Kanada'dan Güney Kore'ye Taşınmak: Kanada–Kore Vergi Anlaşması

Kanada'dan Kore'ye taşınmak: hangi vergi uygulanır?

Kore'ye yerleşmek için ayrılıp ana bağlarınızı koparana kadar Kanada sizi mukim olarak vergiler; o andan sonra Kanada, 2006'da imzalanan Kanada–Kore vergi anlaşmasının sınırları içinde yalnızca Kanada kaynaklı geliri vergiler. Çıkış sırasında Kanada, mülkünüzün çoğunu satılmış sayar (CRA).

İki ülke de sizi mukim sayabiliyorsa, bir Kanada şirketinin %25 veya fazlasına sahipseniz, bir Kanada evini tutup kiraya veriyorsanız, Kanada şirketini Kore'den yönetmeye devam ediyorsanız ya da Kanadalı bir işveren için çalışmaya devam ediyorsanız durum basit değildir. Taşınma tarihinizi, sahip olduklarınızın o tarihteki değerlerini gösteren bir listeyi, Kore'deki kira sözleşmenizi veya ev alımınızı, Kore vizenizi veya kaydınızı ve her Kanada gelir belgesini toplayın. Kore vergi hukuku (Kore'nin sizi ne zaman mukim saydığı, oranları ve beyannameleri) bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Kore'ye taşındıktan sonra Kanada vergi mukimi olmaktan ne zaman çıkarım?

Kanada'da ev, eş veya bakmakla yükümlü olunan kişiler gibi ana konut bağlarınızı korumuyorsanız, genellikle Kore'ye yerleşmek için ayrıldığınız gün Kanada'da mukim olmaktan çıkarsınız (CRA). Bağların nasıl tartıldığı için bkz. Kanada vergi mukimliği; kesin gün için bkz. Kanada'da mukim olmaktan çıktığınız tarih.

Kanada ile bağlarınızı korursanız ve Kore de sizi mukim sayarsa, anlaşmanın 4(2). maddesi bunu şu sırayla çözer:

1. Daimi konut: yalnızca daimi bir konutunuzun bulunduğu ülkenin mukimisiniz.
2. Hayati menfaatlerin merkezi: her iki ülkede de daimi konutunuz varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu ülke.
3. Mutat ikametgâh: bu belirlenemiyorsa veya hiçbirinde daimi konutunuz yoksa, genellikle yaşadığınız yer.
4. Vatandaşlık: hâlâ belirlenemiyorsa, vatandaşı olduğunuz ülke.
5. İki vergi idaresi: iki ülkenin de vatandaşıysanız veya hiçbirinin değilseniz, karşılıklı anlaşarak karar verirler.

Anlaşma sizi yalnızca Kore'de mukim yaptığında, Income Tax Act 250(5). madde, geride bağlarınız kalsa bile sizi Kanada'da mukim olmayan sayar. Ayrım kuralı olgulara dayanır; bu yüzden Kanada'da kullanımınıza hazır bir ev tutmak olağan tuzaktır. CRA'nın görüşünü almak için bkz. CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek.

Kore'ye ayrıldığım yıl Kanada'ya ne öderim?

Kanada, ayrıldığınız gün mülkünüzün çoğunu gerçeğe uygun piyasa değerinden sattığınızı kabul eder ve kazancı son mukim beyannamenizde vergiler. Kanada gayrimenkulü ile RRSP ve RRIF gibi kayıtlı planlar kapsam dışındadır, çünkü Kanada bunları sonradan da vergileyebilir (128.1. madde). Ayrılmadan önce Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız, geldiğinizde sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülk de kapsam dışındadır. Sahip olduklarınızın değeri $25.000 tutarını aşıyorsa, bunları ayrıca Form T1161 ile bildirirsiniz. Vergiyi ertelemeyi seçebilirsiniz; ertelenen federal vergi $16.500 tutarından fazlaysa CRA'ya teminat vermeniz gerekir. Formlar, son tarihler ve beyanname için bkz. Kanada'dan ayrılmak; RRSP'yi taşınmadan önce mi sonra mı bozdurmanız gerektiği için bkz. RRSP bozdurma zamanlaması.

Kore'de yaşadıktan sonra Kanada kazançlarımı yine vergileyebilir mi?

Bazı mülkler için evet; ancak yalnızca Kanada kanununun kazanca ulaştığı ve anlaşmanın Kanada'ya hakkı bıraktığı durumlarda. Kanada kanunu, mukim olmayanın kazancına vergiye tabi Kanada mülkü üzerinde ulaşır: Kanada gayrimenkulü ve satıştan önceki 60 ay içinde herhangi bir zaman değerinin %50'den fazla kadarını Kanada gayrimenkulünden veya kaynaklardan almış borsada işlem görmeyen hisseler (248(1). madde).

