회계 업무를 대부분 한 사람이 하거나, 사업의 주요 업무를 한 사람 또는 서로 특수관계인 소수가 맡고 있으면 장부와 기록에 오류가 생기기 쉽다고 봅니다(CRA: 사업자 세무조사). 직접 장부를 관리하는데 검토해 주는 사람이 없다면 직접 장부 관리 vs 장부 담당자 고용을 참고하세요. CRA는 "깔끔한 장부"의 기준을 정의하지 않습니다. 아래 표의 첫 행은 법적 요건이고 둘째 행은 이에 대한 CRA의 안내이며, 나머지는 위의 징후에 대응하는 데 도움이 되는 실무 요령입니다.

위의 징후 표에는 입금 내역과 연결된 매출과 제2의 검토자도 함께 나와 있습니다.

기록이 부족하면 재무장관(Minister)은 해당 기록과 장부를 어떻게 갖추라고 지정해 요구할 수 있습니다(subsection 230(3)).

주주 대여금이 크거나 법인의 이익잉여금이 많으면 조사 대상으로 지목되나요?

CRA의 징후 목록에는 이익잉여금이나 주주 대여금 잔액이 들어 있지 않으며, 사업 세무조사, 조사 대상 선정, GST/HST 조사에 관한 CRA 안내 페이지에서도 둘 다 조사 사유로 언급하지 않습니다. 이익잉여금은 법인이 배당하지 않고 쌓아 둔 이익입니다.

주주 대여금이 문제가 되는 이유는 다릅니다. 조사가 법인 장부까지 이어지면 잔액이 어떤 세법 규정을 적용할지 결정합니다. 주주 또는 주주와 특수 관계에 있는 사람이 법인에서 돈을 빌리거나 법인에 채무를 지게 되면, 일반적으로 그 금액이 해당 연도 소득에 포함됩니다(제15조 제2항). 차입자가 캐나다 거주 법인이거나 그런 법인들로만 이루어진 파트너십이면 이 규정이 적용되지 않습니다. 대출이 이뤄진 법인 과세연도 종료 후 한 해 안에 갚으면 소득에 포함되지 않지만, 그 상환이 일련의 대출이나 다른 거래 및 상환의 일부가 아니어야 합니다(제15조 제2.6항). 그 밖의 예외는 subsections 15(2.2)부터 15(2.5)까지에 있습니다.

여러 결산 연도에 걸쳐 커진 잔액에는 무엇을 가져가고 무엇을 갚았는지, 어떻게 갚았는지 보여 주는 날짜별 원장이 필요합니다. 원장 작성법은 주주 대여금 계정, 관련 규정은 주주 대여금을 참고하세요.

GST/HST 신고서는 따로 조사 대상으로 선정될 수 있나요?

네. CRA는 GST/HST 신고서를 위험 평가와 무작위 파일 선정 두 가지 방식으로 세무조사 또는 심사 대상으로 고르며, 이 조사는 신고 오류와 누락에 초점을 둔다고 밝힙니다(CRA: GST/HST 세무조사와 검토). 같은 페이지에 따르면 환급 청구는 지급 전에 검토되며 일부는 추가 심사를 받습니다. 해당 CRA 페이지에 표시된 날짜는 2017년 6월 22일입니다.

무작위 선정이면 위험 징후가 없어도 GST/HST 신고서가 선정될 수 있습니다. 그러므로 GST/HST 신고서도 소득세 신고서와 같은 매출·매입 기록에 맞아떨어져야 합니다. GST/HST 서신을 받았다면 GST/HST 검토와 세무조사를 참고하세요.

조사관은 처음에 무엇을 요청하며, 어떤 사람의 기록까지 조사 범위에 들어가나요?

CRA에 따르면 조사관은 대개 면담 전에 전자 기록부터 요청합니다(CRA: 사업자 세무조사). 조사관은 이메일로 파일을 받을 수 없으며, 서류는 보안 온라인 서비스, 우편, 또는 CRA 사무소를 통해 제출합니다.

