몇 년간 해외 근무, 캐나다 세법상 거주자일까?

2~3년 해외 근무, 아직 캐나다 세법상 거주자인가요?

대체로 그렇습니다. 나가 있는 기간의 길이만으로 캐나다 거주자 신분이 끝나지는 않습니다. CRA는 캐나다에 유지한 연고를 살피며, 법원도 일시적인 부재는 "장기간이라도" 거주자 신분을 벗어나기에 충분하지 않다고 보아 왔습니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.16). 출국할 때 귀국이 예정되어 있었다면, 예를 들어 캐나다에서 다시 일하기로 한 계약이 있다면 CRA는 유지한 연고에 더 무게를 둡니다(¶1.17). 연고가 없다면 귀국 계획만으로는 충분하지 않습니다(¶1.16). CRA는 주거 연고를 유지하면 일시적으로 캐나다 밖에서 일하는 사람도 사실상 거주자일 수 있다고 안내합니다. 캐나다의 183일 규칙은 반대 방향으로 작동합니다. 한 해에 캐나다에 183일 이상 머문 방문자를 간주 거주자로 보는 규칙입니다(제250조 제1항 (a)호). 해외에 183일 머문다고 해서 그것만으로 비거주자가 되지는 않습니다. 연방 또는 주 정부, 캐나다군, 지정된 캐나다 원조 프로그램에 따라 해외에 파견되었다면 연고와 관계없이 간주 거주자일 수 있습니다. 캐나다의 간주 거주자를 보세요.

다음과 같으면 파견은 간단하지 않습니다.

• 상대국도 거주자로 과세하고, 캐나다와 그 나라 사이에 조세조약이 있는 경우(아래 조세조약 항목 참고).
• 차익이 있는 투자, 주식 보상, 임대하는 주택을 보유한 경우.
• 해외 고용주(캐나다 세금이 원천징수되지 않음) 또는 캐나다와 해외 고용주 양쪽에서 급여를 받는 경우.

파견 통지서나 계약서, 캐나다 복직 약속이 있다면 그 서류, 주택 처리 계획, 배우자와 자녀가 살 곳을 준비하세요. 전체 연고 판정 기준은 캐나다 세법상 거주 지위에 있습니다.

출국 전 어떤 선택이 결과를 바꾸나요?

집, 가족, 돌아갈 일자리가 가장 큰 비중을 차지합니다. CRA는 캐나다 내 주택, 배우자 또는 사실혼 배우자, 부양 가족을 거의 항상 중요한 연고로 봅니다(폴리오의 ¶1.11).

자동차, 가구, 은행 계좌, 주 건강보험, 회원권 같은 부수적 연고는 합쳐서 판단합니다. 가족이 남는다면 해외 근무 중 가족이 캐나다에 남는 경우를 보세요.

캐나다인이 해외에서 일하면 무엇을 신고하고 이중과세는 어떻게 피하나요?

사실상 거주자는 떠나지 않은 것처럼 과세됩니다. 매년 일반 신고서를 제출해 전 세계 소득을 신고하고, 연방 세금과 연고가 있는 주(보통 출국 전에 살던 주)의 세금을 냅니다(CRA). 어느 주인지는 세금상 거주 주를 보세요. 연고가 퀘벡 주에 있다면 별도의 퀘벡 주 신고서도 제출해야 할 수 있습니다(CRA).

이미 외국 세금을 낸 급여에는 외국납부세액공제로 연방세와 주세를 줄일 수 있습니다. 연방 공제는 Form T2209, 주 또는 준주 공제는 Form T2036으로 청구합니다(퀘벡 주는 별도 양식을 사용합니다)(CRA). 캐나다에서 번 소득의 세금은 일반적으로 줄여 주지 않습니다. 이 공제에는 한도가 있어서, 캐나다보다 높은 세율로 해외에 낸 세금은 전부 돌려받지 못할 수 있습니다. 계산 방법은 캐나다 신고서의 해외 소득에서 다룹니다.

