從加拿大搬到南韓：加拿大與韓國稅收協定

從加拿大搬到韓國：適用什麼稅？

在您離開加拿大到韓國定居並切斷主要聯繫之前，加拿大把您當作居民課稅；此後，加拿大只對加拿大來源收入課稅，並以 2006 年簽署的加拿大與韓國稅收協定為限。離境時，加拿大把您的大部分財產視同出售（CRA）。

出現以下情況時，個案就不再簡單：兩國都可能認定您是居民、您擁有加拿大公司的 25% 或以上、您保留並出租加拿大住房、您在韓國繼續經營加拿大公司，或您繼續為加拿大雇主工作。請準備好您的搬家日期、您在該日擁有的財產清單及其價值、您在韓國的租約或購房文件、您的韓國簽證或登記資料，以及所有加拿大收入憑證。韓國稅法本身（韓國何時把您視為居民、稅率和稅表）不在本頁範圍內。

搬到韓國後，我什麼時候不再是加拿大稅務居民？

如果您沒有保留主要的居住聯繫，例如在加拿大的住房、配偶或受撫養人，您通常在離開加拿大到韓國定居的當天成為非居民（CRA）。聯繫如何衡量，見加拿大稅務居民身份；確切的日期見您成為加拿大非居民的日期。

如果您保留與加拿大的聯繫，而韓國也把您視為居民，協定第 4(2) 條按以下順序判定：

1. 永久住所：您只在有永久住所可供使用的國家是居民。
2. 重要利益中心：如果兩國都有永久住所，看您個人關係和經濟關係較密切的國家。
3. 習慣居所：如果仍無法判定，或兩國都沒有永久住所，看您通常居住的國家。
4. 國籍：如果仍無法判定，看您是哪國國民。
5. 兩國稅務機關：如果您同時是兩國國民或都不是，由兩國協商決定。

當協定把您判為只是韓國居民時，《所得稅法》第 250(5) 款視您不是加拿大居民，即使您仍留有聯繫。判定規則取決於事實，所以保留一處隨時可用的加拿大住房是常見的陷阱。要取得 CRA 的意見，請見請 CRA 裁定您的居民身份。

搬到韓國的那一年，我要向加拿大繳什麼？

加拿大把您的大部分財產視同在離境當天按公平市價出售，並在您作為居民的最後一年稅表上對收益課稅。加拿大不動產和 RRSP、RRIF 等註冊計劃不在此列，因為加拿大日後仍可對它們課稅（第 128.1 條）。如果您在加拿大居住了 前 120 個月內不超過 60 個月，您到加拿大時已擁有的財產，或此後繼承的財產，也不在此列。如果您擁有的財產價值超過 $25,000，還要在 T1161 表上列明。您可以選擇延後繳稅；如果延後的聯邦稅款超過 $16,500，您必須向 CRA 提供擔保。表格、截止日期和稅表見離開加拿大；搬家前或後提現 RRSP，見RRSP 提現時機。

我住在韓國後，加拿大還能對我的收益課稅嗎？

對某些財產可以，但前提是加拿大法律涉及該收益，並且協定留給加拿大課稅權。加拿大法律對非居民的應稅加拿大財產收益課稅：包括加拿大不動產，以及在出售前 60 個月內任何時候有 超過 50% 的價值來自加拿大不動產或資源的非上市股份（第 248(1) 款）。

第 13(5) 條對加拿大私人公司的所有者是個陷阱：協定保留加拿大的課稅權，但只有當股份是應稅加拿大財產時，加拿大才會行使。無論如何，股份在您離境時被視同出售，所以離境稅表已對截至搬家前的收益課稅；之後再出售，只對離境之後的增值課加拿大稅，而且只限應稅加拿大財產。請見私人公司股份的離境稅。

我離開時加拿大已經課稅的收益，韓國還會再課稅嗎？

一般不會。根據第 13(8) 條，如果加拿大在您離境時對視同出售課了稅，韓國只可以對您不再是加拿大居民之後累積的收益課稅。這只適用於加拿大因您離境而課稅的財產，不適用於即使您搬家前出售、韓國本來也可以課稅的財產。請保存您離境稅表上的價值，它們是起點的記錄。韓國如何計算日後的收益，是韓國法律的問題。

我住在韓國期間，加拿大對我的加拿大股息和利息預扣多少稅？

對您以個人身份收到的股息，加拿大最多預扣 15%，而不是國內稅率 25%。5% 的稅率只適用於控制 25% 表決權的公司，不適用於個人（第 10 條）。

大部分非關聯付款方（例如銀行）支付的利息完全不需要預扣加拿大稅；只有參與式債務的利息和非公平交易付款方支付的利息才須預扣（IC76-12R8）。加拿大對利息課稅時，第 11 條把稅率限制在 10%。要享受協定稅率，請向付款方提供您是韓國居民的證明；請見離開後的加拿大銀行和券商帳戶。其他協定下的稅率見加拿大的非居民稅率。

加拿大會對我的 RRIF、養老金、年金、CPP 和 OAS 課多少稅？

根據第 18(2) 條，對支付給您在韓國的定期養老金，加拿大的稅款不能超過兩者中較低者：付款總額的 15%，以及您如果仍住在加拿大就這些付款應繳的稅率。韓國也可能對這筆養老金課稅，並抵免加拿大的稅款（見下文）。

