Mudar do Canadá para Hong Kong: imposto e tratado

Mudança (ou volta) do Canadá para Hong Kong: quando termina a residência fiscal canadense?

A residência fiscal canadense em geral termina na mais tardia entre três datas: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge e seus dependentes saem e o dia em que você se torna residente em Hong Kong, desde que você tenha cortado seus vínculos residenciais relevantes. A CRA (Agência da Receita do Canadá) considera três vínculos relevantes: uma casa no Canadá, um cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e dependentes (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11, 1.22). Vínculos secundários, como contas bancárias canadenses, um carro ou o cartão de saúde da província, são avaliados em conjunto. Se você mantém um vínculo relevante, o Canadá ainda pode tributar sua renda mundial, onde quer que você more. Se seus vínculos foram cortados, veja residência fiscal no Canadá; a data exata está em a data em que você se torna não residente do Canadá.

A partir dessa data, você é um emigrante. A maior parte dos seus bens é tratada como vendida pelo valor justo de mercado, e a declaração do ano da saída informa sua renda mundial até a data da saída; depois disso, o Canadá tributa apenas certas rendas de fonte canadense. As etapas estão em saída do Canadá.

A mudança para Hong Kong deixa de ser simples quando:

• você mantém uma casa no Canadá, ou seu cônjuge ou seus filhos ficam;
• você tem uma corporação canadense, um imóvel alugado ou saldos grandes de RRSP ou RRIF;
• você passa longos períodos nos dois lugares, de modo que os dois podem reivindicar você;
• você tem investimentos com ganhos grandes, e o imposto de saída (departure tax) vira dinheiro de verdade;
• você mantém um emprego, clientes ou uma empresa individual no Canadá depois da mudança.

Reúna: a data da mudança; a contagem de dias em Hong Kong por ano de avaliação fiscal (year of assessment); seus passaportes e o cartão de identidade permanente de Hong Kong; contratos de aluguel ou escrituras de qualquer casa nos dois lugares; o que será feito da sua casa no Canadá; uma lista de todas as contas e investimentos com os valores na data da saída; e os valores do seu RRSP, do RRIF e de pensões.

O Canadá tem tratado tributário com Hong Kong?

Sim. O Canadá e Hong Kong assinaram um acordo abrangente de imposto de renda, e a Finance Canada o lista entre os tratados tributários em vigor. Do lado canadense, ele cobre os impostos da Income Tax Act federal; do lado de Hong Kong, os impostos da Inland Revenue Ordinance (acordo, Artigo 2).

Os pontos que importam na mudança:

A China continental é coberta por outro tratado. Se você vai para lá, veja voltar para a China.

Quando você é residente de Hong Kong pelo acordo?

Pelo Artigo 4(1)(a), uma pessoa física é residente de Hong Kong para o acordo se mora habitualmente em Hong Kong, ou permanece lá mais de 180 dias em um ano de avaliação fiscal, ou mais de 300 dias em dois anos de avaliação consecutivos, sendo um deles o ano em questão (acordo).

Os testes de dias são uma armadilha para quem viaja com frequência. Um residente no Canadá que passa mais de 180 dias em Hong Kong pode se tornar residente de Hong Kong para o acordo e continuar residente no Canadá pela lei canadense. Isso é residência dupla, e a regra de desempate abaixo decide.

A CRA parte do princípio de que você não é residente, para fins do tratado, do outro país. O ônus de provar o contrário é seu (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Guarde registros de onde você morou e dos seus dias em cada lugar.

Se o Canadá e Hong Kong reivindicam você, como a regra de desempate decide?

O Artigo 4(2) aplica os testes em ordem e para no primeiro que aponta para um só lugar:

O right of abode não é cidadania. Se você tem right of abode em Hong Kong e cidadania canadense, a etapa 4 aponta para os dois lados e o caso vai para as duas autoridades fiscais. As etapas 1 a 3 vêm antes, então o caso só chega à etapa 4 se elas não resolverem.

