Mudança do Canadá para a Austrália: tratado, RRSP e pensões

Quando o Canadá deixa de me tributar depois que me mudo para a Austrália?

O Canadá tributa sua renda global até o dia em que você se torna não residente. Para a maioria das pessoas, é o último entre o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e seus dependentes saem e o dia em que você se torna residente da Austrália (CRA: Leaving Canada). Até lá, você precisa ter cortado seus vínculos residenciais significativos: sua moradia, seu cônjuge ou companheiro em união estável e seus dependentes (CRA, folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11). Se você mantém no Canadá uma moradia à sua disposição, ou se seu cônjuge ou seus dependentes ficam lá, em geral continua sendo residente de fato, mesmo morando na Austrália. Uma casa alugada a um inquilino sem relação com você, em condições de mercado (arm's length), em geral não conta como vínculo significativo (¶1.12).

Depois desse dia, o Canadá tributa apenas a renda de fonte canadense, em sua maior parte por retenção feita por quem paga:

Fontes: os artigos 10, 11 e 18 do tratado (Finance Canada), a tabela de países do Service Canada e o IC76-12R8 da CRA.

O que torna uma mudança menos simples: manter uma casa no Canadá, cônjuge ou filhos que ficam, uma corporação canadense da qual você é proprietário, um RRSP grande ou uma carteira de investimentos não registrada, ou uma data de mudança que coincide com um emprego ou com a venda de um imóvel. Cada um desses pontos muda quando a sua residência termina ou o que a declaração de saída precisa informar.

O que reunir: a data da mudança e o tipo de visto australiano, o destino da sua casa no Canadá (vendida, alugada ou vazia), onde a sua família mora, uma lista de investimentos com os valores na data da mudança e todas as suas pensões, RRSP, RRIF, TFSA e contas bancárias no Canadá.

A data exata em que a sua residência termina tem guia próprio: a data em que você se torna não residente.

Como a regra de desempate do tratado Canadá-Austrália define a residência?

A regra de desempate só vale se os dois países tratarem você como residente pela própria lei. Primeiro, o tratado não considera você residente de um país que o tributa apenas sobre a renda de fonte local (artigo 4(2)). Se a Austrália tributa você só sobre a renda de fonte australiana, por exemplo em alguns vistos temporários, você não pode usar a regra de desempate nem as alíquotas do tratado como residente da Austrália; por isso o tipo de visto importa. O tratado faz então duas perguntas, em ordem (artigo 4(3)):

1. Moradia permanente. Se você tem moradia permanente à sua disposição em apenas um país, é residente somente desse país.
2. Relações pessoais e econômicas mais estreitas. Se você tem moradia permanente nos dois países, ou em nenhum, é residente do país com o qual suas relações pessoais e econômicas são mais estreitas.

O tratado Canadá-Austrália para por aí. Ao contrário de muitos outros tratados, ele não tem etapa de local de residência habitual nem de cidadania.

Se a regra de desempate indicar a Austrália, a seção 250(5) do Income Tax Act considera que você não é residente do Canadá para fins de imposto de renda, e as regras de emigrantes se aplicam (CRA: Leaving Canada). A CRA coloca sobre você o ônus de mostrar que a Austrália tributa você como residente (folio S5-F1-C1, ¶1.43). Uma casa no Canadá que continua à sua disposição pode manter o Canadá em jogo no primeiro teste.

Para pedir uma opinião à CRA, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Que imposto de saída se aplica quando me mudo para a Austrália?

No dia em que você se torna não residente, o Canadá trata você como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado e os recomprado por esse valor (CRA: alienação de bens). Qualquer ganho acumulado vai para a sua declaração final do Canadá.

A venda presumida não abrange imóveis no Canadá, bens de um negócio que você continua tocando por meio de um estabelecimento permanente no Canadá, RRSP, RRIF, TFSA, planos de pensão e alguns outros planos registrados. Bens que você já tinha ao se tornar residente do Canadá pela última vez, ou que herdou depois, também ficam de fora se, ao sair, você era residente do Canadá por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores. Se seus bens valiam, no total, mais de $25.000, você também entrega o Form T1161 (CRA: Leaving Canada).

A declaração final, o Form T1161 e o pagamento do imposto mais tarde com o Form T1244 estão em sair do Canadá.

Como a opção do tratado me dá um novo custo-base na Austrália?

