독립 계약자에게 LLC가 필요할까? 1099 세금

독립 계약자가 1099로 대금을 받으려면 LLC가 필요한가요?

아닙니다. 개인사업자(sole proprietor)란 법인 형태가 아닌 사업을 혼자 소유한 사람으로, Form 1040과 함께 Schedule C(개인사업자의 사업 소득·비용 명세서)와 Schedule SE(자영업세 계산서)로 신고합니다(IRS). 고객은 연간 지급액이 $2,000에 이르면 대개 Form 1099-NEC(독립 계약자 지급 명세서)로 지급 내역을 신고하며, 받는 사람은 개인이어도 됩니다(1099-NEC 작성 안내). 대금을 받는 것과 신고되는 것은 LLC 유무와 관계가 없습니다. 고객이 Form 1099를 보내 주든 아니든 사업 소득은 모두 Schedule C에 신고해야 합니다(Publication 334). 소액의 부업 소득에도 LLC는 필요 없습니다. 자영업세는 순수입이 $400에 이르면 적용됩니다(IRS).

단일 구성원 LLC는 세금 신고서에서 달라지는 점이 거의 없습니다. 연방세를 바꾸는 주된 선택은 S corporation 선택입니다.

표의 출처: 개인사업자, 단일 구성원 LLC, S corporation, S corporation 소유주 급여, 1099-NEC 작성 안내, SBA.

요약하면, LLC는 주 법에 따른 책임 분리가 필요하거나 고객이 요구할 때 만드세요. S 선택은 이익이 본인의 일에 대해 급여로 받을 금액보다 훨씬 클 때만 검토하세요.

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다.

• 고객이 사업체를 요구하거나, 근무 시간·방식·도구를 고객이 정한다.
• 1099 순소득이 커져 S 선택이 유리한지 따져 볼 만하다.
• 거주 주가 LLC를 유지하는 것만으로 큰 연간 비용을 부과한다.
• 하는 일에 주 전문직 면허가 필요하다. 예를 들어 캘리포니아 주는 Business and Professions Code 또는 Chiropractic Act에 따라 면허, 자격 인증 또는 등록이 필요한 전문 서비스를 제공하는 LLC의 설립이나 등록을 허용하지 않습니다. 보험 대리인과 중개인은 예외입니다(FTB). 본인의 일이 여기에 해당하는지는 면허 위원회나 변호사에게 확인하세요.
• 이전 연도에 신고하지 않은 1099 소득이 있거나 추정세를 내지 않았다. LLC를 만들어도 이 문제는 해결되지 않습니다.
• 지난해 순이익이 얼마였는지 말할 수 없다. 여기서 하는 모든 선택은 그 숫자에서 출발하며, 1099 합계만으로는 이익을 알 수 없습니다.

결정 전에 준비할 자료: 연도별 1099 순소득과 비용(은행 거래 내역, 1099-NEC 사본, 영수증), 다른 직장의 Form W-2, 고객의 W-9 또는 LLC 요청 내용, 거주 주, 그리고 일하는 장소·일정·도구가 누구 것인지.

단일 구성원 LLC를 만들면 소득세나 자영업세가 달라지나요?

아닙니다. 소득세에서 IRS는 구성원이 한 명인 LLC를 법인으로 과세받기로 선택하지 않는 한 소유주와 별개로 보지 않으므로("별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)"), LLC의 소득과 비용은 소유주의 Schedule C에 들어갑니다. 사업을 운영하는 단일 구성원 LLC의 소유주는 개인사업자와 같은 방식으로 자영업세를 냅니다(IRS).

자영업세는 순이익의 92.35%에 대해 15.3%입니다. 두 부분으로 나뉩니다. 사회보장세는 12.4%이며 급여와 순수입을 합친 금액이 $184,500에 이르면 부과가 멈춥니다. 메디케어세는 2.9%이며 상한이 없습니다(IRS; Form 1040-ES). 고용주 부담분에 해당하는 금액은 조정 총소득(AGI)을 계산할 때 공제할 수 있습니다.

LLC 유무와 관계없이 고객은 보통 1099 대금에서 세금을 원천징수하지 않습니다(IRS). 원천징수와 세액공제를 반영한 뒤에도 $1,000 이상을 낼 것으로 예상하고, 지금까지 낸 금액이 IRS가 충분하다고 인정하는 금액에 못 미치면 대개 추정세를 납부해야 합니다(Form 1040-ES). 1099 소득의 분기별 추정세를 참고하세요.

