Mudar do Canadá para a Coreia do Sul: tratado Canadá–Coreia

Mudando para a Coreia saindo do Canadá: qual imposto se aplica?

O Canadá tributa você como residente até você sair para se fixar na Coreia e cortar seus principais vínculos; a partir daí, o Canadá tributa apenas rendimentos de fonte canadense, dentro dos limites do tratado Canadá–Coreia assinado em 2006. Na saída, o Canadá trata a maior parte dos seus bens como vendida (CRA).

Um caso deixa de ser simples quando os dois países podem considerar você residente, você tem 25% ou mais de uma empresa canadense, mantém e aluga uma casa no Canadá, continua dirigindo uma empresa canadense a partir da Coreia ou continua trabalhando para um empregador canadense. Reúna a data da mudança, a lista do que você possui com os valores nessa data, o contrato de aluguel ou a compra de imóvel na Coreia, seu visto ou registro coreano e todos os informes de renda canadenses. A própria lei tributária coreana (quando a Coreia considera você residente, suas alíquotas e declarações) fica fora desta página.

Quando deixo de ser residente fiscal do Canadá depois de me mudar para a Coreia?

Em geral, você passa a ser não residente no dia em que sai para se fixar na Coreia, se não mantiver seus principais vínculos residenciais, como casa, cônjuge ou dependentes no Canadá (CRA). Para saber como os vínculos são pesados, veja residência fiscal no Canadá; para o dia exato, veja a data em que você se torna não residente.

Se você mantém vínculos com o Canadá e a Coreia também trata você como residente, o artigo 4(2) do tratado faz o desempate nesta ordem:

1. Residência permanente: você é residente somente onde tem uma residência permanente à disposição.
2. Centro de interesses vitais: se você tem residência permanente nos dois países, o país onde suas relações pessoais e econômicas são mais próximas.
3. Local de moradia habitual: se isso não puder ser decidido, ou se você não tem residência permanente em nenhum dos dois, onde você costuma viver.
4. Nacionalidade: se ainda não houver decisão, o país de que você é nacional.
5. As duas autoridades fiscais: se você é nacional dos dois países ou de nenhum, elas decidem por acordo mútuo.

Quando o tratado faz de você residente somente da Coreia, a seção 250(5) do Income Tax Act trata você como não residente do Canadá, mesmo que você tenha deixado vínculos para trás. O desempate depende de fatos, então manter uma casa disponível no Canadá é a armadilha mais comum. Para obter a opinião da CRA, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

O que devo ao Canadá no ano em que saio para a Coreia?

O Canadá trata você como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado no dia em que você sai e tributa o ganho na sua declaração final de residente. Imóveis no Canadá e planos registrados, como RRSPs e RRIFs, ficam de fora, porque o Canadá ainda pode tributá-los depois (s. 128.1). Se você foi residente do Canadá por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores, os bens que você tinha quando chegou, ou que herdou desde então, também ficam de fora. Se o que você possui vale mais de $25.000, você também o lista no Form T1161. Você pode optar por adiar o pagamento do imposto; se o imposto federal adiado passar de $16.500, você deve dar garantia à CRA. Para os formulários, prazos e a declaração, veja saída do Canadá; para sacar o RRSP antes ou depois da mudança, veja quando sacar o RRSP.

O Canadá ainda pode tributar meus ganhos depois que moro na Coreia?

Sim, para alguns bens, mas só quando a lei canadense alcança o ganho e o tratado deixa o direito ao Canadá. A lei do Canadá alcança o ganho de um não residente sobre bens canadenses tributáveis (taxable Canadian property): imóveis no Canadá e ações não listadas em bolsa que tiraram mais de 50% do valor de imóveis ou recursos naturais canadenses em algum momento nos 60 meses anteriores à venda (s. 248(1)).

O artigo 13(5) é a armadilha de quem tem uma empresa privada canadense: o tratado mantém o direito do Canadá, mas o Canadá só o usa se as ações forem bens canadenses tributáveis. De todo modo, as ações são tratadas como vendidas quando você sai, então a declaração de saída tributa o ganho até a mudança; uma venda posterior só acrescenta imposto canadense sobre a valorização depois da saída, e somente para bens canadenses tributáveis. Veja imposto de saída sobre ações de empresa fechada.