Se a regra de desempate fizer de você residente de Hong Kong, a seção 250(5) da Income Tax Act considera você não residente no Canadá para todos os fins da lei, e as regras de saída valem a partir desse momento (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Você pode pedir a opinião da CRA; veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Qual imposto de saída se aplica, e dá para optar por um custo atualizado em Hong Kong?

Ao sair, o Canadá trata a maior parte dos bens, exceto imóveis no Canadá e planos registrados como RRSP, RRIF e TFSA, como vendida pelo valor justo de mercado, e você informa o ganho na declaração do ano da saída (CRA). Os formulários, as exceções e o adiamento do pagamento estão em saída do Canadá, e um cálculo passo a passo está em exemplo de cálculo do imposto de saída.

O Artigo 13(6) do acordo acrescenta uma opção para o lado de Hong Kong. Se o Canadá tributa você por uma venda presumida na saída e você se torna residente de Hong Kong, você pode optar por ser tratado em Hong Kong como se tivesse vendido e recomprado o bem logo antes de chegar. O preço presumido é o menor entre o valor na saída e o valor que você opta por usar, quando vender depois, como seu valor de venda canadense para a venda presumida. A opção não cobre bens cujo ganho Hong Kong já poderia tributar, nem imóveis em um terceiro lugar (acordo).

Quanto a opção vale depende de como Hong Kong tributa a venda, o que esta página não aborda.

Quanto o Canadá retém sobre dividendos, juros, pensões, CPP e OAS pagos a você em Hong Kong?

Depois que você se torna não residente, o Canadá retém imposto na fonte sobre a maior parte da renda canadense paga a você. A alíquota geral é 25% (Income Tax Act, seção 212); o acordo a reduz para dividendos e alguns juros.

Seu banco ou corretora só aplica a alíquota do tratado depois que você entrega o Form NR301; veja contas bancárias e de corretora canadenses depois da saída. O aluguel de um imóvel canadense tem regras próprias: veja proprietários não residentes de imóveis alugados.

Por que pensões canadenses, RRSP e RRIF mantêm a alíquota canadense integral?

O acordo não fixa limite para pensões canadenses. O Artigo 17 diz que pensões, inclusive pagamentos únicos, originadas em uma das partes por emprego passado podem ser tributadas nessa parte pela própria lei. Outras rendas de fonte canadense, pelo Artigo 20(2), também podem ser tributadas no Canadá pela lei canadense (acordo). Por isso a alíquota geral do Canadá continua valendo, e a tabela da Service Canada mostra 25% sobre CPP, QPP e OAS para países que ela não lista com alíquota menor; Hong Kong não está na lista (Service Canada).

Parte da renda de pensão e de RRSP pode ter um valor menor por meio da declaração da seção 217; veja declaração de não residente para renda de pensão e de RRSP. Se vale resgatar o RRSP antes ou depois de sair, veja resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá.

Você pode receber o OAS morando em Hong Kong?

Sim, se você morou no Canadá pelo menos 20 anos depois dos 18. Você precisa ter sido cidadão canadense ou residente legal no dia anterior à sua saída (Service Canada). Com menos de 20 anos, o OAS para quando você completa seis meses fora do Canadá depois do mês da saída e volta quando você retorna para morar (Old Age Security Act, seção 9). A pensão por aposentadoria do CPP é paga no exterior com pelo menos uma contribuição válida.

O Canadá não tem acordo de previdência social com Hong Kong, então os anos em Hong Kong não contam para os 20 anos (Service Canada). O Guaranteed Income Supplement (suplemento de renda garantida) para depois de seis meses no exterior.

O imposto de recuperação do OAS (OAS recovery tax) também pode se aplicar. Quando o imposto de não residente sobre pensões canadenses é 25% ou mais, como é o caso de Hong Kong, você entrega a declaração de renda do OAS (OAS Return of Income) até 30 de abril de cada ano; Hong Kong não está na lista da CRA de lugares cujos residentes são dispensados (CRA: declaração de renda do OAS). Se a CRA não a receber, os pagamentos do OAS param a partir de julho (Service Canada). A recuperação começa em 15% da renda líquida mundial acima de $95.323.

