Umzug von Kanada nach Südkorea: Steuerabkommen Kanada–Korea

Umzug von Kanada nach Korea: Welche Steuer gilt?

Kanada besteuert Sie als Ansässigen, bis Sie wegziehen, um sich in Korea niederzulassen, und Ihre wesentlichen Bindungen kappen; danach besteuert Kanada nur noch Einkünfte aus kanadischen Quellen, und zwar in den Grenzen des 2006 unterzeichneten Steuerabkommens zwischen Kanada und Korea. Beim Wegzug behandelt Kanada den größten Teil Ihres Vermögens als verkauft (CRA).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn beide Länder Sie als ansässig ansehen könnten, Sie 25 % oder mehr einer kanadischen Gesellschaft besitzen, Sie ein kanadisches Haus behalten und vermieten, Sie eine kanadische Gesellschaft von Korea aus weiterführen oder weiter für einen kanadischen Arbeitgeber arbeiten. Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum, eine Liste Ihres Vermögens mit den Werten an diesem Tag, Ihren koreanischen Mietvertrag oder Hauskauf, Ihr koreanisches Visum oder Ihre Anmeldung sowie alle kanadischen Einkommensbescheinigungen. Das koreanische Steuerrecht selbst (wann Korea Sie als ansässig behandelt, seine Sätze und Erklärungen) wird hier nicht behandelt.

Wann bin ich nach dem Umzug nach Korea in Kanada nicht mehr steuerlich ansässig?

In der Regel sind Sie nicht mehr ansässig an dem Tag, an dem Sie wegziehen, um sich in Korea niederzulassen, sofern Sie Ihre wesentlichen Wohnbindungen nicht behalten, etwa ein Zuhause, einen Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada (CRA). Wie Bindungen gewichtet werden, steht in Steuerliche Ansässigkeit in Kanada; den genauen Tag erklärt Der Tag, an dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Behalten Sie Bindungen an Kanada und behandelt Korea Sie ebenfalls als ansässig, entscheidet Artikel 4(2) des Steuerabkommens in dieser Reihenfolge:

1. Ständige Wohnstätte: Sie sind nur dort ansässig, wo Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht.
2. Mittelpunkt der Lebensinteressen: Haben Sie in beiden Ländern eine ständige Wohnstätte, zählt das Land, zu dem Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind.
3. Gewöhnlicher Aufenthalt: Lässt sich das nicht klären oder haben Sie in keinem Land eine ständige Wohnstätte, zählt das Land, in dem Sie sich gewöhnlich aufhalten.
4. Staatsangehörigkeit: Bleibt es offen, zählt das Land, dessen Staatsangehöriger Sie sind.
5. Die beiden Steuerbehörden: Sind Sie Staatsangehöriger beider Länder oder keines davon, regeln sie es einvernehmlich.

Macht das Steuerabkommen Sie nur in Korea ansässig, gilt Sie Abschnitt 250(5) des Income Tax Act als in Kanada nicht ansässig, auch wenn Sie dort Bindungen zurücklassen. Die Tie-Breaker-Regel hängt von den Tatsachen ab; ein in Kanada verfügbar gehaltenes Haus ist die übliche Falle. Die Einschätzung der CRA erhalten Sie unter Die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten.

Was schulde ich Kanada in dem Jahr, in dem ich nach Korea ziehe?

Kanada behandelt Sie so, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens am Wegzugstag zum Marktwert verkauft, und besteuert den Gewinn in Ihrer letzten Erklärung als Ansässiger. Kanadische Immobilien und registrierte Konten wie RRSP und RRIF sind ausgenommen, weil Kanada sie später noch besteuern kann (s. 128.1). Waren Sie höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig, ist auch Vermögen ausgenommen, das Sie bei Ihrer Ankunft besaßen oder seither geerbt haben. Ist Ihr Vermögen mehr als $25.000 wert, listen Sie es zusätzlich in Form T1161 auf. Sie können wählen, die Zahlung der Steuer aufzuschieben; übersteigt die aufgeschobene Bundessteuer $16.500, müssen Sie der CRA eine Sicherheit stellen. Formulare, Fristen und die Erklärung stehen in Wegzug aus Kanada; den Zeitpunkt einer RRSP-Auszahlung vor oder nach dem Umzug behandelt Zeitpunkt der RRSP-Auszahlung.