연방 소득세는 같아도 달라질 수 있는 점이 하나 있습니다. 주 정부가 LLC 자체에 세금을 부과할 수 있다는 것입니다. 캘리포니아 주의 연간 세금은 $800입니다(FTB). 모든 과세 방식은 LLC에 세금이 부과되는 방식을 참고하세요.

고객이 LLC를 만들어 달라고 요청했습니다. 꼭 만들어야 하나요? 근로자 분류에 영향이 있나요?

고객이 계약 조건으로 LLC를 요구할 수는 있지만, LLC 여부가 IRS의 계약자·직원 판단을 좌우하지는 않습니다. IRS는 세 가지 사실관계를 따집니다. 행동 요소(지급자가 무엇을 어떻게 할지 통제하는가), 재정 요소(대금을 어떻게 받는가, 누가 도구를 제공하는가, 비용을 환급받는가), 관계의 유형(서면 계약, 복리후생, 그 일이 지급자 사업의 핵심 부분인가)입니다. 어느 한 요소만으로 결정되지 않으며, IRS는 관계 전체를 봅니다(IRS). IRS가 열거한 요소에 사업 형태는 없습니다.

한 고객에게 고객의 일정에 맞춰 고객의 도구와 지시로 전일 근무하며 청구하는 LLC라도 이런 사실관계는 그대로입니다. 사실관계가 직원에 가깝다면 사업체나 근로자 누구든 Form SS-8로 IRS에 판정을 요청할 수 있으며, 판정에는 최소 6개월이 걸릴 수 있습니다(IRS).

일부 주는 IRS보다 엄격한 기준을 씁니다. 예를 들어 캘리포니아 주는 대부분의 근로자에게 ABC 테스트를 적용합니다. 고객이 직원으로 볼 수 있는 근로자를 참고하세요.

준비할 자료: 계약서, 근무 시간을 누가 정하는지, 누구의 도구와 장소를 쓰는지, 다른 고객 현황.

1099 소득을 LLC로 옮길 수 있나요? 고객의 W-9에는 무엇을 적나요?

실제로는 가능하고, 세금 면에서 달라지는 것은 없습니다. 주 법에 따라 LLC를 설립하고 같은 고객들과 계속 일하면 됩니다. IRS는 소득세에서 단일 구성원 LLC를 따로 보지 않으므로, 소득은 이전과 같은 Schedule C에 계속 들어갑니다(IRS).

고객이 보내는 Form W-9(납세자 식별번호 확인서)는 고객이 Form 1099-NEC에 쓸 이름과 번호를 묻습니다. 세금상 별도로 보지 않는 단일 구성원 LLC는 다음과 같이 작성합니다(Form W-9).

IRS도 LLC 안내에서 같은 말을 합니다. W-9에는 LLC의 EIN이 아니라 소유주의 번호를 적습니다(IRS). 고객에게 유효한 번호를 주지 않으면, 번호를 신청해 둔 경우에도 고객은 대개 비직원 대금의 24%를 원천징수해야 하므로 W-9는 일찍 돌려주세요(W-9 요청자 작성 안내).

S 선택을 하면 작성 방식이 달라집니다. LLC가 법인으로 과세되므로 Line 1에는 LLC 이름을, Line 3a에는 코드 S가 붙은 LLC 칸을 선택하고, Part I에는 LLC 자체의 EIN을 적습니다(Form W-9). 이런 LLC는 Form 2553에 적은 효력 발생일부터 법인으로 취급됩니다(IRS). 그 이전 날짜의 소득은 계속 본인의 Schedule C에 속합니다.

계약서에는 누가 대금을 받는지가 적혀 있습니다. 각 고객에게 계약서 수정을 요청하거나 LLC 명의로 새 계약서를 체결하고, 청구서, 은행 계좌, 보험도 이에 맞춰 바꾸세요. 자산, 계좌, 사업체 이름을 새 사업체로 옮기는 방법은 사업 구조 변경을 참고하세요.

LLC는 책임 분리, 깔끔한 은행 계좌 측면에서 무엇을 해 주며, 무엇은 해 주지 않나요?

LLC는 주 법에 따라 사업의 채무와 소송을 개인 자산과 분리해 줍니다. 연방 소득세나 자영업세는 바꾸지 않지만, 주 정부가 LLC에 별도의 세금이나 수수료를 부과할 수는 있습니다. SBA에 따르면 개인사업자는 별도 사업체를 만들지 않으므로 사업 자산·부채와 개인 자산·부채가 분리되지 않고, LLC는 대부분의 경우 소유주를 개인 책임으로부터 보호합니다(SBA). LLC는 주 법령에 따라 만들어지며 규정은 주마다 다릅니다(IRS).

