الانتقال من كندا إلى كوريا الجنوبية: الاتفاقية الضريبية

الانتقال إلى كوريا من كندا: ما الضريبة المطبّقة؟

تفرض كندا الضريبة عليك كمقيم إلى أن تغادر لتستقر في كوريا وتقطع روابطك الرئيسية؛ ومن ذلك الحين لا تفرضها إلا على الدخل من مصدر كندي، ضمن حدود الاتفاقية الضريبية بين كندا وكوريا الموقعة عام 2006. وعند خروجك تعامل كندا معظم ممتلكاتك كأنها بيعت (CRA).

لا تكون الحالة بسيطة إذا كان البلدان قد يعدّانك مقيمًا، أو تملك ⁦25%⁩ أو أكثر من شركة كندية، أو تحتفظ بمنزل كندي وتؤجّره، أو تواصل إدارة شركة كندية من كوريا، أو تظل تعمل لدى صاحب عمل كندي. اجمع تاريخ انتقالك، وقائمة بما تملكه مع قيمته في ذلك التاريخ، وعقد إيجارك أو شراءك لمنزل في كوريا، وتأشيرتك الكورية أو تسجيلك، وكل كشوف الدخل الكندية. أما قانون الضرائب الكوري نفسه (متى تعدّك كوريا مقيمًا، ومعدلاتها وإقراراتها) فخارج نطاق هذه الصفحة.

متى أتوقف عن كوني مقيمًا ضريبيًا في كندا بعد انتقالي إلى كوريا؟

تصبح عادةً غير مقيم يوم تغادر لتستقر في كوريا، إذا لم تحتفظ بروابطك السكنية الرئيسية، مثل منزل أو زوج أو زوجة أو معالين في كندا (CRA). وكيف تُوزن الروابط في الإقامة الضريبية في كندا؛ واليوم الدقيق في تاريخ تحولك إلى غير مقيم.

إذا احتفظت بروابط في كندا وعدّتك كوريا مقيمًا أيضًا، فإن المادة ⁦4(2)⁩ من الاتفاقية تحسم الأمر بهذا الترتيب:

1. المسكن الدائم: تكون مقيمًا فقط في البلد الذي يتوفر لك فيه مسكن دائم.
2. مركز المصالح الحيوية: إذا كان لك مسكن دائم في البلدين، فالبلد الذي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية فيه أوثق.
3. محل الإقامة المعتاد: إذا تعذّر التحديد، أو لم يكن لك مسكن دائم في أي منهما، فالبلد الذي تقيم فيه عادةً.
4. الجنسية: إذا بقي الأمر دون حسم، فالبلد الذي تحمل جنسيته.
5. السلطتان الضريبيتان: إذا كنت تحمل جنسية البلدين أو لا تحمل أيًّا منهما، فتسويان الأمر بالاتفاق المتبادل.

عندما تجعلك الاتفاقية مقيمًا في كوريا فقط، فإن المادة ⁦250(5)⁩ من قانون ضريبة الدخل تعدّك غير مقيم في كندا حتى مع بقاء روابط خلفك. وقاعدة الحسم تقوم على الوقائع، لذا فإن إبقاء منزل كندي متاحًا لك هو الفخ المعتاد. ولمعرفة رأي CRA، انظر طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

ماذا أدفع لكندا في سنة مغادرتي إلى كوريا؟

تعامل كندا معظم ممتلكاتك كأنك بعتها بالقيمة السوقية العادلة يوم تغادر، وتفرض الضريبة على المكسب في إقرارك الأخير كمقيم. تُستثنى العقارات الكندية والخطط المسجَّلة مثل RRSP وRRIF، لأن كندا تستطيع فرض الضريبة عليها لاحقًا (المادة 128.1). وإذا كنت مقيمًا في كندا مدة ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة، فتُستثنى أيضًا الممتلكات التي كنت تملكها عند وصولك أو التي ورثتها منذ ذلك الحين. وإذا كانت قيمة ما تملكه تزيد على 25,000 دولار، فتدرجه أيضًا في النموذج ⁦T1161⁩. ويمكنك اختيار تأجيل دفع الضريبة؛ وإذا كانت الضريبة الاتحادية المؤجَّلة أكثر من 16,500 دولار، فعليك تقديم ضمان إلى CRA. وللاطلاع على النماذج والمواعيد والإقرار انظر مغادرة كندا؛ ولسحب RRSP قبل الانتقال أو بعده انظر توقيت سحب RRSP.

