从加拿大搬到澳大利亚：税收协定、RRSP 与养老金

搬到澳大利亚后，加拿大何时不再向我征税？

在您成为非居民的那天之前，加拿大对您的全球收入征税。对大多数人来说，这一天是以下三者中最晚的一个：您离开的那天、您的配偶或同居伴侣和受抚养人离开的那天，以及您成为澳大利亚居民的那天（CRA：离开加拿大）。到那时，您必须已经切断重要的居住联系：您的住房、您的配偶或同居伴侣，以及您的受抚养人（CRA 解释 S5-F1-C1，第 1.10–1.11 段）。如果您在加拿大仍有可供使用的住房，或配偶、受抚养人留在加拿大，那么即使您住在澳大利亚，通常仍是事实上的居民。出租给无关联、独立交易的租客的住房，通常不算重要联系（第 1.12 段）。

从那天起，加拿大只对加拿大来源的收入征税，主要由付款方预扣：

来源：协定第 10、11 和 18 条（加拿大财政部）、加拿大服务局的国家表和 CRA IC76-12R8。

哪些情况会让搬家不简单：在加拿大保留住房、配偶或子女留下、您拥有加拿大公司、RRSP 或非注册投资组合金额较大，或搬家日期正好跨越某份工作或某次房产出售。每一项都会改变您的居民身份何时结束，或离境税表必须申报的内容。

请准备：您的搬家日期和澳大利亚签证类型；加拿大住房的处理方式（出售、出租或空置）；家人住在哪里；搬家当天各项投资的价值清单；以及每一项加拿大养老金、RRSP、RRIF、TFSA 和银行账户。

居民身份结束的确切日期另有专门指南：成为加拿大非居民的日期。

加澳税收协定的居民判定规则如何确定居民身份？

只有当两国依各自的法律都把您视为居民时，才适用这套判定规则。首先，协定不把只对来源于本国的收入征税的国家，视为您的居民国（第 4(2) 条）。如果澳大利亚只对来源于澳大利亚的收入向您征税，例如某些临时签证的情形，您就不能以澳大利亚居民的身份使用判定规则或协定税率；这就是签证类型很重要的原因。然后，协定按顺序提出两个问题（第 4(3) 条）：

1. 永久住所。如果只在一国拥有可供使用的永久住所，您就仅是该国居民。
2. 更密切的个人和经济联系。如果两国都有永久住所，或两国都没有，您就是与您个人和经济联系更密切的那个国家的居民。

加澳协定到此为止。与许多其他协定不同，它没有惯常居所或国籍这一步。

如果判定规则把您判给澳大利亚，《所得税法》第 250(5) 款视您为不是加拿大的所得税居民，并适用移居者规则（CRA：离开加拿大）。CRA 要求由您证明澳大利亚把您当作居民征税（解释 S5-F1-C1，第 1.43 段）。在加拿大仍可供您使用的住房，可能使加拿大在第一项判定中仍然占优。

如需 CRA 出具意见，请见请 CRA 判定您的居民身份。

搬到澳大利亚要缴哪些离境税？

在您成为非居民的那天，加拿大视您按公平市价出售了大部分财产，并按同一价值买回（CRA：财产处置）。任何已产生的收益都要列入您在加拿大的最终税表。

视同出售不包括加拿大不动产、您通过加拿大常设机构继续经营的业务财产、RRSP、RRIF、TFSA、养老金计划和一些其他注册计划。您最近一次成为加拿大居民时已拥有的财产，或之后继承的财产，如果您离境时已在加拿大居住 此前 120 个月内不超过 60 个月，也不包括在内。如果您的财产总价值超过 $25,000，还要提交 T1161 表（CRA：离开加拿大）。

最终税表、T1161 表，以及用 T1244 表日后再缴税，请见离开加拿大。

协定中的选择如何让我在澳大利亚获得新的成本基础？

协定第 13(6) 条允许您选择，在澳大利亚视同您在成为澳大利亚居民之前，按公平市价出售并重新取得该财产。它只适用于您离开加拿大后立即成为澳大利亚居民的情形，也只适用于加拿大在视同出售时已征税的财产；加拿大房地产和 RRSP 不在其内。设立这项选择，是因为加拿大已在离境时对该收益征过税。没有这项选择，同一笔收益在您日后出售时可能再次被征税。

这项选择在澳大利亚、依澳大利亚的规则作出，所以协定文本没有说明如何作出或何时作出。请保存您在 T1161 表和离境税表上使用的价值；它们是您所选价值的证据。

加拿大对我在澳大利亚收取的养老金、RRIF 款项、CPP 和 OAS 预扣多少税？

加拿大可以对支付给您、您在澳大利亚收取的养老金或年金征税，但协定把税款上限定为以下两者中较低者：款项的 15%，以及您作为加拿大居民对该款项应缴的税（第 18(2) 条）。加拿大服务局对支付给澳大利亚居民的 OAS、CPP 和 QPP 养老金，以及 CPP 和 QPP 死亡抚恤金，列出的税率都是 15%（加拿大服务局）。如果您的收入较高，部分 OAS 可能被 OAS 追回税收回；加拿大服务局说，住在协定国可能使您获得豁免。

付款方一旦知道您住在澳大利亚，就按上限税率预扣。“取较低者”这一测试，只有在您的加拿大收入很少时才能进一步降低税款。追回多预扣税款的途径有两条：一是第 217 条税表，它按居民身份对养老金征税，见养老金和 RRSP 收入的非居民税表；二是 NR7-R 表，它退还超出协定税率的第 XIII 部分预扣税，须在缴税当年结束后的 2 年内提交（《所得税法》第 227(6) 款）。用 NR5 表提前申请较低税率，请见降低加拿大养老金在国外的预扣税。