A Coreia tributa o ganho que o Canadá já tributou quando saí?

Em geral, não. Pelo artigo 13(8), quando o Canadá tributou uma alienação presumida na sua saída, a Coreia pode tributar somente o ganho que se forma depois que você deixou de ser residente do Canadá. Isso vale apenas para bens que o Canadá tributou por causa da saída, e não para bens que a Coreia poderia ter tributado de qualquer forma se você os tivesse vendido antes da mudança. Guarde os valores da sua declaração de saída; eles são o registro do ponto de partida. Como a Coreia calcula o ganho posterior é uma questão de lei coreana.

Quanto o Canadá retém dos meus dividendos e juros canadenses enquanto moro na Coreia?

O Canadá retém no máximo 15% sobre dividendos que você recebe como pessoa física, em vez dos 25% da lei interna. A taxa de 5% vale apenas para uma empresa que controla 25% do poder de voto, e não para uma pessoa física (artigo 10).

A maior parte dos juros de pagador sem relação de dependência (arm's-length), como um banco, não tem nenhuma retenção no Canadá; a retenção vale para juros de dívida com participação nos resultados e de pagadores com relação de dependência (non-arm's-length) (IC76-12R8). Onde o Canadá tributa juros, o artigo 11 limita a 10%. Para pedir a taxa do tratado, dê ao pagador a prova de que você é residente na Coreia; veja contas bancárias e de corretora no Canadá depois de sair. As taxas de outros tratados estão em alíquotas para não residentes no Canadá.

O que o Canadá retira do meu RRIF, pensão, anuidade, CPP e OAS?

Pelo artigo 18(2), o imposto do Canadá sobre uma pensão periódica paga a você na Coreia não pode passar do menor entre 15% do pagamento bruto e a taxa que você pagaria sobre esses pagamentos se ainda morasse no Canadá. A Coreia também pode tributar a pensão e dá crédito pelo imposto do Canadá (veja abaixo).

Pagamentos de RRIF acima de um limite anual deixam de contar como periódicos; veja converter RRSP em RRIF como não residente. A retenção sobre CPP e OAS pagos à Coreia é definida pela lei canadense; consulte a calculadora da Parte XIII da CRA, para a qual o IC76-12R8 remete quanto às taxas de pensão. Uma declaração da seção 217 pode reduzir o imposto sobre esses pagamentos, e pode ser devida a declaração de renda do OAS (T4058); veja a declaração de não residente para renda de pensão e RRSP. Para reter menos na fonte, veja retenção menor sobre pensões canadenses no exterior.

Mantenho minha casa no Canadá e a alugo: o que o Canadá tributa?

O Canadá tributa o aluguel: por padrão, o inquilino ou o agente retém 25% do aluguel bruto, ou você pode optar por entregar uma declaração da seção 216 e pagar imposto sobre o aluguel líquido (T4058). Um ganho posterior com a casa continua tributável no Canadá pelo artigo 13(1). Quando você vende, o comprador deve reter 25% do preço (50% sobre um prédio alugado) e repassar à CRA, a menos que você obtenha antes um certificado da seção 116, e o comprador responde se não o fizer (s. 116); veja o comprador reteve o valor da sua venda. Veja locadores não residentes e vender sua casa depois de deixar o Canadá.

Continuo trabalhando para meu empregador canadense a partir da Coreia: qual país tributa a remuneração?

Depois que você deixa de ser residente do Canadá, o Canadá tributa apenas a remuneração por trabalho feito no Canadá; o tratado deixa para a Coreia a remuneração por trabalho feito na Coreia (artigo 15(1)). A lei canadense tributa o rendimento de emprego de um não residente apenas pelas funções exercidas no Canadá (s. 115). Os dias que você trabalha no Canadá podem ser tributados no Canadá, a menos que o artigo 15(2) se aplique: você fica no Canadá no máximo 183 dias em qualquer período de doze meses que comece ou termine no ano-calendário, a remuneração não vem de empregador residente no Canadá e nenhum estabelecimento fixo no Canadá arca com ela. Se o pagamento vem de empregador canadense, os dias de trabalho no Canadá em geral são tributáveis lá. A folha de pagamento do empregador, os descontos na fonte e a questão de o arranjo criar presença comercial na Coreia estão em trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior.

