Dành cho ai
- Người cư trú Canada chuyển sang Hàn Quốc để làm việc, đoàn tụ gia đình hoặc nghỉ hưu
- Người từng cư trú tại Canada, nay ở Hàn Quốc và có lương hưu, khoản đầu tư, tài sản hoặc người sử dụng lao động tại Canada
Không đề cập ở đây
- Luật thuế Hàn Quốc: tình trạng cư trú tại Hàn Quốc, thuế suất và tờ khai tại Hàn Quốc
- Chuyển từ Hàn Quốc sang Canada
- Chi tiết các biểu mẫu thuế khi rời Canada và từng dòng của tờ khai theo section 216 hoặc 217
Chuyển từ Canada sang Hàn Quốc: áp dụng thuế nào?
Canada đánh thuế bạn như người cư trú cho đến khi bạn rời đi để định cư tại Hàn Quốc và cắt các mối liên hệ chính; từ đó, Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada, trong giới hạn của hiệp định thuế Canada–Hàn Quốc ký năm 2006. Khi bạn rời đi, Canada coi hầu hết tài sản của bạn như đã bán (CRA).
| Những gì bạn có tại Canada sau khi chuyển đi | Canada có thể lấy gì theo hiệp định |
|---|---|
| Cổ tức từ cổ phiếu Canada | Tối đa 15% |
| Tiền lãi ngân hàng và GIC từ bên chi trả không liên quan | Thường không bị Canada khấu trừ |
| Tiền lãi từ bên chi trả có quan hệ với bạn, hoặc nợ có tham gia chia lợi nhuận | Tối đa 10% |
| Lương hưu chi trả định kỳ và khoản chi trả từ RRIF | Mức thấp hơn giữa 15% và mức thuế suất mà người cư trú phải trả |
| Khoản nhận một lần, chẳng hạn rút RRSP một lần | Hiệp định không đặt mức giới hạn; áp dụng thuế suất trong nước 25% |
| CPP và OAS | Chỉ Canada được đánh thuế (Điều 18(4)); áp dụng mức khấu trừ của Canada dành cho người không cư trú |
| Tiền thuê từ nhà ở Canada | 25% của tổng tiền thuê, hoặc đóng thuế trên tiền thuê ròng nếu bạn chọn như vậy |
| Lãi từ bất động sản tại Canada | Canada giữ quyền đánh thuế (Điều 13(1)) |
Trường hợp không đơn giản khi cả hai nước đều có thể coi bạn là người cư trú, bạn sở hữu từ 25% trở lên của một công ty Canada, bạn giữ và cho thuê nhà ở Canada, bạn vẫn điều hành một công ty Canada từ Hàn Quốc, hoặc bạn vẫn làm việc cho người sử dụng lao động Canada. Hãy chuẩn bị ngày bạn chuyển đi, danh sách tài sản kèm giá trị vào ngày đó, hợp đồng thuê hoặc mua nhà tại Hàn Quốc, visa hoặc giấy đăng ký cư trú tại Hàn Quốc, và mọi chứng từ thu nhập của Canada. Bản thân luật thuế Hàn Quốc (khi nào Hàn Quốc coi bạn là người cư trú, thuế suất và tờ khai) nằm ngoài phạm vi trang này.
Khi nào tôi không còn là người cư trú về thuế của Canada sau khi chuyển sang Hàn Quốc?
Bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày bạn rời đi để định cư tại Hàn Quốc, nếu bạn không giữ các mối liên hệ cư trú chính, chẳng hạn nhà ở, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc tại Canada (CRA). Cách cân nhắc các mối liên hệ nằm trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada; về ngày chính xác, xem ngày bạn trở thành người không cư trú.
Nếu bạn còn giữ liên hệ với Canada và Hàn Quốc cũng coi bạn là người cư trú, Điều 4(2) của hiệp định phân định theo thứ tự sau:
- Nhà ở thường trú: bạn chỉ là người cư trú của nước nơi bạn có nhà ở thường trú sẵn sàng cho mình sử dụng.
- Trung tâm lợi ích sinh hoạt: nếu bạn có nhà ở thường trú ở cả hai nước, là nước nơi quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó hơn.
- Nơi cư trú thường xuyên: nếu không xác định được như vậy, hoặc bạn không có nhà ở thường trú ở nước nào, là nơi bạn thường sinh sống.
- Quốc tịch: nếu vẫn chưa xác định được, là nước mà bạn mang quốc tịch.
- Hai cơ quan thuế: nếu bạn mang quốc tịch của cả hai nước hoặc không nước nào, họ giải quyết bằng thỏa thuận chung.