هل تستطيع كندا مواصلة فرض الضريبة على مكاسبي بعد إقامتي في كوريا؟

نعم، على بعض الممتلكات، لكن فقط حيث يصل القانون الكندي إلى المكسب وتترك الاتفاقية لكندا هذا الحق. يصل القانون الكندي إلى مكسب غير المقيم في الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة: العقارات الكندية، والأسهم غير المدرجة التي أخذت أكثر من ⁦50%⁩ من قيمتها من عقارات أو موارد كندية في أي وقت خلال الأشهر الـ60 السابقة للبيع (المادة ⁦248(1)⁩).

المادة ⁦13(5)⁩ هي الفخ لمن يملك شركة كندية خاصة: تُبقي الاتفاقية حق كندا، لكن كندا لا تستعمله إلا إذا كانت الأسهم ممتلكات كندية خاضعة للضريبة. وفي الحالتين تُعامل الأسهم كأنها بيعت عند مغادرتك، فيفرض إقرار المغادرة الضريبة على المكسب حتى تاريخ الانتقال؛ وأي بيع لاحق لا يضيف ضريبة كندية إلا على النمو بعد المغادرة، وفقط في الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة. انظر ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة.

هل تفرض كوريا الضريبة على المكسب الذي فرضت كندا الضريبة عليه عند مغادرتي؟

عمومًا لا. بموجب المادة ⁦13(8)⁩، حين تفرض كندا الضريبة على بيع افتراضي عند مغادرتك، لا يجوز لكوريا فرض الضريبة إلا على المكسب الذي تراكم بعد توقفك عن كونك مقيمًا في كندا. ويسري هذا على الممتلكات التي فرضت كندا الضريبة عليها بسبب مغادرتك فقط، لا على ممتلكات كان بإمكان كوريا فرض الضريبة عليها أصلًا لو بعتها قبل انتقالك. احتفظ بالقيم الواردة في إقرار مغادرتك؛ فهي سجلّ نقطة البداية. أما كيف تحسب كوريا المكسب اللاحق فمسألة تخص القانون الكوري.

كم تقتطع كندا من توزيعات أرباحي وفوائدي الكندية أثناء إقامتي في كوريا؟

تقتطع كندا ⁦15%⁩ كحد أقصى من توزيعات الأرباح التي تتسلمها كفرد، بدلًا من المعدل المحلي ⁦25%⁩. ويسري معدل ⁦5%⁩ على الشركة التي تتحكم في ⁦25%⁩ من حقوق التصويت فقط، لا على الفرد (المادة 10).

معظم الفوائد من دافع بين طرفين مستقلين، مثل بنك، لا يخضع لأي اقتطاع كندي؛ ويسري الاقتطاع على فوائد الدَّين المشارك في الأرباح والفوائد من دافعين غير مستقلين (⁦IC76-12R8⁩). وحيث تفرض كندا الضريبة على الفوائد، تحدد المادة 11 سقفها عند ⁦10%⁩. وللمطالبة بمعدل الاتفاقية، قدّم للدافع إثبات إقامتك في كوريا؛ انظر الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة. وتقارن معدلات الضريبة على غير المقيمين في كندا المعدلات بموجب اتفاقيات أخرى.

ماذا تأخذ كندا من RRIF والمعاش والدخل السنوي وCPP وOAS؟

بموجب المادة ⁦18(2)⁩، لا يجوز أن تزيد ضريبة كندا على المعاش الدوري المدفوع لك في كوريا على الأقل بين ⁦15%⁩ من الدفعة الإجمالية والمعدل الذي ستدفعه على تلك الدفعات لو كنت ما زلت تقيم في كندا. وقد تفرض كوريا الضريبة على المعاش أيضًا وتمنح ائتمانًا عن الضريبة الكندية (انظر أدناه).