Kann Kanada meine Gewinne noch besteuern, wenn ich in Korea lebe?

Ja, bei manchem Vermögen, aber nur, wo das kanadische Recht den Gewinn erfasst und das Steuerabkommen Kanada das Recht lässt. Das kanadische Recht erfasst den Gewinn eines Nichtansässigen bei steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (Taxable Canadian Property): kanadische Immobilien sowie nicht börsennotierte Anteile, die in den 60 Monaten vor dem Verkauf zu irgendeinem Zeitpunkt mehr als 50 % ihres Werts aus kanadischen Immobilien oder Rohstoffen bezogen (s. 248(1)).

Artikel 13(5) ist die Falle für Eigentümer einer kanadischen Privatgesellschaft: Das Steuerabkommen lässt Kanada das Recht, aber Kanada nutzt es nur, wenn die Anteile steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind. In beiden Fällen gelten die Anteile beim Wegzug als verkauft, sodass die Wegzugserklärung den Gewinn bis zum Umzug besteuert; ein späterer Verkauf löst kanadische Steuer nur auf den Wertzuwachs nach dem Wegzug aus, und nur bei steuerpflichtigem kanadischem Vermögen. Siehe Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften.

Besteuert Korea den Gewinn, den Kanada beim Wegzug schon besteuert hat?

In der Regel nicht. Hat Kanada nach Artikel 13(8) eine fiktive Veräußerung beim Wegzug besteuert, darf Korea nur den Gewinn besteuern, der nach dem Ende Ihrer Ansässigkeit in Kanada entsteht. Das gilt nur für Vermögen, das Kanada wegen Ihres Wegzugs besteuert hat, nicht für Vermögen, das Korea bei einem Verkauf vor dem Umzug ohnehin hätte besteuern können. Bewahren Sie die Werte aus Ihrer Wegzugserklärung auf; sie belegen den Ausgangspunkt. Wie Korea den späteren Gewinn berechnet, ist eine Frage des koreanischen Rechts.

Wie viel behält Kanada auf meine kanadischen Dividenden und Zinsen ein, während ich in Korea lebe?

Kanada behält auf Dividenden, die Sie als Privatperson erhalten, höchstens 15 % ein, statt der innerstaatlichen 25 %. Der Satz von 5 % gilt nur für eine Gesellschaft, die 25 % der Stimmrechte kontrolliert, nicht für eine Privatperson (Artikel 10).

Die meisten Zinsen eines fremdüblichen Zahlers, etwa einer Bank, unterliegen in Kanada überhaupt keinem Einbehalt; Einbehalt gilt für Zinsen auf Beteiligungsdarlehen (Participating Debt) und für Zinsen nicht fremdüblicher Zahler (IC76-12R8). Wo Kanada Zinsen besteuert, begrenzt Artikel 11 die Steuer auf 10 %. Um den Abkommenssatz zu erhalten, legen Sie Ihrem Zahler einen Nachweis Ihrer Ansässigkeit in Korea vor; siehe Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Die Sätze anderer Steuerabkommen stehen in Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.

Was nimmt Kanada von meinem RRIF, meiner Rente, Leibrente, dem CPP und der OAS?

Nach Artikel 18(2) darf Kanadas Steuer auf eine regelmäßige Rente, die in Korea an Sie gezahlt wird, den niedrigeren Betrag aus 15 % der Bruttozahlung und dem Satz nicht übersteigen, den Sie auf diese Zahlungen zahlen würden, wenn Sie noch in Kanada lebten. Auch Korea darf die Rente besteuern und rechnet Kanadas Steuer an (siehe unten).