Khi hiệp định xác định bạn chỉ là người cư trú của Hàn Quốc, section 250(5) của Income Tax Act coi bạn không phải người cư trú của Canada, kể cả khi bạn còn để lại các mối liên hệ. Quy tắc phân định dựa trên các sự kiện thực tế, nên việc giữ sẵn nhà ở Canada là cái bẫy thường gặp. Để biết ý kiến của CRA, xem đề nghị CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.
Tôi nợ Canada những gì trong năm tôi rời sang Hàn Quốc?
Canada coi bạn như đã bán hầu hết tài sản theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày bạn rời đi và đánh thuế khoản lãi trên tờ khai cuối cùng với tư cách người cư trú. Bất động sản tại Canada và các tài khoản hưu trí đã đăng ký như RRSP và RRIF được loại trừ, vì Canada vẫn có thể đánh thuế chúng sau này (s. 128.1). Nếu bạn là người cư trú của Canada trong không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó, tài sản bạn sở hữu khi đến Canada, hoặc thừa kế từ đó đến nay, cũng được loại trừ. Nếu tài sản bạn sở hữu có giá trị vượt $25.000, bạn cũng khai chúng trên Form T1161. Bạn có thể chọn hoãn nộp thuế; nếu thuế liên bang được hoãn vượt $16.500, bạn phải đặt tài sản bảo đảm cho CRA. Về biểu mẫu, thời hạn và tờ khai, xem rời Canada; về việc rút RRSP trước hay sau khi chuyển đi, xem thời điểm rút RRSP.
Canada còn đánh thuế được khoản lãi của tôi sau khi tôi sống ở Hàn Quốc không?
Có, với một số tài sản, nhưng chỉ khi luật Canada đánh thuế khoản lãi đó và hiệp định để lại quyền đó cho Canada. Luật Canada đánh thuế khoản lãi của người không cư trú trên tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property): bất động sản tại Canada, và cổ phần không niêm yết có hơn 50% giá trị đến từ bất động sản hoặc tài nguyên tại Canada vào bất kỳ thời điểm nào trong 60 tháng trước ngày bán (s. 248(1)).
| Quy tắc của hiệp định (Điều 13) | Canada được đánh thuế gì | Luật Canada có áp dụng không? |
|---|---|---|
| 13(1) Bất động sản | Lãi từ bất động sản tại Canada | Có: bất động sản tại Canada là tài sản Canada chịu thuế |
| 13(4) Cổ phần giàu bất động sản | Cổ phần hoặc quyền lợi trong quỹ tín thác hay hợp danh có hơn 50% giá trị đến từ bất động sản tại Canada | Có, khi chúng cũng đáp ứng điều kiện của luật trong nước |
| 13(5) Lợi ích đáng kể | Cổ phần của công ty Canada khi bạn, cùng những người liên kết hoặc có quan hệ, nắm giữ 25% tổng số cổ phần đã phát hành | Chỉ khi số cổ phần đó là tài sản Canada chịu thuế |
| 13(7) Người từng cư trú | Mọi tài sản khác bán trong vòng năm năm sau khi bạn không còn là người cư trú của Canada, trừ tài sản mà Canada đã coi như đã bán khi bạn rời đi (tài sản thuộc phạm vi 13(8)) | Chỉ khi tài sản đó là tài sản Canada chịu thuế |
Điều 13(5) là cái bẫy đối với chủ sở hữu công ty tư nhân tại Canada: hiệp định giữ quyền của Canada, nhưng Canada chỉ dùng quyền đó nếu số cổ phần là tài sản Canada chịu thuế. Dù thế nào, số cổ phần cũng bị coi như đã bán khi bạn rời đi, nên tờ khai năm rời Canada đánh thuế khoản lãi tính đến lúc chuyển đi; một lần bán sau đó chỉ thêm thuế Canada trên phần tăng giá sau khi rời đi, và chỉ với tài sản Canada chịu thuế. Xem thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân.
Hàn Quốc có đánh thuế khoản lãi mà Canada đã đánh thuế khi tôi rời đi không?
Nhìn chung là không. Theo Điều 13(8), khi Canada đã đánh thuế việc coi như đã bán tài sản lúc bạn rời đi, Hàn Quốc chỉ được đánh thuế phần lãi tích lũy sau khi bạn không còn là người cư trú của Canada. Quy định này chỉ áp dụng cho tài sản mà Canada đánh thuế vì bạn rời đi, không áp dụng cho tài sản mà Hàn Quốc vốn đã có thể đánh thuế nếu bạn bán trước khi chuyển đi. Hãy giữ các giá trị trong tờ khai năm rời Canada; đó là hồ sơ về điểm xuất phát của bạn. Cách Hàn Quốc tính khoản lãi sau đó là câu hỏi theo luật Hàn Quốc.
Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và tiền lãi từ Canada của tôi khi tôi sống ở Hàn Quốc?
Canada khấu trừ tối đa 15% trên cổ tức bạn nhận với tư cách cá nhân, thay vì mức trong nước 25%. Mức 5% chỉ áp dụng cho công ty nắm quyền biểu quyết từ 25%, không áp dụng cho cá nhân (Điều 10).
Phần lớn tiền lãi từ bên chi trả theo giao dịch độc lập (arm's length), chẳng hạn ngân hàng, hoàn toàn không bị Canada khấu trừ; việc khấu trừ áp dụng cho lãi của nợ có tham gia chia lợi nhuận và lãi từ bên chi trả không theo giao dịch độc lập (IC76-12R8). Khi Canada đánh thuế tiền lãi, Điều 11 giới hạn ở mức 10%. Để hưởng thuế suất theo hiệp định, hãy đưa cho bên chi trả bằng chứng cư trú tại Hàn Quốc; xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi. Thuế suất theo các hiệp định khác nằm trong thuế suất đối với người không cư trú tại Canada.
Canada lấy gì từ RRIF, lương hưu, niên kim, CPP và OAS của tôi?
Theo Điều 18(2), thuế của Canada trên lương hưu định kỳ chi trả cho bạn tại Hàn Quốc không được vượt quá mức thấp hơn giữa 15% của khoản chi trả gộp và mức thuế suất bạn sẽ phải trả trên các khoản đó nếu bạn vẫn sống ở Canada. Hàn Quốc cũng có thể đánh thuế khoản lương hưu và cho tín thuế đối với thuế của Canada (xem bên dưới).
| Khoản chi trả | Quy tắc của hiệp định Canada–Hàn Quốc |
|---|---|
| Lương hưu từ nơi làm việc, khoản chi trả định kỳ từ RRIF | Giới hạn ở mức thấp hơn giữa 15% và thuế suất tương đương của người cư trú |
| Niên kim | Giới hạn ở 10% của phần chịu thuế; không giới hạn đối với khoản nhận một lần khi hủy hoặc bán, hoặc niên kim có chi phí được khấu trừ |
| Khoản nhận một lần, chẳng hạn rút toàn bộ RRSP | Không phải định kỳ nên hiệp định không đặt mức giới hạn; áp dụng mức 25% trong nước của Canada |
| CPP và OAS | Điều 18(4)(b): chỉ chịu thuế tại Canada; mức giới hạn đối với lương hưu không áp dụng |
Các khoản chi trả từ RRIF vượt một giới hạn hằng năm nhất định thôi được tính là định kỳ; xem chuyển RRSP sang RRIF khi là người không cư trú. Mức khấu trừ trên CPP và OAS chi trả sang Hàn Quốc do luật Canada quy định; hãy kiểm tra công cụ tính Part XIII của CRA mà IC76-12R8 dẫn đến để biết thuế suất lương hưu. Tờ khai theo section 217 có thể giảm thuế trên các khoản này, và có thể phải nộp tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income) (T4058); xem tờ khai của người không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP. Để bị khấu trừ ít hơn tại nguồn, xem giảm khấu trừ trên lương hưu Canada ở nước ngoài.
Tôi giữ nhà ở Canada và cho thuê: Canada đánh thuế gì?
Canada đánh thuế tiền thuê: theo mặc định, người thuê hoặc đại lý khấu trừ 25% của tổng tiền thuê, hoặc bạn có thể chọn nộp tờ khai theo section 216 và đóng thuế trên tiền thuê ròng (T4058). Khoản lãi về sau từ căn nhà vẫn chịu thuế tại Canada theo Điều 13(1). Khi bạn bán, người mua phải giữ lại 25% giá bán (50% đối với tòa nhà cho thuê) và nộp cho CRA, trừ khi bạn có chứng nhận theo section 116 trước, và người mua phải chịu trách nhiệm nếu không làm vậy (s. 116); xem người mua giữ lại tiền bán nhà của bạn. Xem chủ nhà không cư trú và bán nhà sau khi rời Canada.
Tôi vẫn làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ Hàn Quốc: nước nào đánh thuế khoản lương đó?