超過每年固定限額的 RRIF 付款不再算作定期付款；請見非居民把 RRSP 轉為 RRIF。付給韓國的 CPP 和 OAS 的預扣稅由加拿大法律規定；請查看 CRA 的第 XIII 部分計算器，IC76-12R8的養老金稅率指向該計算器。第 217 條稅表可以降低這些付款的稅款，也可能須提交 OAS 收入申報表（T4058）；請見養老金和 RRSP 收入的非居民稅表。要在源頭少預扣，請見降低境外加拿大養老金的預扣稅。

我保留加拿大住房並出租：加拿大對什麼課稅？

加拿大對租金課稅：預設由租戶或代理人預扣租金總額的 25%，您也可以選擇提交第 216 條稅表，按淨租金繳稅（T4058）。住房日後的收益仍依第 13(1) 條在加拿大課稅。出售時，買方必須扣留售價的 25%（出租的建築物為 50%）並匯給 CRA，除非您事先取得第 116 條證明；買方若沒有扣留，須承擔責任（第 116 條）；請見買方扣留了您的出售款項。另見非居民房東和離開加拿大後出售住房。

我在韓國繼續為加拿大雇主工作：哪個國家對這筆報酬課稅？

您不再是加拿大居民後，加拿大只對在加拿大工作所得的報酬課稅；協定把在韓國工作所得的報酬留給韓國（第 15(1) 條）。加拿大法律只對非居民在加拿大履行職務所得的僱傭收入課稅（第 115 條）。您在加拿大工作的日子，加拿大可以課稅，除非適用第 15(2) 條：您在以曆年開始或結束的任何十二個月內，在加拿大停留不超過 183 天、報酬不是由加拿大居民雇主支付，並且不由加拿大的營業場所承擔。由加拿大雇主支付時，在加拿大的工作日通常要在加拿大課稅。雇主的工資、源頭扣繳款項，以及這種安排是否會在韓國形成營業存在，見從國外為加拿大雇主工作。

加拿大與韓國之間如何避免雙重課稅？

對協定允許加拿大課稅的收入，例如有上限的養老金或加拿大出租利潤，韓國就您繳的加拿大稅款給予抵免（第 22 條）。抵免額不能超過該收入在韓國應繳的稅款。請保留每一份 NR4 憑證和加拿大評稅通知，以證明加拿大扣了多少。協定只給韓國課稅的收入，加拿大不應課稅；如果仍被預扣，您可以向 CRA 申請退款。

搬家後我每年要在加拿大申報什麼？

如果加拿大的預扣稅是最終稅款，而且您沒有出售應稅加拿大財產，通常什麼都不用提交（T4058）。

請見離開加拿大後每年都要報稅嗎。如果漏報了稅表，請見加拿大非居民稅表和補報。

舉例

所有金額以加元計，僅作說明。

一名工程師從多倫多搬到首爾

一名工程師 8 月離開多倫多，持有一個 C$200,000 的非註冊 ETF 帳戶，其中有 C$60,000 的未實現收益。這 C$60,000 是離境稅表上的資本利得；其中 50%，即 C$30,000，計入應稅收入。根據第 13(8) 條，韓國只可以對 8 月之後的增值課稅；韓國如何記錄起始價值，是韓國法律的問題。這名工程師保存離境稅表和 T1161 表上的價值，作為加拿大已課稅部分的記錄。

住在釜山的退休人士

一名住在釜山的退休人士每年從 RRIF 提取 C$30,000，在定期付款的年度限額之內。加拿大的稅款依第 18(2) 條，上限為 15% 與加拿大居民就這 C$30,000 應繳稅率兩者中較低者。後來有一年，這位退休人士還一次性從 RRSP 提取了 C$100,000；這筆一次性款項不受上限約束，適用加拿大 25% 的非居民稅率，除非第 217 條稅表把它降低。

持有加拿大公司 30% 股份的所有者

搬到韓國三年後，一名所有者出售了加拿大私人公司 30% 的股份。第 13(5) 條讓加拿大保留對收益課稅的權利，因為持股超過 25%；第 13(7) 條不適用，因為所有者離境時加拿大已把股份視同出售。離境稅表已對截至搬家前的收益課稅。只有當這些股份是應稅加拿大財產時，加拿大才能對搬家後的增值課稅，這取決於在出售前 60 個月內，股份有多少價值來自加拿大不動產或資源。

您的情況不同嗎？

• 加拿大和韓國都可能把您視為居民：由第 4 條的判定規則決定；請透過跨境稅務協助檢視您的住房和各項聯繫，並見請 CRA 裁定您的居民身份。
• 您擁有自己加拿大公司的股份：離境稅和第 13(5) 條都適用；請見私人公司股份的離境稅，並尋求跨境稅務協助。
• 您保留並出租加拿大住房：請見非居民房東，並就第 216 條稅表尋求跨境稅務協助。
• 您的養老金或 RRSP 預扣稅過高：請見養老金和 RRSP 收入的非居民稅表，並就第 217 條稅表尋求跨境稅務協助。
• 您在韓國繼續經營加拿大公司：韓國也可能主張該公司是其居民；請見所有者搬到國外後的公司居民身份和搬到國外後從自己的公司取酬，並尋求跨境稅務協助。
• 您在韓國繼續為加拿大雇主工作：請見從國外為加拿大雇主工作；如果您仍有部分工作日在加拿大，請尋求跨境稅務協助。
• 您漏報了離境稅表或之後的稅表：請見加拿大非居民稅表和補報，並尋求跨境稅務協助。