깔끔한 은행 계좌에 LLC는 필요 없습니다. IRS는 새 사업을 시작하면 사업용 당좌예금 계좌를 열어 개인 계좌와 분리하라고 권고합니다(Publication 583). 직원도 소비세(excise tax)도 없는 단일 구성원 LLC는 연방세 목적으로 EIN이 필요 없지만, 은행이나 주에서 요구하면 받을 수 있습니다(IRS). LLC 또는 개인사업자의 사업용 은행 계좌를 참고하세요.

LLC가 해 주지 않는 것:

• 세금. 단일 구성원 LLC도 개인사업자와 같은 소득세와 자영업세를 냅니다.
• 근로자 분류. IRS는 사업 형태가 아니라 관계의 사실관계로 계약자인지 직원인지를 판단합니다.
• 공제. LLC가 더해 주는 공제는 없습니다. 개인사업자도 이미 Schedule C에서 일반적이고 필요한 사업 비용을 공제합니다.
• 책임 보호의 범위. SBA는 "대부분의 경우"라고 말합니다. 본인의 업무와 관련된 청구, 본인이 개인 보증한 채무에는 주 법이 적용되므로 거주 주에서 면허를 받은 변호사에게 확인하세요. 연방 세법에도 예외가 있습니다. 원천징수한 소득세와 직원의 사회보장세·메디케어세를 고의로 거두지 않았거나 납부하지 않은 책임자는 미납액을 개인적으로 부담할 수 있으며, S 선택으로 급여 지급 대상이 되면 이 점이 중요해집니다(IRS; 제6672조). 징수는 대개 부과 후 10년 동안 진행되며, 정지나 연장이 있을 수 있습니다(제6502조).

LLC는 매년 비용이 얼마나 드나요?

LLC를 만들 때는 주 정부에 제출 수수료를 내며, 이후 해마다 보고서 수수료나 세금을 부과하는 주가 많습니다. 금액은 주마다 정하고 차이가 큽니다.

기본 설정의 단일 구성원 LLC는 대개 별도의 연방 소득세 신고서를 제출하지 않으므로 늘어나는 서류는 대부분 주 단계에서 생깁니다. 다만 고용세와 일부 소비세에서는 여전히 별도 사업체입니다(IRS). 거주 주의 연간 비용은 주별 LLC 연간 수수료와 보고서를, 캘리포니아 주는 캘리포니아 주의 최소 세금과 LLC 수수료를, 설립 장소는 어느 주에서 설립할지를 참고하세요.

LLC를 만들면 개인 소득이 줄거나 공제가 늘어나나요?

아닙니다. 사업 비용을 공제받으려면 개인사업자의 신고서든 다른 사업체의 신고서든 일반적이고 필요한 비용이어야 합니다(Publication 583). 개인사업자는 이미 Schedule C에서 이런 비용을 공제하므로 LLC가 공제를 더해 주지 않습니다. 개인 생활비와 가족 비용은 계속 공제할 수 없습니다(Publication 334).

S 선택도 공제를 늘려 주지 않습니다. 달라지는 것은 소유주가 보수를 받는 방식입니다. 이익의 일부는 급여가 되어 급여 지급 절차로 세금이 매겨지고, 나머지는 이익 배분분으로 소유주에게 과세됩니다. 연방세가 줄어든다면 그것은 소득이 아니라 사회보장세와 메디케어세에서 줄어드는 것입니다. 일부 주는 S corporation이 주 소득세를 사업체 단계에서 납부하도록 허용하고(별도 과세 대상이 아닌 LLC는 대체로 불가), IRS는 S corporation이 그 세금을 공제하도록 허용합니다(Notice 2020-75). 적격 요건과 조건은 주마다 정합니다.

LLC가 C corporation으로 과세되어 이익을 LLC 안에 남겨 두는 것은 별도의 법인세가 따르는 다른 선택입니다. LLC 또는 C corporation을 참고하세요.

S corporation 선택으로 자영업세를 줄일 수 있는 경우는 언제이며, 본인에게 얼마를 지급해야 하나요?