RRIF-Zahlungen über einer festen Jahresgrenze zählen nicht mehr als regelmäßig; siehe Einen RRSP als Nichtansässiger in einen RRIF umwandeln. Der Einbehalt auf CPP und OAS, die nach Korea gezahlt werden, richtet sich nach kanadischem Recht; prüfen Sie den Part-XIII-Rechner der CRA, auf den IC76-12R8 für Rentensätze verweist. Eine Erklärung nach Abschnitt 217 kann die Steuer auf diese Zahlungen senken, und eine OAS-Rückforderungserklärung (OAS Return of Income) kann fällig sein (T4058); siehe Die Erklärung für Nichtansässige zu Renten- und RRSP-Einkünften. Wie Sie weniger an der Quelle einbehalten lassen, steht in Weniger Steuereinbehalt auf kanadische Renten im Ausland.

Ich behalte mein kanadisches Haus und vermiete es: Was besteuert Kanada?

Kanada besteuert die Miete: Standardmäßig behält der Mieter oder Verwalter 25 % der Bruttomiete ein, oder Sie wählen, eine Erklärung nach Abschnitt 216 einzureichen und Steuer auf die Nettomiete zu zahlen (T4058). Ein späterer Gewinn aus dem Haus bleibt nach Artikel 13(1) in Kanada steuerpflichtig. Beim Verkauf muss der Käufer 25 % des Preises (50 % bei einem vermieteten Gebäude) zurückhalten und an die CRA abführen, sofern Sie nicht vorher eine Bescheinigung nach Abschnitt 116 erhalten, und der Käufer haftet, wenn er es nicht tut (s. 116); siehe Der Käufer hat Ihren Verkaufserlös zurückgehalten. Siehe auch Nicht in Kanada ansässige Vermieter und Das Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.

Ich arbeite von Korea aus weiter für meinen kanadischen Arbeitgeber: Welches Land besteuert das Gehalt?

Sind Sie in Kanada nicht mehr ansässig, besteuert Kanada nur noch das Gehalt für Arbeit in Kanada; das Gehalt für Arbeit in Korea überlässt das Steuerabkommen Korea (Artikel 15(1)). Das kanadische Recht besteuert die Arbeitseinkünfte eines Nichtansässigen nur für Tätigkeiten in Kanada (s. 115). Tage, an denen Sie in Kanada arbeiten, kann Kanada besteuern, es sei denn, Artikel 15(2) greift: Sie sind höchstens 183 Tage in einem Zeitraum von zwölf Monaten in Kanada, der im Kalenderjahr beginnt oder endet, das Gehalt stammt nicht von einem in Kanada ansässigen Arbeitgeber, und keine kanadische Betriebsstätte trägt es. Zahlt ein kanadischer Arbeitgeber, sind Arbeitstage in Kanada dort in der Regel steuerpflichtig. Lohnabrechnung des Arbeitgebers, Abzüge an der Quelle und die Frage, ob die Gestaltung in Korea eine Betriebsstätte begründet, behandelt Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten.

Wie wird Doppelbesteuerung zwischen Kanada und Korea vermieden?

Korea gewährt Ihnen eine Gutschrift für kanadische Steuer auf Einkünfte, die das Steuerabkommen Kanada zu besteuern erlaubt, etwa eine begrenzte Rente oder einen kanadischen Mietgewinn (Artikel 22). Die Gutschrift darf die koreanische Steuer auf diese Einkünfte nicht übersteigen. Bewahren Sie jede NR4-Bescheinigung und jeden kanadischen Steuerbescheid auf, um zu belegen, was Kanada genommen hat. Einkünfte, die das Steuerabkommen allein Korea zuweist, sollte Kanada nicht besteuern; wurde trotzdem einbehalten, können Sie bei der CRA eine Erstattung beantragen.

Was reiche ich nach dem Umzug jedes Jahr in Kanada ein?

Oft nichts, wenn Kanadas Einbehalt auf Ihre Einkünfte endgültig ist und Sie kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen verkaufen (T4058).

Siehe Müssen Sie nach dem Wegzug aus Kanada jedes Jahr eine Erklärung einreichen. Wurden Erklärungen versäumt, siehe Kanadische Erklärungen für Nichtansässige und Nachholen.

