캐나다에서 호주로 이주: 조세조약, RRSP, 연금 세금

호주로 이주하면 캐나다는 언제부터 과세하지 않나요?

캐나다는 비거주자가 되는 날까지 전 세계 소득에 과세합니다. 대부분은 캐나다를 떠난 날, 배우자 또는 사실혼 배우자와 부양가족이 떠난 날, 호주 거주자가 된 날 중 가장 늦은 날입니다(CRA: Leaving Canada). 그 전에 주요 주거 연고인 주택, 배우자 또는 사실혼 배우자, 부양가족과의 관계를 끊어야 합니다(CRA folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11). 캐나다에 쓸 수 있는 주택을 유지하거나 배우자나 부양가족이 남아 있으면, 호주에 살고 있어도 실질적으로 캐나다 거주자로 남는 것이 일반적입니다. 독립 당사자 관계의 임차인에게 임대한 주택은 보통 주요 연고로 보지 않습니다(¶1.12).

그날 이후 캐나다는 캐나다 원천 소득에만 과세하며, 대부분 지급자의 원천징수로 이루어집니다.

출처: 조세조약 제10조, 제11조, 제18조(Finance Canada), Service Canada 국가별 표, CRA IC76-12R8.

단순하지 않은 경우: 캐나다에 주택을 유지하는 경우, 배우자나 자녀가 남는 경우, 본인이 소유한 캐나다 법인이 있는 경우, RRSP나 비등록 투자 자산이 큰 경우, 이주 날짜가 직장이나 부동산 매각 시점과 겹치는 경우입니다. 각각 거주 종료일이나 출국 연도 신고서에 적을 내용이 달라집니다.

준비할 자료: 이주 날짜와 호주 비자 종류, 캐나다 주택을 어떻게 할지(매각, 임대, 비워 둠), 가족이 사는 곳, 이주일 기준 투자 목록과 가치, 캐나다 연금, RRSP, RRIF, TFSA, 은행 계좌 전부.

거주가 끝나는 정확한 날짜는 별도 가이드가 있습니다. 캐나다 비거주자가 되는 날짜를 참고하세요.

캐나다-호주 조세조약의 거주 판정 기준은 거주지를 어떻게 정하나요?

이 기준은 두 나라가 모두 자국 법에 따라 본인을 거주자로 볼 때만 적용됩니다. 먼저 조세조약은 그 나라 안의 원천 소득에만 과세받는 사람을 그 나라의 거주자로 보지 않습니다(제4조 제2항). 호주가 일부 임시 비자의 경우처럼 호주 원천 소득에만 과세한다면 호주 거주자로서 거주 판정 기준이나 조세조약 세율을 쓸 수 없으며, 비자 종류가 중요한 이유입니다. 그다음 조세조약은 순서대로 두 가지를 묻습니다(제4조 제3항).

1. 영구 주거. 한 나라에서만 쓸 수 있는 영구 주거가 있으면 그 나라의 거주자로만 봅니다.
2. 더 가까운 인적·경제적 관계. 두 나라 모두에 영구 주거가 있거나 어느 쪽에도 없으면, 인적·경제적 관계가 더 가까운 나라의 거주자로 봅니다.

캐나다-호주 조세조약은 여기까지입니다. 다른 많은 조세조약과 달리 상시 거소나 국적을 보는 단계가 없습니다.

판정 기준에 따라 호주 거주자가 되면 Income Tax Act section 250(5)에 따라 소득세 목적상 캐나다 거주자가 아닌 것으로 간주되어 출국자 규정이 적용됩니다(CRA: Leaving Canada). CRA는 호주가 본인을 거주자로 과세한다는 점을 본인이 입증해야 한다고 봅니다(folio S5-F1-C1, ¶1.43). 캐나다에 쓸 수 있는 주택이 남아 있으면 첫 번째 단계에서 캐나다가 계속 거주지로 남을 수 있습니다.

CRA의 의견을 받으려면 CRA에 거주 여부 판단 요청하기를 참고하세요.