دفعات RRIF التي تتجاوز حدًّا سنويًا معينًا تتوقف عن اعتبارها دورية؛ انظر تحويل RRSP إلى RRIF كغير مقيم. أما الاقتطاع من CPP وOAS المدفوعين في كوريا فيحدده القانون الكندي؛ راجع حاسبة CRA للجزء XIII التي يشير إليها ⁦IC76-12R8⁩ لمعدلات المعاشات. وقد يخفض إقرار المادة 217 الضريبة على هذه الدفعات، وقد يستحق إقرار دخل OAS (⁦T4058⁩)؛ انظر إقرار غير المقيم لدخل المعاش وRRSP. ولاقتطاع أقل من المصدر، انظر اقتطاع أقل من المعاشات الكندية في الخارج.

أحتفظ بمنزلي الكندي وأؤجّره: ماذا تفرض كندا عليه؟

تفرض كندا الضريبة على الإيجار: يقتطع المستأجر أو الوكيل افتراضيًا ⁦25%⁩ من الإيجار الإجمالي، أو يمكنك اختيار تقديم إقرار بموجب المادة 216 ودفع الضريبة على صافي الإيجار (⁦T4058⁩). ويبقى أي مكسب لاحق على المنزل خاضعًا للضريبة في كندا بموجب المادة ⁦13(1)⁩. وعند البيع، على المشتري أن يحتجز ⁦25%⁩ من السعر (⁦50%⁩ على المبنى المؤجَّر) ويحوّلها إلى CRA ما لم تحصل أولًا على شهادة بموجب المادة 116، والمشتري مسؤول إذا لم يفعل (المادة 116)؛ انظر احتجز المشتري متحصلات بيعك. وانظر المؤجرون غير المقيمين وبيع منزلك بعد مغادرة كندا.

أواصل العمل لدى صاحب عملي الكندي من كوريا: أي بلد يفرض الضريبة على الأجر؟

متى لم تعد مقيمًا في كندا، تفرض كندا الضريبة فقط على الأجر عن العمل المؤدّى في كندا؛ وتترك الاتفاقية الأجر عن العمل المؤدّى في كوريا لكوريا (المادة ⁦15(1)⁩). ولا يفرض القانون الكندي الضريبة على دخل عمل غير المقيم إلا عن المهام المؤداة في كندا (المادة 115). وتخضع الأيام التي تعمل فيها في كندا للضريبة في كندا، إلا إذا انطبقت المادة ⁦15(2)⁩: أن تكون في كندا 183 يومًا أو أقل في أي فترة اثني عشر شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة التقويمية، وألا يدفع الأجر صاحب عمل مقيم في كندا، وألا يتحمله مقر عمل كندي. وإذا دفع الأجر صاحب عمل كندي، فأيام العمل في كندا خاضعة للضريبة هناك عادةً. وكشوف الرواتب والاقتطاعات من المصدر، وهل يُنشئ الترتيب حضورًا تجاريًا في كوريا، في العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.

كيف يُتجنَّب الازدواج الضريبي بين كندا وكوريا؟

تمنحك كوريا ائتمانًا عن الضريبة الكندية على الدخل الذي تتيح الاتفاقية لكندا فرض الضريبة عليه، مثل معاش محدد السقف أو ربح إيجار كندي (المادة 22). ولا يجوز أن يتجاوز الائتمان الضريبة الكورية على ذلك الدخل. احتفظ بكل كشوف ⁦NR4⁩ وبتقديرات كندا لإثبات ما أخذته كندا. وبالنسبة إلى الدخل الذي تمنحه الاتفاقية لكوريا وحدها، لا ينبغي أن تفرض كندا الضريبة عليه؛ فإذا اقتُطعت مع ذلك، يمكنك أن تطلب من CRA استردادها.