S 선택으로 사회보장세와 메디케어세가 줄어드는 경우는 이익이 본인의 일에 대해 급여로 받을 금액보다 훨씬 클 때뿐입니다. 급여에 대한 세금은 급여 지급 절차로 납부하고, 급여를 넘어 분배한 이익에는 고용세가 붙지 않습니다. 법인은 급여가 아닌 분배를 하기 전에 주주 겸 직원에게 그 서비스에 대한 적정 보수를 지급해야 하며, IRS는 분배금을 급여로 재분류할 수 있습니다(IRS). 사업에서 일하는 법인 임원은 그 법인의 직원입니다(Publication 15).

급여에 붙는 세금은 합계 15.3%로 같습니다. 사회보장세 12.4%와 메디케어세 2.9%이며, 절반은 소유주의 급여에서 원천징수하고 절반은 법인이 납부합니다(Publication 15). 따라서 절감 효과는 급여가 아닌 이익에서만 생깁니다. 이를 줄이는 요인이 두 가지 있습니다.

• 급여와 순수입을 합친 금액이 $184,500를 넘으면 메디케어세만 계속 부과되므로 이익이 더 늘어도 절감 효과는 작습니다(Form 1040-ES). 다른 직장의 급여는 자영업세 한도를 소진시키지만, S corporation은 다른 고용주가 얼마를 원천징수했든 소유주에게 지급하는 급여에 대한 고용주 몫의 사회보장세를 따로 내야 합니다(Publication 15). 고용주들이 초과 원천징수한 사회보장세는 신고서에서 공제받을 수 있습니다(IRS). 고소득자에게는 추가 메디케어세도 적용될 수 있습니다.
• 적격 사업소득(QBI) 공제는 사업 이익의 최대 20%를 공제하는 제도로, 개인사업자와 S corporation 소유주 모두 받을 수 있습니다. 다만 S corporation에서 받는 적정 보수는 적격 사업소득이 아닙니다(IRS). 이익을 급여로 옮기면 이 공제가 줄어들 수 있습니다. 이 공제는 과세소득에 따른 한도도 있으므로 효과는 본인의 신고서에 따라 달라집니다.

IRS는 급여 산정 공식을 정해 두지 않았습니다. 적정 급여의 기준과 금액은 S corporation 소유주 급여를, 손익분기 계산과 선택 방법은 S 선택이 유리한 경우를 참고하세요.

S 선택을 하면 무엇이 추가되나요? 급여 지급, 법인 세금 신고서, 주 규정, 기한이 있나요?

S 선택을 하면 고용주로서의 의무, 두 번째 세금 신고서, 일부 주에서는 주 세금이 추가되므로, 절감액이 이 모두를 감당해야 합니다. 과세 방식별 주 세금을 비교하세요. S corporation에 부과되는 캘리포니아 주 최소 프랜차이즈세 $800처럼 매년 고정으로 내는 금액이 작은 절감액을 없앨 수 있습니다. S 선택을 하거나 하지 않은 LLC에서 본인에게 보수를 지급하는 방법은 소유주 보수 지급을 참고하세요.

Form 2553 기한이 지났다면 늦은 S corporation 선택 구제를 참고하세요. S 선택 후에는 장부도 달라집니다. S corporation 선택 후의 장부를 참고하세요.

어떻게 결정하고, 무엇부터 준비해야 하나요?

LLC는 책임 분리나 고객의 요구가 있을 때 만들고, S 선택은 순이익을 알고 급여를 지급할 수 있게 된 뒤에 검토하세요.

다음 순서로 준비하세요.

1. 사업용 은행 계좌를 열고 사업 자금을 모두 그 계좌에 두세요(Publication 583). 자영업자 기록 보관을 참고하세요.
2. 원천징수와 세액공제를 반영한 뒤에도 $1,000 이상을 낼 것으로 예상하면 1099 소득에 대한 추정세를 분기마다 납부하세요(Form 1040-ES).
3. LLC를 만든다면: 주 정부에 설립 서류를 제출하고, 은행이나 주에서 요구하면 EIN을 받은 뒤 각 고객에게 새 W-9를 보내세요.
4. S 선택을 한다면: 적격 여부를 확인하고, 첫 급여를 지급하기 전에 급여 지급 체계와 법인 장부를 마련한 뒤 기한 안에 Form 2553을 제출하세요. 권한 있는 임원이 서명하고, 모든 소유주가 동의해야 합니다. 주식이나 그 소득에 공동재산 지분이 있는 배우자도 포함됩니다(Form 2553 작성 안내). S 선택이 유리한 경우를 참고하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것입니다. 금액은 미국 달러이며, 다른 급여나 자영업 소득이 없는 독신 신고자를 가정합니다. 소득세 영향과 추가 메디케어세는 반영하지 않았으며, 신고 유형이 다르거나 다른 소득이 있으면 달라질 수 있습니다.