호주로 이주하면 어떤 출국세가 적용되나요?

비거주자가 되는 날, 캐나다는 대부분의 재산을 공정시장가치로 팔았다가 그 가치로 다시 산 것으로 봅니다(CRA: 재산 처분). 발생한 양도차익은 캐나다 최종 신고서에 들어갑니다.

판 것으로 간주하지 않는 재산은 캐나다 부동산, 캐나다 내 고정사업장을 통해 계속 운영하는 사업의 재산, RRSP, RRIF, TFSA, 연금제도와 일부 다른 등록 계좌입니다. 마지막으로 캐나다 거주자가 되었을 때 이미 갖고 있던 재산이나 그 후 상속받은 재산도, 떠날 때 캐나다 거주 기간이 직전 120개월 중 60개월 이하였다면 제외됩니다. 재산의 총가치가 $25,000를 넘으면 Form T1161도 제출합니다(CRA: Leaving Canada).

최종 신고서, Form T1161, Form T1244로 세금을 나중에 내는 방법은 캐나다 출국에서 설명합니다.

조세조약 선택으로 호주에서 새 취득가액을 받으려면 어떻게 하나요?

조세조약 제13조 제6항에 따라 호주에서는 호주 거주자가 되기 직전의 공정시장가치로 재산을 팔았다가 다시 취득한 것으로 처리하도록 선택할 수 있습니다. 캐나다를 떠난 직후 호주 거주자가 된 경우에만 해당하며, 캐나다가 간주 매각으로 과세한 재산에만 적용됩니다. 캐나다 부동산과 RRSP는 해당되지 않습니다. 이 선택이 있는 이유는 캐나다가 이미 출국 때 그 양도차익에 과세했기 때문입니다. 선택하지 않으면 나중에 팔 때 같은 양도차익에 다시 과세될 수 있습니다.

이 선택은 호주에서 호주 규정에 따라 하기 때문에 조세조약 본문에는 방법이나 시기가 나와 있지 않습니다. Form T1161과 출국 연도 신고서에 사용한 가치를 보관하세요. 선택하는 가치를 입증하는 자료입니다.

호주에서 받는 연금, RRIF 지급액, CPP, OAS는 캐나다가 얼마를 원천징수하나요?

캐나다는 호주에서 받는 연금이나 연금 보험(annuity)에 과세할 수 있지만, 조세조약은 세금을 지급액의 15%와 캐나다 거주자로서 낼 세금 중 적은 금액으로 제한합니다(제18조 제2항). Service Canada는 호주 거주자에게 지급하는 OAS, CPP, QPP 연금과 CPP, QPP 사망 급여에 15%를 적용한다고 안내합니다(Service Canada). 소득이 높으면 OAS 일부를 OAS 환수세로 되돌려 받을 수 있으며, Service Canada는 조세조약 체결국에 사는 경우 면제될 수 있다고 안내합니다.

지급자가 호주에 산다는 것을 알면 상한 세율로 원천징수합니다. "둘 중 적은 금액" 기준으로 세금이 더 낮아지는 경우는 캐나다 소득이 적을 때뿐입니다. 원천징수가 본인이 내야 할 세금보다 많을 때 돌려받는 방법은 두 가지입니다. 하나는 연금을 거주자처럼 과세하는 section 217 신고서로, 연금과 RRSP 소득에 대한 비거주자 신고서에서 설명합니다. 다른 하나는 조세조약 세율을 넘어 원천징수된 Part XIII 세금을 세금이 납부된 해가 끝난 뒤 2년 안에 신청해 환급받는 Form NR7-R입니다(Income Tax Act s. 227(6)). 미리 낮은 세율을 요청하는 Form NR5는 해외 거주자의 캐나다 연금 원천징수 낮추기에서 설명합니다.

호주로 이주한 뒤 RRSP를 일시금으로 인출하면 어떻게 되나요?