캐나다 고용주가 계속 급여를 지급하면 캐나다 세금을 계속 원천징수하고, 상대국도 자체 세금을 원천징수할 수 있습니다. 겹치는 부분은 신고서에서 정리되며, Form T1213으로 CRA에 캐나다 원천징수 감액을 요청할 수도 있습니다. 해외 고용주가 급여를 지급하면 캐나다 세금은 원천징수되지 않습니다. 공제 후 남는 캐나다 세금은 신고서와 함께 납부해야 하며, CRA가 분납을 요구할 수 있습니다. CRA 분납 안내를 보세요.

해외 급여 계좌는 해외 재산에 해당합니다. 한 해 중 어느 시점이라도 해외 재산의 총 취득가액이 $100,000를 넘으면 Form T1135도 제출해야 합니다. Form T1135에 해당하는 보유 자산을 보세요.

캐나다 아동수당 대상자라면 해외에 있는 동안에도 계속 받을 수 있습니다. 본인과 배우자 또는 파트너가 각각 매년 신고서를 제출해야 하며, 비거주자인 배우자나 파트너는 Form CTB9를 제출합니다(CRA).

해외 근로 세액공제는 아직 있나요?

실무상 없습니다. 소득세법(Income Tax Act) 제122.3조의 해외 근로 세액공제는 법에 남아 있지만, 2016년부터 모든 해의 지정 비율이 0%이므로 세금을 전혀 줄이지 못합니다(제122.3조 제1.02항). 해외 급여에 대한 구제는 이제 외국납부세액공제를 통해서만 받을 수 있습니다.

해외 파견 중에도 CPP를 계속 내나요?

캐나다 거주자로 남고 캐나다 고용주가 급여를 지급한다면 대체로 계속 냅니다. 직원이 캐나다 거주자이고 캐나다 소재 사업장에서 급여를 받으면 캐나다 밖에서 한 근무도 연금 대상 근무입니다(CPP Regulations 제16조 제1항 (b)호). 적용 증명서(certificate of coverage)는 나머지 절반을 채웁니다. 캐나다 제도의 적용을 계속 받으며 근무지 국가의 사회보장제도에는 납입이 면제됨을 보여 주지만, 캐나다와 사회보장 협정을 맺은 나라에서만 해당합니다(CRA).

• 신청자: 고용주가 신청합니다. 일시적으로 해외에 파견되어 캐나다 일자리로 복귀할 것으로 예상되는 직원이 대상입니다. 영구 전근은 해당하지 않습니다(CRA).
• 기간: 협정마다 한도가 다릅니다. 캐나다-미국 협정에서는 60개월입니다.
• 연장: 증명서가 만료되기 전에 요청하세요. 협정의 한도를 넘기려면 양국의 동의가 필요합니다.
• 급여 처리: 캐나다 고용주는 파견 기간의 모든 급여에서 CPP를 계속 공제해 납부합니다.

증명서가 없거나 협정이 없는 나라라면 캐나다 급여에는 CPP가 계속 부과되고, 근무지 국가도 자체 사회보장 분담금을 부과할 수 있습니다. 떠나기 전에 고용주에게 파견 기간의 급여 처리 방식을 확인하세요.

상대국도 나를 거주자로 보면 어떻게 되나요?

그러면 조세조약에 따라 2년짜리 파견이라도 캐나다의 간주 비거주자가 될 수 있습니다. 조세조약의 이중 거주 판정 기준에 따라 상대국에만 거주자로 판정되면, 제250조 제5항에 따라 캐나다 거주자가 아닌 것으로 간주합니다(소득세법). CRA는 그 경우 모든 목적상 비거주자이며 그날부터 캐나다 출국 규정이 적용된다고 설명합니다(폴리오의 ¶1.37–1.38).