조사 범위는 사업을 넘어섭니다(CRA 세금 팁; CRA: 사업자 세무조사).

CRA는 특수관계 있는 사업체들을 하나의 경제적 단위로 묶어 둘 이상을 함께 조사할 수도 있습니다. 조사관이 수정을 제안하면, 제안 서신에 동의 또는 반대 의견을 낼 수 있는 기간 30일이 안내됩니다(RC4188).

어떤 기록을 어떤 형태로 얼마나 오래 보관해야 하나요?

대부분의 기록과 회계 장부는 관련된 마지막 과세연도 말부터 6년 동안, 뒷받침하는 증빙과 함께 보관하세요(subsection 230(4); CRA: 기록 보관).

장기 보유 자산과 주식의 기록, 그리고 나중의 매각이나 청산에 영향을 주는 기타 이력은 무기한 보관해야 할 수 있습니다(CRA: 기록 보관). 사업체나 법인이 폐업하거나 이의 신청 또는 소송이 제기된 경우에는 다른 기간이 적용됩니다. 사업 기록 보관 기간을 참고하세요. 스캔본과 클라우드 보관은 CRA 제출용 영수증 스캔에서, 영수증에 들어가야 할 내용은 CRA 영수증 요건에서 다룹니다. CRA가 몇 년 전까지 재결정할 수 있는지는 별개의 한도입니다. CRA 재결정 가능 기간을 참고하세요.

장부가 깔끔하면 세무조사를 받지 않을 수 있나요?

아니요. CRA는 위험 평가로 파일을 고르고, 비슷한 파일과 비교하기도 하며, GST/HST는 무작위로도 고릅니다. 다른 조사나 수사에서 나온 정보를 참고할 수도 있습니다(RC4188; CRA: GST/HST 세무조사와 검토). 무작위 선정은 장부와 무관하고, 다른 조사에서 나온 정보는 장부 밖에서 오는 것입니다.

깔끔한 장부가 바꾸는 것은 세무조사가 진행되는 모습입니다. CRA의 위험 평가는 신고서에 오류가 있을 가능성이나 빈도를 보므로, 정확한 신고서는 그 요소에서 도움이 됩니다. 다만 CRA는 그 비중이 얼마인지는 밝히지 않습니다. 기록이 서로 맞아떨어지면 조사 질문에 서류로 답할 수 있지만, 무엇을 인정할지는 CRA가 정합니다. 세무조사를 받았다고 해서 신고가 틀렸다는 뜻은 아닙니다. CRA에 따르면 조사는 조정 없음, 세금이 늘어나는 재결정, 환급이 생기는 재결정 중 하나로 끝납니다(RC4188).

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 금액은 모두 캐나다 달러입니다.

사업용 계좌에서 나간 식료품비

매출 C$90,000인 개인사업자 계약자가 연중 식료품비와 본인 집 월세를 사업용 계좌에서 냈고, 합계가 약 C$24,000입니다. 계좌를 구분 없이 쓰는 것은 CRA가 꼽는 징후입니다. 보통은 두 가지로 정리합니다. 앞으로는 개인 계좌를 따로 열고, 이미 나간 C$24,000 중 개인 몫은 비용이 아니라 소유주 인출금으로 기록합니다. 사업 비용은 계속 사업 비용으로 둡니다. 날짜별 인출 기록이 있으면 어떤 지출이 무엇이었는지 소유주가 보여 줄 수 있습니다.

법인에 돈을 갚아야 하는 소유주

12월 결산 법인이 1년 차 3월에 개인 주주에게 C$45,000을 빌려줍니다. 서면 계약으로 갚을 의무가 실제로 있음이 확인되고, 그 밖에 적용되는 대출 예외는 없습니다.