13(5). madde, Kanada özel şirketi sahipleri için tuzaktır: anlaşma Kanada'nın hakkını korur, ancak Kanada bunu yalnızca hisseler vergiye tabi Kanada mülküyse kullanır. Her iki durumda da hisseler ayrıldığınızda satılmış sayılır; bu yüzden ayrılış beyannamesi taşınmaya kadarki kazancı vergiler. Sonraki bir satış, Kanada vergisine yalnızca ayrıldıktan sonraki değer artışı için ve yalnızca vergiye tabi Kanada mülkü için ekler. Bkz. özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi.

Ayrılırken Kanada'nın zaten vergilediği kazancı Kore de vergiler mi?

Genellikle hayır. 13(8). madde uyarınca Kanada ayrılışınızda farazi bir satışı vergilediğinde, Kore yalnızca Kanada mukimi olmaktan çıktıktan sonra oluşan kazancı vergileyebilir. Bu yalnızca sizin ayrılmanız nedeniyle Kanada'nın vergilediği mülk için geçerlidir; taşınmadan önce satsaydınız Kore'nin zaten vergileyebileceği mülk için geçerli değildir. Ayrılış beyannamenizdeki değerleri saklayın; başlangıç noktasının kaydı bunlardır. Kore'nin sonraki kazancı nasıl hesapladığı Kore hukukuna ait bir sorudur.

Kore'de yaşarken Kanada temettü ve faizlerimden ne kadar stopaj yapar?

Kanada, bireysel olarak aldığınız temettülerden iç hukuktaki %25 yerine en fazla %15 stopaj yapar. %5 oranı yalnızca oy gücünün %25 kadarını kontrol eden bir şirkete uygulanır, bireye uygulanmaz (Madde 10).

Banka gibi bağımsız bir ödeyenden gelen faizin çoğunda Kanada stopajı hiç yoktur; stopaj katılımlı borç faizine ve bağımsız taraflar arasında olmayan ödeyenlerin faizine uygulanır (IC76-12R8). Kanada'nın faizi vergilediği durumlarda Madde 11 bunu %10 ile sınırlar. Anlaşma oranını almak için ödeyen tarafa Kore mukimliğinizin kanıtını verin; bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları. Diğer anlaşmalardaki oranlar Kanada'da mukim olmayanların vergi oranları yazısındadır.

Kanada RRIF'imden, emekli maaşımdan, yıllık gelirimden, CPP ve OAS'ımdan ne alır?

Madde 18(2) uyarınca, Kore'de size ödenen periyodik bir emekli maaşında Kanada'nın vergisi, brüt ödemenin %15 oranı ile hâlâ Kanada'da yaşasaydınız bu ödemeler için ödeyeceğiniz oranın düşük olanını aşamaz. Kore de emekli maaşını vergileyebilir ve Kanada'nın vergisini kredi olarak sayar (aşağıya bakın).

Belirli bir yıllık sınırı aşan RRIF ödemeleri periyodik sayılmaz; bkz. mukim olmayan olarak RRSP'yi RRIF'e dönüştürmek. Kore'ye ödenen CPP ve OAS'taki stopaj Kanada kanunuyla belirlenir; IC76-12R8 emekli maaşı oranları için CRA'nın Part XIII hesaplayıcısına yönlendirir, onu kontrol edin. 217. madde beyannamesi bu ödemelerdeki vergiyi düşürebilir ve bir OAS gelir beyanı gerekebilir (T4058); bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi. Kaynakta daha az kesinti yapılması için bkz. yurt dışındaki Kanada emekli maaşlarında daha düşük stopaj.

Kanada'daki evimi tutup kiraya veriyorum: Kanada neyi vergiler?

Kanada kirayı vergiler: varsayılan olarak kiracı veya acente brüt kiranın %25 oranını keser; ya da 216. madde beyannamesi verip net kira üzerinden vergi ödemeyi seçebilirsiniz (T4058). Evden sonraki bir kazanç, Madde 13(1) uyarınca Kanada'da vergilenmeye devam eder. Sattığınızda alıcı, önce 116. madde sertifikası almadığınız sürece fiyatın %25 kadarını (%50 kiralık bir binada) tutup CRA'ya aktarmak zorundadır; aktarmazsa alıcı sorumludur (116. madde); bkz. alıcı satış gelirinizin bir kısmını tuttu. Ayrıca bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri ve Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak.

Kore'den Kanadalı işverenim için çalışmaya devam ediyorum: ücreti hangi ülke vergiler?

Kanada mukimi olmaktan çıktıktan sonra Kanada yalnızca Kanada'da yapılan işin ücretini vergiler; anlaşma Kore'de yapılan işin ücretini Kore'ye bırakır (Madde 15(1)). Kanada kanunu, mukim olmayanın iş gelirini yalnızca Kanada'da yerine getirilen görevler için vergiler (115. madde). Kanada'da çalıştığınız günler, Madde 15(2) uygulanmadıkça Kanada'da vergilenebilir: bunun için takvim yılında başlayan veya biten herhangi bir on iki aylık dönemde Kanada'da en fazla 183 gün bulunmanız, ücretin Kanada mukimi bir işverenden gelmemesi ve bir Kanada iş yerinin bunu üstlenmemesi gerekir. Kanadalı bir işverenin ödediği ücret için Kanada'da çalışılan günler genellikle orada vergilenir. İşverenin bordrosu, kaynakta kesintiler ve düzenlemenin Kore'de iş varlığı doğurup doğurmadığı yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışmak yazısında ele alınır.