즉 출국세가 적용됩니다. 대부분의 재산을 공정 시장 가치로 판 것으로 봅니다. 캐나다 부동산, 캐나다 고정사업장을 통해 운영하는 사업의 재산, RRSP·TFSA 같은 등록 계좌와 연금은 제외됩니다. 마지막으로 거주자가 되었을 때 이미 보유한 재산도 캐나다 거주 기간이 직전 120개월 중 60개월 이하이면 제외됩니다(제128.1조 제4항 (b)호). 보유한 재산의 가치가 합계 $25,000를 넘으면 낼 세금이 없어도 해당 연도 신고 기한까지 Form T1161도 제출해야 합니다. 늦게 제출하면 하루 $25씩, 최소 $100부터 최대 $2,500까지 가산세가 붙습니다(CRA). 무엇이 포함되는지는 재산 목록 양식에서 설명합니다.

출국 다음 해 4월 30일까지 Form T1244로 선택하면 매각할 때까지 이자 없이 그 세금의 납부를 유예할 수 있습니다. 유예되는 연방 세금이 $16,500를 넘을 때만 담보가 필요합니다(제220조 제4.5항, CRA). 같은 재산을 보유한 채 돌아오면 귀국한 해의 신고 기한까지 선택해 차익을 줄이거나 없앨 수 있습니다(제128.1조 제6항). 두 경우 모두 출국세를 낸 뒤 캐나다로 돌아오기를 보세요.

대부분의 조세조약은 먼저 영구 주거지가 어디인지, 그다음 개인적·경제적 연고가 더 가까운 곳이 어디인지를 판단합니다(¶1.46–1.50). 결과는 해당 조약의 문구와 본인 사실관계에 달려 있습니다. 해당 국가와 캐나다 사이에 조약이 있는지는 Finance Canada의 목록에서 확인하세요. 미국 파견은 미국에서 일하는 캐나다 직원과 조세조약 이중 거주 판정 기준을 보세요. 출국세 자체는 캐나다 떠나기에서 다룹니다.

TFSA와 RRSP는 계속 쓸 수 있나요?

거주자로 남아 있는 동안에는 쓸 수 있습니다. 거주자는 매년 새 TFSA 한도를 받습니다(연간 한도는 $7,000). 새 한도가 생기지 않는 규칙과 납입액에 매달 1%가 붙는 세금은 비거주자가 된 뒤에만 적용됩니다(CRA).

RRSP 한도도 계속 쌓입니다. 캐나다 거주자일 때 번 근로소득은 일한 곳과 관계없이 근로소득으로 인정됩니다(제146조 제1항). 상대국은 어느 계좌도 세금 혜택 계좌로 인정하지 않을 수 있으니, 납입하기 전에 그 나라 규정을 확인하세요.

연고를 끊으면 어떻게 되나요?

그러면 비거주자가 됩니다. 시점은 보통 본인이 출국한 날, 배우자 또는 파트너와 부양 가족이 출국한 날, 새 나라에서 거주자가 된 날 중 가장 늦은 날입니다(CRA). 그 날짜까지의 전 세계 소득을 신고하고 출국세를 낸 뒤에는, 캐나다가 캐나다 원천 소득에만 과세합니다. 캐나다 아동수당은 대체로 중단되며, TFSA는 유지할 수 있지만 납입은 할 수 없습니다.

연고를 끊는 것은 양쪽 끝에 비용이 따르는 선택입니다. 캐나다 떠나기를 보고, 귀국에 대해서는 해외에서 몇 년 지낸 뒤 캐나다로 돌아오기를 보세요. 출국 전에 CRA의 의견을 받고 싶다면 CRA에 거주 지위 판정 요청하기를 보세요. 비거주자가 된 뒤에도 캐나다 고용주를 위해 계속 일할 예정이라면 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 보세요.

어떤 기록이 본인 입장을 뒷받침하나요?

본인이 의도한 것과 유지한 것을 보여 주는 서류를 보관하세요. CRA와 상대국이 각각 요청할 수 있습니다.

예시

금액은 모두 캐나다 달러이며 설명용입니다.