• 1년 차 말: 장부에 주주로부터 받을 돈 C$45,000이 남아 있습니다.
• 2년 차 말: 잔액이 여전히 C$45,000입니다. 1년 차 금액의 상환 기한은 2년 차 12월 31일에 끝났습니다.
• 2년 차 이후: 그 기한 안에 갚지 않았다면 C$45,000이 소유주의 1년 차 소득에 포함될 수 있습니다. 일련의 대출과 상환의 일부인 상환은 인정되지 않습니다. 대출 원장과 상환 날짜를 가장 먼저 확인해야 합니다.
• 소득에 포함된 경우: 나중에 갚으면 갚은 해에 공제받을 수 있습니다. 그 상환이 위와 같은 일련의 거래의 일부라면 공제되지 않습니다(20(1)(j)호).

갚을 의무가 실제로 없었다면 같은 지출이 subsection 15(1)에 따라 1년 차 소득에 포함되는 주주 혜택이 될 수도 있습니다. 대여금 계정에 기록했다는 것만으로는 상환 기한이 생기지 않습니다.

비슷한 가게보다 신고 매출이 적은 가게

작은 가게가 3년간 매출을 C$150,000, C$148,000, C$152,000으로 신고했고, 매년 같은 업종의 비슷한 가게보다 소득이 낮습니다. 이는 CRA가 꼽는 징후에 해당합니다. 이 가게는 매일 금전등록기 보고서를 보관하고, 총매출을 입금액, 아직 보유 중인 현금, 증빙이 있는 현금 지출, 카드 수수료, 시점 차이와 대사합니다. 입금하지 않은 매출도 매출로 기록합니다. 또 공급업체 청구서와 임대차 계약서를 보관하므로, 비슷한 가게보다 이익률이 낮은 데 문서로 입증된 이유가 있습니다.

상황이 다르다면?

• CRA가 이미 서신을 보낸 경우: CRA 검토·세무조사 서신 가이드의 단계를 따르세요. 서신과 관련된 기록이 서로 맞지 않거나 이전 신고서에서 소득이 빠진 것으로 나타난다면, 답변하기 전에 장부 관리 도움을 받으세요.
• 사업과 개인 자금이 섞여 있거나, 주주 대여금 잔액이 커졌거나, 한 사람이 검토 없이 장부 전체를 관리하는 경우: 다음 신고 전에 기록을 정리해야 하며, 정리하다 보면 이전 연도의 오류가 드러날 수 있습니다. 주주 대여금 계정, 직접 장부 관리 vs 장부 담당자 고용, 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 업종에 비해 소득이 낮아 보이거나, 지출 일부를 사업 밖의 자금(해외 저축, 가족의 증여, 부동산 매각 대금)으로 충당한 경우: CRA가 묻기 전에 매출이 입금 내역과 맞는지, 그 밖의 자금에 대한 서류가 있는지 확인하세요. 합계 금액만으로는 차이를 설명하기 어렵습니다. 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 장부나 신고서가 몇 달 또는 몇 년 밀린 경우: 밀린 장부 정리하기를 참고하고, 은행 명세서밖에 없다면 은행 명세서로 장부 다시 만들기를 참고하세요. 기록이 그만큼 밀렸다면 장부 관리 도움을 받으세요. 제출하지 않은 법인 신고서가 있다면 밀린 법인 신고서 정리하기를 참고하세요.
• CRA가 일부 비용을 개인 비용으로 본 경우: 조사에서 드러나는 주주 혜택을 참고하세요.
• GST/HST나 급여 관련 서신을 받은 경우: GST/HST 검토와 세무조사 또는 급여 세무조사를 참고하세요.
• 사업체나 법인이 퀘벡 주 또는 앨버타 주에 있는 경우: 연방 소득세는 여전히 CRA가 관리하지만, 퀘벡 주와 앨버타 주의 주 법인세는 CRA가 관리하지 않으므로(CRA: provincial corporation tax) 주 차원의 조사는 해당 주의 절차를 따릅니다. 퀘벡 주에서는 CRA가 개인의 주 소득세를 관리하지 않으며(CRA: provincial and territorial tax for individuals), 사업장이 퀘벡 주에 실제로 있으면 Revenu Québec이 GST/HST를 관리합니다(CRA: register for a business number). 이 페이지는 CRA를 다룹니다.