캐나다-호주 조세조약은 "정기 연금 지급"이 아니라 "연금(pensions)"이라고 쓰며 연금의 정의도 없습니다. Income Tax Conventions Interpretation Act section 5에 따르면 이런 조세조약에서 "연금"은 RRSP, RRIF, 등록 연금제도(registered pension plan) 또는 비슷한 제도에서 나오는 모든 지급을 뜻합니다. 이렇게 보면 호주 거주자에게 지급되는 RRSP 일시금 인출이나 큰 RRIF 지급액도 15% 상한이 적용됩니다.

정기 연금 지급에만 상한을 두는 조세조약에서는 일시금이 전체 25% 세율로 남지만, 캐나다-호주 조세조약은 문구가 다릅니다. 얼마를 원천징수할지는 계좌 발행 기관이 정하므로 인출 전에 세율을 확인하고, 호주에 산다는 증빙을 제출하세요. 조세조약이 허용하는 것보다 많이 원천징수되면 초과분은 Form NR7-R로 환급받을 수 있습니다.

이주 전에 현금화할지 후에 할지, 호주가 인출금에 어떻게 과세하는지는 별개의 문제입니다. 캐나다 출국 전후 RRSP 현금화를 참고하세요. 출국 후 RRSP나 TFSA를 유지하거나 추가 납입하는 방법은 출국 후 RRSP와 TFSA 납입에서 설명합니다.

호주에 사는 본인에게 지급되는 배당과 이자는 캐나다가 얼마를 원천징수하나요?

호주에 사는 개인에게 지급되는 캐나다 배당에는 25% 대신 15%가 적용됩니다(제10조 제2항).

대부분의 이자는 조세조약이 필요 없습니다. 캐나다는 관계없는 지급자가 비거주자에게 지급하는 이자에는 원천징수하지 않습니다. 이익 참가 채권(participating debt)의 이자는 예외입니다(Income Tax Act s. 212(1)(b), IC76-12R8, ¶32). 본인 소유 캐나다 법인이나 가족처럼 관계 있는 지급자의 이자는 10%가 상한입니다(제11조 제2항).

조세조약 세율을 적용받으려면 은행이나 증권사에 이주 사실을 알리고 Form NR301을 제출하세요. 출국 후 캐나다 은행·증권 계좌를 참고하세요.

캐나다-호주 사회보장 협정은 OAS 유지에 도움이 되나요?

네, 수령 자격에는 도움이 되지만 금액에는 영향이 없습니다. 캐나다 밖에서 노령연금(OAS)을 받으려면 보통 캐나다 거주 기간이 20년 필요합니다(Service Canada). 캐나다 기간만으로 충족하지 못하면, 협정에 따라 캐나다는 18세 이후 호주 거주 기간을 캐나다 거주 기간으로 인정합니다. CPP 납입 기간만으로 부족한 경우에도 그 호주 기간을 CPP 수령 자격에 산입합니다(Canada-Australia agreement).

각 나라는 여전히 자국 제도의 가입 기간만을 기준으로 지급합니다. 호주 기간이 늘면 해외에서 OAS를 받을 자격은 생길 수 있지만 OAS 금액은 늘지 않습니다.

캐나다와 호주 사이의 부양비 지급은 어느 나라가 과세하나요?

조세조약 제18조 제3항에 따라, 한 나라에서 발생해 다른 나라 거주자에게 지급되는 이혼 위자료 같은 부양비는 발생한 나라에서만 과세됩니다. 조세조약은 지급액이 어디서 발생하는지 정하지 않습니다. 보통 지급자의 나라로 읽지만 본문에서 확정된 것은 아닙니다.

지급액이 지급자의 나라에서 발생하는 경우:

조세조약이 발생지를 정하지 않았으므로 공제나 제외를 적용하기 전에 확인하세요.

예시

모든 금액은 캐나다 달러이며 설명용입니다.