Beispiel

Alle Beträge sind in kanadischen Dollar und dienen nur der Veranschaulichung.

Ein Ingenieur verlässt Toronto Richtung Seoul

Ein Ingenieur verlässt Toronto im August mit einem nicht registrierten ETF-Depot von C$200.000, das einen aufgelaufenen Gewinn von C$60.000 enthält. Die C$60.000 sind in der Wegzugserklärung ein Kapitalgewinn; 50 % davon, C$30.000, werden dem steuerpflichtigen Einkommen hinzugerechnet. Nach Artikel 13(8) darf Korea nur den Wertzuwachs nach dem August besteuern; wie Korea den Ausgangswert erfasst, ist eine Frage des koreanischen Rechts. Der Ingenieur bewahrt die Wegzugserklärung und die Werte aus Form T1161 als Nachweis dessen auf, was Kanada bereits besteuert hat.

Ein Rentner in Busan

Ein Rentner in Busan bezieht jedes Jahr C$30.000 aus einem RRIF, innerhalb der Jahresgrenze für regelmäßige Zahlungen. Kanadas Steuer ist nach Artikel 18(2) auf den niedrigeren Betrag aus 15 % und dem Satz begrenzt, den ein in Kanada Ansässiger auf C$30.000 zahlen würde. In einem späteren Jahr entnimmt der Rentner außerdem C$100.000 in einer Auszahlung aus einem RRSP; diese Einmalzahlung liegt außerhalb der Obergrenze und unterliegt Kanadas Satz für Nichtansässige von 25 %, sofern eine Erklärung nach Abschnitt 217 ihn nicht senkt.

Ein Eigentümer von 30 % einer kanadischen Gesellschaft

Drei Jahre nach dem Umzug nach Korea verkauft ein Eigentümer 30 % einer kanadischen Privatgesellschaft. Artikel 13(5) lässt Kanada das Recht, den Gewinn zu besteuern, weil die Beteiligung über 25 % liegt; Artikel 13(7) greift nicht, da Kanada die Anteile beim Wegzug des Eigentümers bereits als verkauft behandelt hat. Die Wegzugserklärung hat den Gewinn bis zum Umzug schon besteuert. Kanada kann den Wertzuwachs nach dem Umzug nur besteuern, wenn die Anteile steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind; das hängt davon ab, wie viel ihres Werts in den 60 Monaten vor dem Verkauf aus kanadischen Immobilien oder Rohstoffen stammte.

Anders in Ihrem Fall?

• Kanada und Korea könnten Sie beide als ansässig behandeln: Die Tie-Breaker-Regel in Artikel 4 entscheidet; lassen Sie Ihr Zuhause und Ihre Bindungen mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern prüfen und siehe Die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten.
• Sie besitzen Anteile an Ihrer eigenen kanadischen Gesellschaft: Die Wegzugsteuer und Artikel 13(5) greifen beide; siehe Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie behalten Ihr kanadisches Haus und vermieten es: siehe Nicht in Kanada ansässige Vermieter, und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern für die Erklärung nach Abschnitt 216.
• Der Einbehalt auf Ihre Rente oder Ihren RRSP ist zu hoch: siehe Die Erklärung für Nichtansässige zu Renten- und RRSP-Einkünften und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern für die Erklärung nach Abschnitt 217.
• Sie führen Ihre kanadische Kapitalgesellschaft weiter von Korea aus: Korea könnte die Gesellschaft ebenfalls als ansässig beanspruchen; siehe Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers und Sich nach dem Umzug ins Ausland aus der eigenen Kapitalgesellschaft bezahlen, und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie arbeiten von Korea aus weiter für Ihren kanadischen Arbeitgeber: siehe Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, wenn Sie noch einige Tage in Kanada arbeiten.
• Sie haben Ihre Wegzugserklärung oder spätere Erklärungen versäumt: siehe Kanadische Erklärungen für Nichtansässige und Nachholen und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.