O artigo 13(6) do tratado permite que você opte por ser tratado, na Austrália, como se tivesse vendido e readquirido o bem pelo valor justo de mercado logo antes de se tornar residente australiano. Ela só vale se você se tornou residente da Austrália imediatamente depois de sair do Canadá, e só para bens que o Canadá tributou na venda presumida; imóveis no Canadá e RRSP não são cobertos. A opção existe porque o Canadá já tributou esse ganho na saída. Sem ela, o mesmo ganho poderia ser tributado de novo quando você vender depois.

A opção é feita na Austrália, pelas regras australianas, então o texto do tratado não diz como nem quando. Guarde os valores que você usou no Form T1161 e na declaração de saída; eles são a prova do valor pelo qual você opta.

Quanto o Canadá retém de pensões, pagamentos de RRIF, CPP e OAS pagos a mim na Austrália?

O Canadá pode tributar uma pensão ou renda vitalícia (annuity) paga a você na Austrália, mas o tratado limita o imposto ao menor entre 15% do pagamento e o imposto que você pagaria sobre ele como residente do Canadá (artigo 18(2)). O Service Canada lista 15% para as pensões do OAS, CPP e QPP, e para os benefícios por morte do CPP e do QPP, pagos a residentes da Austrália (Service Canada). Se a sua renda é alta, parte do OAS pode ser recuperada pelo imposto de recuperação do OAS; o Service Canada diz que morar em um país com tratado pode isentar você.

Quando quem paga sabe que você mora na Austrália, retém pela alíquota limitada. O teste do “menor entre” só reduz mais o imposto quando a sua renda canadense é pequena. Há dois caminhos para recuperar o imposto retido acima do que você deve: uma declaração da seção 217, que tributa a pensão como se você fosse residente, explicada em a declaração de não residente para renda de pensão e RRSP, ou o Form NR7-R, que restitui o imposto da Parte XIII retido acima da alíquota do tratado, entregue em até 2 anos depois do ano em que o imposto foi pago (Income Tax Act, seção 227(6)). Pedir uma alíquota menor com antecedência pelo Form NR5 está em retenção menor sobre pensões canadenses no exterior.

O que acontece com um saque de RRSP em parcela única depois que me mudo para a Austrália?

O tratado Canadá-Austrália fala em “pensões”, e não em “pagamentos periódicos de pensão”, e não define o que é pensão. Pela seção 5 do Income Tax Conventions Interpretation Act, “pensão” em um tratado desse tipo significa qualquer pagamento de um RRSP, RRIF, plano de pensão registrado ou plano semelhante. Nessa leitura, um saque de RRSP em parcela única ou um pagamento grande de RRIF feito a um residente da Austrália também fica sob o teto de 15%.

Tratados que limitam apenas os pagamentos periódicos de pensão deixam os pagamentos em parcela única na alíquota integral de 25%; o tratado Canadá-Austrália tem outra redação. Quem decide quanto reter é o emissor do plano, então confirme a alíquota com ele antes de sacar e envie a prova de que você mora na Austrália. Se ele reter mais do que o tratado permite, o excesso pode ser restituído pelo Form NR7-R.

Sacar antes ou depois da mudança, e como a Austrália tributa o saque, são questões separadas: veja sacar o RRSP antes ou depois de sair do Canadá. Manter ou aumentar um RRSP ou TFSA depois de sair está em contribuir para um RRSP ou TFSA depois de sair do Canadá.

Quanto o Canadá retém de dividendos e juros pagos a mim na Austrália?

Os dividendos canadenses pagos a uma pessoa física na Austrália são tributados a 15%, em vez de 25% (artigo 10(2)).

A maior parte dos juros não precisa de tratado: o Canadá não retém imposto sobre juros pagos a um não residente por um pagador sem relação com ele, exceto juros de dívida com participação nos resultados (Income Tax Act, seção 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). Juros de um pagador com relação de dependência, como a sua própria corporação canadense ou um familiar, ficam limitados a 10% (artigo 11(2)).

Para obter a alíquota do tratado, avise seu banco ou corretora que você se mudou e entregue a eles o Form NR301: veja contas bancárias e de corretora canadenses depois de sair.

O acordo de previdência social Canadá-Austrália me ajuda a manter o OAS?