ماذا أقدّم في كندا كل سنة بعد الانتقال؟

غالبًا لا شيء، إذا كان اقتطاع كندا من دخلك نهائيًا ولم تبع ممتلكات كندية خاضعة للضريبة (⁦T4058⁩).

انظر هل تقدّم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا. وإذا فاتتك إقرارات، فانظر إقرارات غير المقيم الكندية وتدارك الفائت.

مثال

كل المبالغ بالدولار الكندي وتوضيحية.

مهندس يغادر تورنتو إلى سيول

يغادر مهندس تورنتو في أغسطس ولديه حساب ETF غير مسجَّل بقيمة 200,000 دولار كندي، يتضمن مكسبًا متراكمًا قدره 60,000 دولار كندي. تُعدّ الـ60,000 دولار كندي ربحًا رأسماليًا في إقرار المغادرة؛ و⁦50%⁩ منها، أي 30,000 دولار كندي، تُضاف إلى الدخل الخاضع للضريبة. وبموجب المادة ⁦13(8)⁩ لا يجوز لكوريا فرض الضريبة إلا على النمو بعد أغسطس؛ وكيف تسجّل كوريا القيمة الابتدائية مسألة تخص القانون الكوري. يحتفظ المهندس بإقرار المغادرة وقيم النموذج ⁦T1161⁩ كسجلّ لما فرضت كندا الضريبة عليه.

متقاعد في بوسان

يسحب متقاعد مقيم في بوسان 30,000 دولار كندي في السنة من RRIF، ضمن الحد السنوي للدفعات الدورية. وسقف ضريبة كندا بموجب المادة ⁦18(2)⁩ هو الأقل بين ⁦15%⁩ والمعدل الذي يدفعه المقيم الكندي على 30,000 دولار كندي. وفي سنة لاحقة يسحب المتقاعد أيضًا 100,000 دولار كندي دفعة واحدة من RRSP؛ هذا المبلغ المقطوع خارج السقف ويخضع لمعدل كندا على غير المقيمين وهو ⁦25%⁩ ما لم يخفضه إقرار المادة 217.

مالك ⁦30%⁩ من شركة كندية

بعد ثلاث سنوات من الانتقال إلى كوريا، يبيع مالك ⁦30%⁩ من شركة كندية خاصة. تُبقي المادة ⁦13(5)⁩ لكندا حق فرض الضريبة على المكسب، لأن الحصة تتجاوز ⁦25%⁩؛ ولا تنطبق المادة ⁦13(7)⁩، لأن كندا عاملت الأسهم أصلًا كأنها بيعت عند مغادرة المالك. وقد فرض إقرار المغادرة الضريبة على المكسب حتى الانتقال. ولا تستطيع كندا فرض الضريبة على النمو بعد الانتقال إلا إذا كانت الأسهم ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، وهذا يتوقف على نسبة قيمتها التي جاءت من عقارات أو موارد كندية خلال الأشهر الـ60 السابقة للبيع.

هل يختلف وضعك؟

• قد يعدّك كل من كندا وكوريا مقيمًا: تحسم قاعدة الحسم في المادة 4 الأمر؛ راجع منزلك وروابطك مع مساعدة ضريبية عبر الحدود وانظر طلب قرار CRA بشأن إقامتك.
• تملك أسهم شركتك الكندية: تنطبق ضريبة المغادرة والمادة ⁦13(5)⁩ معًا؛ انظر ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تحتفظ بمنزلك الكندي وتؤجّره: انظر المؤجرون غير المقيمين، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود لإقرار المادة 216.
• اقتطاع المعاش أو RRSP مرتفع جدًا: انظر إقرار غير المقيم لدخل المعاش وRRSP واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود في إقرار المادة 217.
• تواصل إدارة شركتك الكندية من كوريا: قد تعدّ كوريا الشركة مقيمة فيها أيضًا؛ انظر إقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج ودفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تواصل العمل لدى صاحب عملك الكندي من كوريا: انظر العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود إن كنت تعمل بعض الأيام في كندا.
• فاتك إقرار المغادرة أو الإقرارات اللاحقة: انظر إقرارات غير المقيم الكندية وتدارك الفائت واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.