搬到澳大利亚后，RRSP 一次性提款会怎样？

加澳协定写的是“养老金”（pensions），而不是“定期养老金款项”，并且没有定义什么是养老金。依据《所得税协定解释法》第 5 条，这类协定中的“养老金”指 RRSP、RRIF、注册养老金计划或类似计划下的任何款项。按这一解读，支付给澳大利亚居民的 RRSP 一次性提款或大额 RRIF 款项，也适用 15% 的上限。

只对定期养老金设上限的协定，会让一次性付款按全额 25% 税率处理；加澳协定的措辞则不同。预扣多少由计划发行机构决定，所以在提款前，请向计划发行机构确认税率，并向其提供您住在澳大利亚的证明。如果它预扣的税款超过协定允许的数额，超出部分可用 NR7-R 表申请退还。

搬家前还是搬家后取现，以及澳大利亚如何对提款征税，是另外的问题：请见离开加拿大前还是后提取 RRSP。离开后保留或继续向 RRSP 或 TFSA 供款，请见离开加拿大后向 RRSP 或 TFSA 供款。

加拿大对我在澳大利亚收取的股息和利息预扣多少税？

支付给澳大利亚个人的加拿大股息，按 15% 而不是 25% 征税（第 10(2) 条）。

大部分利息不需要协定：无关联的付款方向非居民支付利息，加拿大不预扣，除非是参与性债务的利息（《所得税法》第 212(1)(b) 段；IC76-12R8，第 32 段）。关联付款方支付的利息，例如您自己的加拿大公司或家人支付的，上限为 10%（第 11(2) 条）。

要取得协定税率，请告知银行或券商您已搬家，并向其提供 NR301 表：请见离开后的加拿大银行和券商账户。

加澳社会保障协定能帮我保住 OAS 吗？

能，帮助的是领取资格，而不是金额。在加拿大境外领取老年保障金（OAS）通常需要在加拿大居住满 20 年（加拿大服务局）。如果仅凭在加拿大的年数不够资格，协定允许加拿大把您 18 岁以后在澳大利亚居住的年数视同在加拿大居住。如果仅凭您的 CPP 缴费不足，协定还会把这些澳大利亚年数计入 CPP 的领取资格（加澳协定）。

每个国家仍然只根据您在其本国计划下的期间支付待遇。更多的澳大利亚年数可以打开在国外领取 OAS 的大门，但不会提高 OAS 的金额。

加拿大与澳大利亚之间的赡养费款项由谁征税？

依据协定第 18(3) 条，在一国产生、支付给另一国居民的赡养费或其他抚养款项，只由其产生地的国家征税。协定没有说明款项在哪里产生；通常理解为付款方所在国，但文本并未明确。

如果款项产生于付款方所在国：

由于协定没有明确来源地，在依靠某项扣除或排除之前，请先核实。

示例

所有数字均以加元计，仅为说明。

一位护士搬到墨尔本

一位护士卖掉她在哈利法克斯的公寓，运走行李，在 3 月搬到墨尔本，在加拿大不再有住房或家人。她拥有 $120,000 的共同基金，买入价是 $90,000。加拿大视这些基金在她的离境日以 $120,000 出售，所以她的最终税表要申报 $30,000 的资本收益。由于她的财产价值超过门槛，她还要提交 T1161 表。第 13(6) 条允许她依澳大利亚的规则作出选择，在澳大利亚视同她在成为当地居民之前，按当时的价值买入这些基金。

一位住在布里斯班的退休人员，同时领取 RRIF 和 RRSP

一位住在布里斯班的退休人员，每年从 RRIF 提取 $20,000。加拿大预扣 15%，即 $3,000。之后某年，她又从 RRSP 一次性提取 $80,000。由于协定没有定义养老金，《所得税协定解释法》把 RRSP 提款视为养老金，因此适用 15% 的上限（$12,000），而不是 25%（$20,000）。预扣多少由计划发行机构决定，所以她在提款前先取得书面确认的税率。

一位有 14 年加拿大和 10 年澳大利亚居住年数的退休人员

一位男士 18 岁后在加拿大居住了 14 年，之后在澳大利亚居住了 10 年。仅凭加拿大的年数，他达不到在加拿大境外领取 OAS 所需的 20 年。根据社会保障协定，他在澳大利亚的年数可以计入这 20 年，所以如果他符合其他条件，就可能有资格在澳大利亚领取 OAS。金额仍然按他在加拿大的 14 年计算，加拿大对每笔款项预扣 15%。

您的情况不同？

• 您的住房、配偶或子女留在加拿大：您可能仍是加拿大居民，整个问题就取决于居民判定规则。请见家人留在加拿大而您在国外工作和加拿大税务居民身份。
• 您出租加拿大的房子：非居民的租金有自己的预扣和税表。请见非居民房东。
• 您离开后出售加拿大的房子：请见离开加拿大后出售房子。
• 您已经搬走，但没有提交离境税表或 T1161 表：可能要缴逾期提交的罚款。请见逾期的离境表格和罚款和在国外提交离境税表，或通过我们的跨境税务服务补办。
• CRA 仍把您当作加拿大居民：请见 CRA 仍认为您是居民。
• 您拥有一家加拿大公司：离开后如何从公司取款，以及在澳大利亚经营公司是否会改变公司的居民身份，都会改变两国的税务。请见搬到国外后从公司取酬和所有人搬到国外后公司的居民身份，或通过我们的跨境税务服务进行审核。
• 您持有大额投资组合或大额 RRSP：离境税表、第 13(6) 条的选择和提款计划会在两国之间相互影响，价值或税率出错，日后很难纠正。请通过我们的跨境税务服务进行审核。
• 您要搬到其他地方：请见其他国家的页面，例如从加拿大搬到英国或从加拿大搬到美国。