Mudarse de Canadá a Corea del Sur: el tratado tributario

Mudarse de Canadá a Corea del Sur: ¿qué impuestos se aplican?

Canadá lo grava como residente hasta que usted se va a establecerse en Corea del Sur y corta sus vínculos principales; desde entonces, Canadá grava solo los ingresos de fuente canadiense, dentro de los límites del tratado tributario entre Canadá y Corea del Sur firmado en 2006. Al salir, Canadá trata la mayoría de sus bienes como vendidos (CRA).

Un caso no es simple cuando ambos países podrían considerarlo residente, usted es dueño de 25% o más de una empresa canadiense, conserva y alquila una vivienda en Canadá, sigue dirigiendo una empresa canadiense desde Corea del Sur o sigue trabajando para un empleador canadiense. Reúna la fecha de su mudanza, una lista de lo que posee con su valor en esa fecha, su contrato de alquiler o la compra de su vivienda en Corea del Sur, su visa o registro coreano y todos los comprobantes de ingresos canadienses. La ley tributaria coreana en sí (cuándo Corea del Sur lo considera residente, sus tasas y declaraciones) queda fuera de esta página.

¿Cuándo dejo de ser residente fiscal de Canadá al mudarme a Corea del Sur?

Por lo general, usted pasa a ser no residente el día en que se va a establecerse en Corea del Sur, si no conserva sus principales vínculos residenciales, como una vivienda, un cónyuge o dependientes en Canadá (CRA). Cómo se pesan los vínculos está en residencia fiscal en Canadá; el día exacto está en la fecha en que pasa a ser no residente.

Si conserva vínculos con Canadá y Corea del Sur también lo considera residente, el Artículo 4(2) del tratado resuelve el empate en este orden:

1. Vivienda permanente: usted es residente solo del país donde tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Centro de intereses vitales: si tiene una vivienda permanente en ambos, el país donde sus relaciones personales y económicas son más estrechas.
3. Lugar de residencia habitual: si eso no se puede decidir, o no tiene vivienda permanente en ninguno, el país donde vive normalmente.
4. Nacionalidad: si aún no se decide, el país del que usted es nacional.
5. Las dos autoridades tributarias: si es nacional de ambos o de ninguno, lo resuelven de común acuerdo.

Cuando el tratado lo hace residente solo de Corea del Sur, la sección 250(5) de la Income Tax Act (Ley del Impuesto sobre la Renta de Canadá) lo considera no residente de Canadá, aunque haya dejado vínculos atrás. El criterio de desempate depende de los hechos, así que conservar una vivienda disponible en Canadá es la trampa habitual. Para conocer la opinión de la CRA (la autoridad tributaria de Canadá), vea cómo pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Qué le debo a Canadá en el año en que me voy a Corea del Sur?

Canadá lo trata como si vendiera la mayoría de sus bienes a su valor justo de mercado el día en que se va, y grava la ganancia en su declaración final como residente. Quedan excluidos los inmuebles en Canadá y los planes registrados, como los RRSP y los RRIF, porque Canadá todavía puede gravarlos más adelante (s. 128.1). Si usted fue residente de Canadá durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores, también quedan excluidos los bienes que tenía al llegar o que heredó desde entonces. Si lo que posee vale más de $25,000, además lo declara en el Form T1161. Puede optar por diferir el pago del impuesto; si el impuesto federal diferido supera $16,500, debe entregar una garantía a la CRA. Para los formularios, los plazos y la declaración, vea salir de Canadá; para retirar un RRSP antes o después de la mudanza, vea cuándo retirar el RRSP.

¿Puede Canadá seguir gravando mis ganancias después de que viva en Corea del Sur?

Sí, para algunos bienes, pero solo cuando la ley canadiense alcanza la ganancia y el tratado deja ese derecho a Canadá. La ley de Canadá alcanza la ganancia de un no residente sobre bienes canadienses gravables: inmuebles en Canadá y acciones no cotizadas que obtuvieron más de 50% de su valor de inmuebles canadienses o de recursos en cualquier momento de los 60 meses anteriores a la venta (s. 248(1)).