Sim, para a elegibilidade, não para o valor. O Old Age Security pago fora do Canadá normalmente exige 20 anos de residência no Canadá (Service Canada). Se você não se qualifica só com os anos no Canadá, o acordo permite que o Canadá conte seus anos de residência na Austrália depois dos 18 anos como residência canadense. Ele também conta esses anos australianos para a elegibilidade ao CPP, se as suas contribuições ao CPP sozinhas forem insuficientes (acordo Canadá-Austrália).

Cada país continua pagando com base apenas nos seus períodos no programa dele. Mais anos na Austrália podem abrir a porta para receber o OAS no exterior; eles não aumentam o valor do OAS.

Quem tributa pensão alimentícia entre o Canadá e a Austrália?

Pelo artigo 18(3) do tratado, pensão alimentícia ou outro sustento que surge em um país e é pago a um residente do outro é tributável apenas no país em que surge. O tratado não diz onde um pagamento surge; em geral se entende que é o país de quem paga, mas o texto não resolve isso.

Se um pagamento surge no país de quem paga:

Como o tratado deixa a fonte em aberto, confira o caso antes de contar com uma dedução ou exclusão.

Exemplo

Todos os valores são em dólares canadenses e ilustrativos.

Uma enfermeira se muda para Melbourne

Uma enfermeira vende seu apartamento em Halifax, despacha seus pertences e se muda para Melbourne em março, sem deixar casa nem família no Canadá. Ela tem C$120.000 em fundos mútuos comprados por C$90.000. O Canadá trata os fundos como vendidos por C$120.000 na data da saída, e a declaração final dela informa um ganho de capital de C$30.000. Ela entrega o Form T1161 porque seus bens valem mais que o limite. O artigo 13(6) permite que ela opte, pelas regras australianas, por ser tratada na Austrália como se tivesse comprado os fundos pelo valor que tinham logo antes de se tornar residente lá.

Uma aposentada em Brisbane recebe de um RRIF e de um RRSP

Uma aposentada que mora em Brisbane recebe C$20.000 por ano de um RRIF. O Canadá retém 15%, ou C$3.000. Em um ano posterior, ela também saca C$80.000 de uma vez de um RRSP. Como o tratado não define pensão, o Income Tax Conventions Interpretation Act lê o saque do RRSP como pensão, o que aponta para um teto de 15% (C$12.000) em vez de 25% (C$20.000). Quem decide quanto reter é o emissor do plano, então ela confirma a alíquota por escrito antes de sacar.

Um aposentado com 14 anos no Canadá e 10 na Austrália

Um homem viveu no Canadá por 14 anos depois dos 18 anos e depois 10 anos na Austrália. Só com os anos no Canadá, ele não alcança os 20 anos necessários para receber o OAS fora do Canadá. Pelo acordo de previdência social, os anos na Austrália podem contar para esses 20 anos, então ele pode ter direito a receber o OAS na Austrália se cumprir as demais condições. O valor continua baseado nos seus 14 anos no Canadá, e o Canadá retém 15% de cada pagamento.

E no seu caso?

• Sua casa, seu cônjuge ou seus filhos ficam no Canadá: você pode continuar sendo residente do Canadá, e a regra de desempate passa a ser toda a questão. Veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior e residência fiscal no Canadá.
• Você aluga sua casa no Canadá: o aluguel de não residente tem retenção e declaração próprias. Veja proprietários de imóveis não residentes.
• Você vende sua casa no Canadá depois de sair: veja vender sua casa depois de sair do Canadá.
• Você já se mudou e não entregou a declaração de saída nem o Form T1161: podem valer multas por atraso. Veja formulários de saída entregues com atraso e multas e como entregar sua declaração de saída do exterior, ou peça a regularização pelo nosso serviço de impostos entre países.
• A CRA ainda trata você como residente do Canadá: veja a CRA ainda acha que você é residente.
• Você é proprietário de uma corporação canadense: a forma de retirar dinheiro depois de sair, e se dirigi-la da Austrália muda a residência dela, alteram o imposto nos dois países. Veja como se pagar com a sua corporação depois de se mudar para o exterior e residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior, ou peça uma revisão pelo nosso serviço de impostos entre países.
• Você tem uma carteira grande ou um RRSP grande: a declaração de saída, a opção do artigo 13(6) e o plano de saques interagem entre dois países, e um valor ou uma alíquota errada é difícil de corrigir depois. Peça uma revisão pelo nosso serviço de impostos entre países.
• Você vai se mudar para outro lugar: veja as páginas dos outros países, como mudança do Canadá para o Reino Unido ou mudança do Canadá para os EUA.