순이익이 $90,000인 디자이너

프리랜서 디자이너가 개인사업자로서 1099-NEC 고객에게서 순이익 $90,000을 벌었습니다. 자영업 순수입은 $90,000의 92.35%인 약 $83,100이고, 15.3%의 자영업세는 약 $12,700입니다.

단일 구성원 LLC를 만들어도 Schedule C, 자영업세, 추정세는 그대로이며 자영업세는 여전히 약 $12,700입니다. 새로 생기는 비용은 주 수수료입니다. 캘리포니아 주의 연간 세금은 이익과 관계없이 $800입니다.

순이익이 $200,000인 컨설턴트

컨설턴트가 개인사업자로서 순이익 $200,000을 벌었습니다. 순수입은 약 $184,700입니다. 12.4%의 사회보장세는 임금 기준액 $184,500에서 멈춰 $22,878이고, 2.9%의 메디케어세는 약 $5,356이 더해져 자영업세는 약 $28,200입니다.

이 컨설턴트가 LLC를 만들고 S 선택을 합니다. 계산 과정을 보여 주기 위해서만 표에서 두 가지 급여를 가정했습니다. IRS는 비율을 정해 두지 않았고, 무엇이 적정한지는 이 컨설턴트의 업무에 따라 달라집니다. 급여세는 급여의 15.3%입니다. 급여 지급 서비스, Form 1120-S 작성, 주 부과금으로 연간 $4,000이 추가된다고 가정했습니다.

급여가 늘면 적격 사업소득 공제가 줄어 소득세가 늘어날 수도 있습니다. 실제 절감액은 본인의 수치로 두 방식의 신고서를 모두 작성해 봐야 알 수 있습니다.

고객 한 곳의 통제를 받는 계약자

한 계약자가 고객 한 곳에서 전일 근무하며, 고객이 근무 시간을 정하고 도구를 제공하며, LLC로 청구해 달라고 요청합니다. IRS는 여전히 통제, 지급 방식, 관계를 살피므로 사업 형태와 관계없이 이 계약자는 직원일 수 있으며, 본인이나 고객이 Form SS-8 판정을 요청할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 1099 순소득이 늘었거나, 고객이 사업체를 요구하거나, S 선택을 고민하며 거주 주 기준의 숫자가 필요한 경우: 설립 여부, 설립할 주, S 선택 여부와 시기, 먼저 갖출 급여 지급 체계와 장부는 모두 본인의 수치에 달려 있습니다. 사업체 설립을 참고하세요. S 선택 가이드에 손익분기 계산이 있습니다.
• 장부가 밀렸거나, 순이익을 말할 수 없거나, 1099 합계가 입금액과 맞지 않는 경우: 밀린 장부 따라잡기, 은행 거래 내역으로 장부 다시 만들기, 장부 관리 지원을 참고하세요.
• 수년간 1099 소득을 신고하지 않았거나 추정세를 내지 않은 경우: LLC로는 이전 연도 문제가 해결되지 않습니다. 미제출 세금 신고서 따라잡기와 개인 세금 지원을 참고하세요.
• 신고서가 1099와 맞지 않는다는 IRS 통지를 받은 경우: 미신고 소득 통지 대응을 참고하세요.
• 고객이 직원처럼 대하거나 거주 주가 더 엄격한 기준을 쓰는 경우: 고객이 직원으로 볼 수 있는 근로자를 참고하세요.
• 이미 S 선택을 했거나 Form 2553 기한을 놓친 경우: 늦은 S corporation 선택 구제를 참고하세요.
• 캘리포니아 주에 사는 경우: 캘리포니아 주의 최소 세금과 LLC 수수료를 참고하세요.
• 비자로 미국에 있거나 미국 세법상 거주자가 아닌 경우: 프리랜서로 일할 수 있는지와 LLC에 세금이 부과되는 방식은 비자와 거주 지위에 따라 달라집니다. 비자로 LLC 설립하기와 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 참고하세요.
• 캐나다에 살면서 미국 고객과 계약하는 경우: 미국 고객이 있는 캐나다 프리랜서와 미국 고객과 계약하기 위한 법인 설립을 참고하세요.
• 다른 나라에서 사업을 운영하는 미국 시민권자인 경우: 해외 거주 중 LLC 또는 S corporation을 참고하세요.
• LLC 소유주가 배우자 등 2명 이상인 경우: 배우자·가족 LLC를 참고하세요.