Como se evita a dupla tributação entre o Canadá e a Coreia?

A Coreia dá crédito pelo imposto canadense sobre a renda que o tratado deixa o Canadá tributar, como uma pensão limitada ou um lucro de aluguel no Canadá (artigo 22). O crédito não pode passar do imposto coreano sobre essa renda. Guarde todos os informes NR4 e avisos de lançamento canadenses para provar o que o Canadá cobrou. Sobre a renda que o tratado dá somente à Coreia, o Canadá não deveria tributar; se houve retenção mesmo assim, você pode pedir restituição à CRA.

O que entrego no Canadá a cada ano depois da mudança?

Muitas vezes nada, se a retenção do Canadá sobre sua renda for definitiva e você não vender bens canadenses tributáveis (T4058).

Veja você entrega declaração todo ano depois de deixar o Canadá. Se declarações deixaram de ser entregues, veja declaração canadense de não residente e regularização.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares canadenses e são ilustrativos.

Um engenheiro sai de Toronto para Seul

Um engenheiro sai de Toronto em agosto com uma conta de ETFs fora de plano registrado de C$200.000, com ganho acumulado de C$60.000. Os C$60.000 são um ganho de capital na declaração de saída; 50% dele, C$30.000, é somado à renda tributável. Pelo artigo 13(8), a Coreia pode tributar somente a valorização depois de agosto; como a Coreia registra o valor inicial é uma questão de lei coreana. O engenheiro guarda a declaração de saída e os valores do Form T1161 como registro do que o Canadá já tributou.

Um aposentado em Busan

Um aposentado que mora em Busan saca C$30.000 por ano de um RRIF, dentro do limite anual para pagamentos periódicos. O imposto do Canadá fica limitado, pelo artigo 18(2), ao menor entre 15% e a taxa que um residente do Canadá pagaria sobre C$30.000. Em um ano posterior, o aposentado também faz um único saque de C$100.000 do RRSP; esse valor de uma só vez fica fora do limite e sofre a taxa canadense de não residente de 25%, a menos que uma declaração da seção 217 a reduza.

Um proprietário de 30% de uma empresa canadense

Três anos depois de se mudar para a Coreia, um proprietário vende 30% de uma empresa privada canadense. O artigo 13(5) deixa ao Canadá o direito de tributar o ganho, porque a participação passa de 25%; o artigo 13(7) não se aplica, já que o Canadá tratou as ações como vendidas quando o proprietário saiu. A declaração de saída já tributou o ganho até a mudança. O Canadá só pode tributar a valorização depois da mudança se as ações forem bens canadenses tributáveis, o que depende de quanto do valor delas veio de imóveis ou recursos naturais no Canadá nos 60 meses anteriores à venda.

E no seu caso?

• O Canadá e a Coreia podem tratar você como residente: a regra de desempate do artigo 4 decide; revise sua casa e seus vínculos com ajuda com impostos entre países e veja como pedir à CRA que decida sua residência.
• Você tem ações da sua própria empresa canadense: o imposto de saída e o artigo 13(5) se aplicam juntos; veja imposto de saída sobre ações de empresa fechada e procure ajuda com impostos entre países.
• Você mantém e aluga sua casa no Canadá: veja locadores não residentes e procure ajuda com impostos entre países para a declaração da seção 216.
• A retenção sobre sua pensão ou RRSP está alta demais: veja a declaração de não residente para renda de pensão e RRSP e procure ajuda com impostos entre países para a declaração da seção 217.
• Você continua dirigindo sua corporação canadense a partir da Coreia: a Coreia também pode reivindicar a empresa como residente; veja residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior e pagar a si mesmo pela sua corporação depois de se mudar para o exterior, e procure ajuda com impostos entre países.
• Você continua trabalhando para seu empregador canadense a partir da Coreia: veja trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior e procure ajuda com impostos entre países se ainda trabalhar alguns dias no Canadá.
• Você não entregou a declaração de saída ou as declarações seguintes: veja declaração canadense de não residente e regularização e procure ajuda com impostos entre países.