O que acontece se você voltar ao Canadá depois?

Quando você volta a ser residente no Canadá, é tratado como se tivesse comprado a maior parte dos seus bens pelo valor na data da chegada (Income Tax Act, seção 128.1). Se você volta ainda com bens que foram vendidos de forma presumida na saída, uma opção pode reduzir ou desfazer esse ganho da saída; veja voltar ao Canadá depois de pagar o imposto de saída. A volta em si está em voltar ao Canadá depois de anos no exterior.

Ir e voltar torna a questão da residência mais difícil a cada vez. Guarde a contagem de dias e os registros de cada ano nos dois lugares.

Exemplo

Os valores estão em dólares canadenses e são ilustrativos.

Uma família se muda para Hong Kong e vende a casa no Canadá

Um casal se muda para Hong Kong com os dois filhos e vende a casa de Vancouver antes de sair. Nenhuma casa, cônjuge ou dependente fica no Canadá, então a residência deles em geral termina na data da mudança, a menos que vínculos secundários indiquem o contrário. Uma conta de corretora de C$400.000 com ganho acumulado de C$100.000 é tratada como vendida; eles informam o ganho na declaração final e entregam o T1161. Se cada um optar pelo Artigo 13(6), Hong Kong trata as ações como compradas pelo valor da saída; se isso importa depende de como Hong Kong tributaria uma venda futura. Dividendos canadenses posteriores de C$6.000 por ano sofrem retenção de 15%, ou C$900, depois que a corretora recebe o NR301.

Uma pessoa que volta e tem casa nos dois lugares

Uma cidadã canadense com right of abode em Hong Kong mantém um apartamento alugado em Richmond e um apartamento da família vazio em Kowloon. O apartamento de Richmond está alugado a terceiros, então talvez não seja uma moradia à disposição dela. Se só o apartamento de Kowloon é, ela é residente de Hong Kong na etapa 1. Se os dois contam, o centro de interesses vitais decide, depois a residência habitual. Se ainda houver empate, ela tem right of abode em Hong Kong e cidadania canadense, então esse teste aponta para os dois lados e as duas autoridades fiscais decidem.

Um aposentado recebe um RRIF em Hong Kong

Um aposentado que mora em Hong Kong recebe C$30.000 por ano de um RRIF. O acordo deixa isso para a lei canadense, então o Canadá retém 25%, ou C$7.500. Uma declaração da seção 217, entregue em até seis meses após o fim do ano, pode reduzir o imposto canadense; os créditos pessoais só são permitidos se toda ou quase toda a renda mundial dele vier do Canadá.

E no seu caso?

• Seu cônjuge ou seus filhos ficam no Canadá: você ainda pode ser residente. Veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.
• Você quer a opinião da CRA sobre a sua situação: veja como pedir à CRA que decida sua residência.
• Você mantém uma corporação canadense: a residência dela, seu pagamento e seus dividendos mudam quando você sai. Veja fechar ou manter sua corporação ao sair do Canadá e ajuda com impostos entre países.
• Você continua trabalhando para um empregador ou clientes canadenses: veja declarações canadenses de não residente e clientes canadenses depois de se mudar para o exterior.
• Você ainda quer contribuir para um TFSA ou RRSP, ou recebe o Canada Child Benefit (benefício canadense por filho): veja contribuir para um RRSP ou TFSA depois de sair do Canadá e benefícios depois de sair do Canadá.
• Você aluga ou vende sua casa no Canadá: veja proprietários não residentes de imóveis alugados e vender sua casa depois de sair do Canadá.
• Você vai para Taiwan: veja mudar do Canadá para Taiwan.
• Os dois países reivindicam você, você tem ganhos grandes na saída ou deixou de entregar declarações do ano da saída: a regra de desempate, a declaração da saída e a opção do Artigo 13(6) dependem dos registros do ano em que você saiu. Veja ajuda com impostos entre países.