Kanada ile Kore arasında çifte vergilendirme nasıl önlenir?

Kore, anlaşmanın Kanada'ya vergileme hakkı verdiği gelir için, örneğin üst sınırlı bir emekli maaşı veya Kanada kira kârı için, ödediğiniz Kanada vergisine karşılık kredi verir (Madde 22). Kredi, o gelir üzerindeki Kore vergisini aşamaz. Kanada'nın ne kestiğini kanıtlamak için her NR4 belgesini ve Kanada tarhiyat bildirimini saklayın. Anlaşmanın yalnızca Kore'ye verdiği gelirde Kanada vergi almamalıdır; yine de kesildiyse CRA'dan iade isteyebilirsiniz.

Taşındıktan sonra Kanada'da her yıl ne veririm?

Kanada'nın gelirinizden yaptığı stopaj nihaiyse ve vergiye tabi Kanada mülkü satmadıysanız çoğu zaman hiçbir şey vermezsiniz (T4058).

Bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verir misiniz. Beyannameler kaçırıldıysa bkz. mukim olmayan Kanada beyannameleri ve geriye dönük tamamlama.

Örnek

Tüm tutarlar Kanada doları cinsindendir ve açıklayıcıdır.

Toronto'dan Seul'e giden bir mühendis

Bir mühendis Ağustos'ta Toronto'dan ayrılır; kayıtlı olmayan C$200.000 değerindeki ETF hesabında C$60.000 birikmiş kazanç vardır. C$60.000, ayrılış beyannamesinde sermaye kazancıdır; bunun %50 kadarı, yani C$30.000, vergilenebilir gelire eklenir. Madde 13(8) uyarınca Kore yalnızca Ağustos'tan sonraki artışı vergileyebilir; Kore'nin başlangıç değerini nasıl kaydettiği Kore hukukuna ait bir sorudur. Mühendis, Kanada'nın zaten neyi vergilediğinin kaydı olarak ayrılış beyannamesini ve Form T1161 değerlerini saklar.

Busan'da bir emekli

Busan'da yaşayan bir emekli, periyodik ödemeler için yıllık sınırın içinde kalarak RRIF'ten yılda C$30.000 çeker. Kanada'nın vergisi, Madde 18(2) ile %15 ve bir Kanada mukiminin C$30.000 üzerinden ödeyeceği oranın düşük olanıyla sınırlıdır. Sonraki bir yılda emekli, bir RRSP'den tek çekimle C$100.000 da çeker; bu toptan ödeme sınırın dışındadır ve 217. madde beyannamesi düşürmedikçe Kanada'nın mukim olmayanlara uyguladığı %25 oranla karşılaşır.

Kanada şirketinin %30'una sahip bir sahip

Kore'ye taşındıktan üç yıl sonra bir sahip, bir Kanada özel şirketinin %30'unu satar. Pay %25 oranının üzerinde olduğu için Madde 13(5) kazancı vergileme hakkını Kanada'ya bırakır; sahip ayrıldığında Kanada hisseleri zaten satılmış saydığı için Madde 13(7) uygulanmaz. Ayrılış beyannamesi taşınmaya kadarki kazancı zaten vergilemiştir. Kanada, taşınmadan sonraki artışı yalnızca hisseler vergiye tabi Kanada mülküyse vergileyebilir; bu da satıştan önceki 60 ay içinde değerlerinin ne kadarının Kanada gayrimenkulünden veya kaynaklardan geldiğine bağlıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada ve Kore sizi mukim sayabilir: Madde 4 ayrım kuralı belirler; evinizi ve bağlarınızı sınır ötesi vergi desteği ile gözden geçirin ve bkz. CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek.
• Kendi Kanada şirketinizin hisselerine sahipsiniz: hem ayrılış vergisi hem Madde 13(5) uygulanır; bkz. özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'daki evinizi tutup kiraya veriyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri ve 216. madde beyannamesi için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Emekli maaşınızdan veya RRSP'nizden yapılan stopaj çok yüksek: bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi ve 217. madde beyannamesi için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada şirketinizi Kore'den yönetmeye devam ediyorsunuz: Kore de şirketi mukim sayabilir; bkz. sahibi yurt dışına taşındıktan sonra şirketin mukimliği ve yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak, ayrıca sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kore'den Kanadalı işvereniniz için çalışmaya devam ediyorsunuz: bkz. yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışmak; Kanada'da hâlâ bazı günler çalışıyorsanız sınır ötesi vergi desteği alın.
• Ayrılış beyannamenizi veya sonraki beyannameleri kaçırdınız: bkz. mukim olmayan Kanada beyannameleri ve geriye dönük tamamlama ve sınır ötesi vergi desteği alın.