El Artículo 13(5) es la trampa para los propietarios de una empresa privada canadiense: el tratado conserva el derecho de Canadá, pero Canadá lo usa solo si las acciones son bienes canadienses gravables. En cualquier caso, las acciones se tratan como vendidas cuando usted se va, así que la declaración de salida grava la ganancia hasta la mudanza; una venta posterior suma impuesto canadiense solo sobre el crecimiento posterior a la salida, y solo si son bienes canadienses gravables. Vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas.

¿Grava Corea del Sur la ganancia que Canadá ya gravó cuando me fui?

Por lo general, no. Según el Artículo 13(8), cuando Canadá gravó una venta presunta en su salida, Corea del Sur puede gravar solo la ganancia que se acumula después de que usted dejó de ser residente de Canadá. Esto se aplica solo a los bienes que Canadá gravó porque usted se fue, y no a los bienes que Corea del Sur habría podido gravar de todos modos si usted los hubiera vendido antes de mudarse. Conserve los valores de su declaración de salida; son su registro del punto de partida. Cómo calcula Corea del Sur la ganancia posterior es una pregunta de ley coreana.

¿Cuánto retiene Canadá sobre mis dividendos e intereses canadienses mientras vivo en Corea del Sur?

Canadá retiene como máximo 15% sobre los dividendos que usted recibe como persona física, en lugar de la tasa interna de 25%. La tasa de 5% se aplica solo a una empresa que controla 25% del poder de voto, no a una persona física (Artículo 10).

La mayoría de los intereses de un pagador sin vínculo, como un banco, no tienen ninguna retención canadiense; la retención se aplica a los intereses de deuda participativa y a los de pagadores con vínculo (IC76-12R8). Cuando Canadá sí grava los intereses, el Artículo 11 los limita a 10%. Para reclamar la tasa del tratado, entregue a su pagador una prueba de residencia en Corea del Sur; vea cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. Las tasas de otros tratados están en tasas de impuesto para no residentes en Canadá.

¿Qué toma Canadá de mi RRIF, pensión, anualidad, CPP y OAS?

Según el Artículo 18(2), el impuesto de Canadá sobre una pensión periódica que se le paga en Corea del Sur no puede superar el menor entre 15% del pago bruto y la tasa que usted pagaría por esos pagos si todavía viviera en Canadá. Corea del Sur también puede gravar la pensión y da crédito por el impuesto de Canadá (vea abajo).

Los pagos de un RRIF que superan un límite anual fijo dejan de contar como periódicos; vea convertir un RRSP en un RRIF como no residente. La retención sobre el CPP y el OAS pagados a Corea del Sur la fija la ley canadiense; consulte la calculadora de la Parte XIII de la CRA, a la que remite el IC76-12R8 para las tasas de pensión. Una declaración de la sección 217 puede reducir el impuesto sobre estos pagos, y puede corresponder una declaración de ingresos de OAS (T4058); vea la declaración de no residente para ingresos de pensión y RRSP. Para que se retenga menos en origen, vea menor retención sobre pensiones canadienses en el extranjero.

Conservo mi vivienda en Canadá y la alquilo: ¿qué grava Canadá?

Canadá grava el alquiler: por defecto, el inquilino o el agente retiene 25% del alquiler bruto, o usted puede optar por presentar una declaración de la sección 216 y pagar impuesto sobre el alquiler neto (T4058). Una ganancia posterior por la vivienda sigue gravada en Canadá según el Artículo 13(1). Cuando usted vende, el comprador debe retener 25% del precio (50% si es un edificio en alquiler) y remitirlo a la CRA, salvo que usted obtenga antes un certificado de la sección 116, y el comprador es responsable si no lo hace (s. 116); vea el comprador retuvo el dinero de su venta. Vea también arrendadores no residentes y vender su vivienda después de salir de Canadá.

Sigo trabajando para mi empleador canadiense desde Corea del Sur: ¿qué país grava el pago?

Una vez que usted ya no es residente de Canadá, Canadá grava solo el pago por trabajo realizado en Canadá; el tratado deja a Corea del Sur el pago por trabajo realizado en Corea del Sur (Artículo 15(1)). La ley canadiense grava los ingresos de empleo de un no residente solo por las funciones realizadas en Canadá (s. 115). Los días que usted trabaja en Canadá pueden gravarse en Canadá, salvo que se aplique el Artículo 15(2): que esté en Canadá no más de 183 días en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año calendario, que el pago no provenga de un empleador residente de Canadá y que ningún establecimiento en Canadá lo asuma. Si lo paga un empleador canadiense, los días de trabajo en Canadá por lo general son gravables allí. La nómina del empleador, las retenciones en origen y si el arreglo crea una presencia de negocio en Corea del Sur se explican en trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.