멜버른으로 이주하는 간호사

한 간호사가 핼리팩스의 콘도를 팔고 짐을 보낸 뒤, 캐나다에 주택도 가족도 남기지 않고 3월에 멜버른으로 이주합니다. 그는 $90,000에 산 뮤추얼 펀드를 $120,000어치 보유하고 있습니다. 캐나다는 출국일에 이 펀드를 $120,000에 판 것으로 보므로 최종 신고서에 $30,000의 양도소득이 나타납니다. 재산 가치가 기준 금액을 넘으므로 Form T1161도 제출합니다. 제13조 제6항에 따라 호주에서는 호주 규정에 따라, 호주 거주자가 되기 직전의 가치로 펀드를 매입한 것으로 처리하도록 선택할 수 있습니다.

브리즈번의 은퇴자가 RRIF와 RRSP에서 인출하는 경우

브리즈번에 사는 은퇴자가 RRIF에서 연 $20,000를 받습니다. 캐나다는 15%인 $3,000를 원천징수합니다. 이후 어느 해에는 RRSP에서도 $80,000를 한 번에 인출합니다. 조세조약은 연금을 정의하지 않으므로 Income Tax Conventions Interpretation Act는 RRSP 인출을 연금으로 읽고, 그러면 25%($20,000)가 아니라 15%($12,000)가 상한입니다. 얼마를 원천징수할지는 계좌 발행 기관이 정하므로 인출 전에 서면으로 세율을 확인합니다.

캐나다 14년, 호주 10년 거주한 은퇴자

한 남성이 18세 이후 캐나다에 14년 살고 호주에 10년 살았습니다. 캐나다 기간만으로는 캐나다 밖에서 OAS를 받는 데 필요한 20년에 못 미칩니다. 사회보장 협정에 따라 호주 기간을 20년에 산입할 수 있으므로, 다른 요건을 충족하면 호주에서 OAS를 받을 수 있습니다. 금액은 여전히 캐나다 14년을 기준으로 하며, 캐나다는 지급액마다 15%를 원천징수합니다.

상황이 다르다면?

• 주택, 배우자, 자녀가 캐나다에 남는 경우: 캐나다 거주자로 남을 수 있으며, 그러면 판정 기준이 전부입니다. 해외에서 일하는 동안 가족이 캐나다에 남는 경우와 캐나다 세법상 거주 지위를 참고하세요.
• 캐나다 주택을 임대하는 경우: 비거주자의 임대료에는 별도의 원천징수와 신고서가 있습니다. 비거주 임대인을 참고하세요.
• 떠난 뒤 캐나다 주택을 파는 경우: 캐나다를 떠난 뒤 주택 매각을 참고하세요.
• 이미 이주했는데 출국 연도 신고서나 Form T1161을 제출하지 않은 경우: 지연 제출 가산세가 붙을 수 있습니다. 늦은 출국 서식과 가산세와 해외에서 출국 연도 신고서 제출하기를 보시거나, 저희 국경 간 세금 서비스로 밀린 신고를 정리하세요.
• CRA가 여전히 캐나다 거주자로 보는 경우: CRA가 여전히 거주자로 보는 경우를 참고하세요.
• 캐나다 법인을 소유한 경우: 떠난 뒤 돈을 인출하는 방법, 호주에서 운영하면 법인의 거주지가 바뀌는지에 따라 양쪽 나라의 세금이 달라집니다. 이주 후 법인에서 보수 받기와 소유주가 해외로 이주한 뒤 법인의 거주지를 보시거나, 저희 국경 간 세금 서비스로 검토를 받으세요.
• 큰 투자 포트폴리오나 큰 RRSP가 있는 경우: 출국 연도 신고서, 제13조 제6항 선택, 인출 계획이 두 나라에 걸쳐 서로 영향을 주며, 잘못된 가치나 세율은 나중에 바로잡기 어렵습니다. 저희 국경 간 세금 서비스로 검토를 받으세요.
• 다른 곳으로 이주하는 경우: 캐나다에서 영국으로 이주나 캐나다에서 미국으로 이주처럼 다른 나라 페이지를 참고하세요.