조세조약 체결국에 3년간 파견된 경우

한 엔지니어가 캘거리의 고용주에게서 캐나다와 조세조약 및 사회보장 협정이 있는 나라로 3년간 파견되고, 일자리는 그대로 보존됩니다. 그녀는 미혼이고 콘도를 특수관계 없는 세입자에게 임대합니다. 상대국은 그녀를 거주자로 과세합니다. 그 나라 조약의 이중 거주 판정 기준에 따라 그곳 거주자가 되면 그녀는 캐나다 간주 비거주자가 됩니다. 취득가액이 C$60,000인 C$80,000 상당의 비등록 투자 계좌는 그해 캐나다 신고서에 C$20,000의 간주 차익으로 나타납니다. 콘도는 캐나다 부동산이고 RRSP와 TFSA는 등록 계좌이므로 간주 매각에 포함되지 않습니다. 그때부터 콘도 임대료는 비거주자의 캐나다 임대 소득이 되어 별도의 원천징수·신고 규정을 적용받습니다. 비거주 임대인을 보세요. 그 계좌를 계속 보유한 채 귀국하고 그때 가치가 C$20,000 이상이면, 귀국한 해의 신고 기한까지 선택해 C$20,000 차익을 없앨 수 있습니다.

조세조약이 없는 나라에서의 2년 계약

한 간호사가 캐나다와 조세조약이 없는 나라에서 2년 계약으로 일합니다. 휴가 때 쓸 가구가 갖춰진 핼리팩스 아파트를 유지하고 귀국할 계획입니다. 그녀는 사실상 거주자로 남을 가능성이 높습니다.

• 1년 차: C$100,000의 급여를 노바스코샤 주 세금과 함께 캐나다 신고서에 신고하고, 낸 해외 소득세에 대해 Form T2209와 Form T2036으로 외국납부세액공제를 청구합니다. 그해의 TFSA 한도도 받습니다.
• 2년 차: 같지만, 1년 차 급여를 바탕으로 한 RRSP 한도가 더해집니다.

36개월간 미국 사무소로 파견된 경우

캐나다 고용주가 한 관리자를 36개월 동안 미국 사무소로 보냅니다. 고용주가 적용 증명서를 받아 그는 C$120,000 급여에 대해 연간 최대 금액까지 CPP를 계속 내고 미국 사회보장세는 부과되지 않습니다. 소득세상 거주 지위와 미국 신고는 별개의 문제입니다.

본인 상황이 다르다면

• 상대국도 거주자로 과세하고 캐나다와 조세조약이 있는 경우: 그 조약의 이중 거주 판정 기준에 따라 간주 비거주자가 되어 출국세가 적용될 수 있습니다. Finance Canada의 목록에서 조약을 확인하고 개인 세금 도움을 받으세요.
• 주식 보상이나 차익이 큰 투자가 있는 경우: 조세조약으로 비거주자가 되면 출국세가 발생할 수 있습니다. 스톡옵션과 RSU의 출국세와 캐나다 출국 시 투자 계좌를 보고 개인 세금 도움을 받으세요.
• 해외에 있는 동안 캐나다 주택을 임대하는 경우: 임대료를 신고해야 하며, 주택을 임대용으로 바꾸면 따로 선택하지 않는 한 시장 가치로 매각한 것으로 봅니다. 고용주의 파견은 그 주택이 주택 양도 면제(principal residence) 대상으로 남는 기간을 늘릴 수 있습니다. 주택을 임대용으로 바꾸기를 보고 개인 세금 도움을 받으세요.
• 배우자나 자녀가 캐나다에 남는 경우: 해외 근무 중 가족이 캐나다에 남는 경우를 보세요.
• 해외 계좌가 $100,000를 넘었는데 Form T1135를 제출한 적이 없는 경우: Form T1135에 해당하는 보유 자산을 보고 개인 세금 도움을 받으세요.
• 캐나다 법인을 소유하고 해외에서 운영할 예정인 경우: 법인을 어디서 경영하느냐가 법인의 거주 지위에 영향을 줄 수 있습니다. 소유주가 해외로 이주한 뒤의 법인 거주 지위를 보고 법인 세금 도움을 받으세요.
• 미국으로 파견되는 경우: 미국에서 일하는 캐나다 직원과 조세조약 이중 거주 판정 기준을 보고 국경 간 세금 도움을 받으세요.
• 파견이 끝나 귀국하는 경우: 해외에서 몇 년 지낸 뒤 캐나다로 돌아오기를 보세요.