¿Cómo se evita la doble tributación entre Canadá y Corea del Sur?

Corea del Sur le da un crédito por el impuesto canadiense sobre los ingresos que el tratado deja gravar a Canadá, como una pensión con límite o una ganancia de alquiler canadiense (Artículo 22). El crédito no puede superar el impuesto coreano sobre ese ingreso. Conserve todos los comprobantes NR4 y las determinaciones canadienses para probar lo que Canadá cobró. Un ingreso que el tratado asigna solo a Corea del Sur no debería ser gravado por Canadá; si se retuvo de todos modos, puede pedir un reembolso a la CRA.

¿Qué presento en Canadá cada año después de la mudanza?

Muchas veces nada, si la retención de Canadá sobre sus ingresos es definitiva y usted no vende bienes canadienses gravables (T4058).

Vea ¿presenta declaración todos los años después de salir de Canadá?. Si omitió declaraciones, vea declaraciones canadienses de no residente y puesta al día.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

Un ingeniero se va de Toronto a Seúl

Un ingeniero se va de Toronto en agosto con una cuenta de ETF no registrada de C$200,000 que tiene una ganancia acumulada de C$60,000. Los C$60,000 son una ganancia de capital en la declaración de salida; 50% de esa cifra, C$30,000, se suma al ingreso gravable. Según el Artículo 13(8), Corea del Sur puede gravar solo el crecimiento posterior a agosto; cómo registra Corea del Sur el valor inicial es una pregunta de ley coreana. El ingeniero conserva la declaración de salida y los valores del Form T1161 como registro de lo que Canadá ya gravó.

Un jubilado en Busan

Un jubilado que vive en Busan retira C$30,000 al año de un RRIF, dentro del límite anual para pagos periódicos. El impuesto de Canadá tiene un tope, según el Artículo 18(2), del menor entre 15% y la tasa que pagaría un residente de Canadá sobre C$30,000. En un año posterior, el jubilado también retira C$100,000 de un RRSP en un solo retiro; ese pago único queda fuera del tope y enfrenta la tasa canadiense para no residentes de 25%, salvo que una declaración de la sección 217 la reduzca.

Un propietario del 30% de una empresa canadiense

Tres años después de mudarse a Corea del Sur, un propietario vende el 30% de una empresa privada canadiense. El Artículo 13(5) deja a Canadá el derecho de gravar la ganancia, porque la participación supera 25%; el Artículo 13(7) no se aplica, porque Canadá ya trató las acciones como vendidas cuando el propietario se fue. La declaración de salida ya gravó la ganancia hasta la mudanza. Canadá puede gravar el crecimiento posterior a la mudanza solo si las acciones son bienes canadienses gravables, lo que depende de cuánto de su valor provino de inmuebles o recursos canadienses en los 60 meses anteriores a la venta.

¿Es distinto para usted?

• Canadá y Corea del Sur podrían considerarlo residente: decide el criterio de desempate del Artículo 4; revise su vivienda y sus vínculos con ayuda con impuestos transfronterizos y vea cómo pedir a la CRA que decida su residencia.
• Es dueño de acciones de su propia empresa canadiense: se aplican tanto el impuesto de salida como el Artículo 13(5); vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas y consiga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Conserva y alquila su vivienda en Canadá: vea arrendadores no residentes y consiga ayuda con impuestos transfronterizos para la declaración de la sección 216.
• La retención sobre su pensión o RRSP es demasiado alta: vea la declaración de no residente para ingresos de pensión y RRSP y consiga ayuda con impuestos transfronterizos con la declaración de la sección 217.
• Sigue dirigiendo su corporación canadiense desde Corea del Sur: Corea del Sur también podría reclamar a la empresa como residente; vea residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero y pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero, y consiga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Sigue trabajando para su empleador canadiense desde Corea del Sur: vea trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero y consiga ayuda con impuestos transfronterizos si todavía trabaja algunos días en Canadá.
• No presentó su declaración de salida o las declaraciones posteriores: vea declaraciones canadienses de no residente y puesta al día y consiga ayuda con impuestos transfronterizos.