Khi bạn không còn là người cư trú của Canada, Canada chỉ đánh thuế tiền công cho công việc làm tại Canada; hiệp định để tiền công cho công việc làm tại Hàn Quốc cho Hàn Quốc (Điều 15(1)). Luật Canada chỉ đánh thuế thu nhập từ việc làm của người không cư trú đối với nhiệm vụ thực hiện tại Canada (s. 115). Những ngày bạn làm việc tại Canada có thể bị Canada đánh thuế, trừ khi Điều 15(2) áp dụng: bạn ở Canada không quá 183 ngày trong bất kỳ giai đoạn mười hai tháng nào bắt đầu hoặc kết thúc trong năm dương lịch, tiền công không do người sử dụng lao động cư trú tại Canada trả, và không có cơ sở nào tại Canada chịu khoản đó. Khi do người sử dụng lao động Canada trả, những ngày làm việc tại Canada thường chịu thuế ở đó. Bảng lương của người sử dụng lao động, các khoản khấu trừ tại nguồn và việc cách sắp xếp này có tạo ra sự hiện diện kinh doanh tại Hàn Quốc hay không được nêu trong làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.
Canada và Hàn Quốc tránh đánh thuế hai lần như thế nào?
Hàn Quốc cho bạn tín thuế đối với thuế Canada trên thu nhập mà hiệp định cho phép Canada đánh thuế, chẳng hạn lương hưu có giới hạn hoặc lợi nhuận cho thuê nhà tại Canada (Điều 22). Tín thuế không được vượt quá thuế Hàn Quốc trên khoản thu nhập đó. Hãy giữ mọi chứng từ NR4 và thông báo ấn định thuế của Canada để chứng minh Canada đã lấy bao nhiêu. Với thu nhập mà hiệp định chỉ dành cho Hàn Quốc, Canada không được đánh thuế; nếu vẫn bị khấu trừ, bạn có thể đề nghị CRA hoàn thuế.
Hằng năm sau khi chuyển đi, tôi nộp gì tại Canada?
Thường là không phải nộp gì, nếu khoản khấu trừ của Canada trên thu nhập của bạn là thuế cuối cùng và bạn không bán tài sản Canada chịu thuế nào (T4058).
| Tình huống của bạn | Bạn có thể phải nộp gì |
|---|---|
| Chỉ có cổ tức, tiền lãi, lương hưu đã bị khấu trừ | Thường không cần tờ khai; khoản khấu trừ nhìn chung là thuế cuối cùng |
| Thu nhập cho thuê từ bất động sản tại Canada | Tờ khai theo section 216 tùy chọn trên tiền thuê ròng |
| Thu nhập từ lương hưu, RRSP, CPP hoặc OAS | Tờ khai theo section 217 tùy chọn; có thể phải nộp tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income) |
| Tiền công cho công việc làm tại Canada | Tờ khai của người không cư trú |
| Bán bất động sản tại Canada hoặc tài sản Canada chịu thuế khác | Tờ khai của người không cư trú khai khoản lãi |
Xem bạn có phải nộp tờ khai mỗi năm sau khi rời Canada không. Nếu đã bỏ sót tờ khai, xem tờ khai của người không cư trú tại Canada và nộp bù.
Ví dụ
Mọi số liệu đều tính bằng đô la Canada và chỉ mang tính minh họa.
Một kỹ sư rời Toronto sang Seoul
Một kỹ sư rời Toronto vào tháng 8 với tài khoản ETF không đăng ký trị giá C$200.000, có khoản lãi chưa thực hiện C$60.000. Khoản C$60.000 là lãi vốn trên tờ khai năm rời Canada; 50% của khoản đó, tức C$30.000, được cộng vào thu nhập chịu thuế. Theo Điều 13(8), Hàn Quốc chỉ được đánh thuế phần tăng giá sau tháng 8; cách Hàn Quốc ghi nhận giá trị ban đầu là câu hỏi theo luật Hàn Quốc. Người kỹ sư giữ tờ khai năm rời Canada và các giá trị trên Form T1161 làm hồ sơ về những gì Canada đã đánh thuế.
Một người về hưu ở Busan
Một người về hưu sống ở Busan nhận C$30.000 mỗi năm từ RRIF, trong giới hạn hằng năm đối với các khoản chi trả định kỳ. Thuế của Canada bị Điều 18(2) giới hạn ở mức thấp hơn giữa 15% và thuế suất mà người cư trú Canada phải trả trên C$30.000. Ở một năm sau, người này còn rút C$100.000 một lần từ RRSP; khoản nhận một lần đó nằm ngoài mức giới hạn và chịu thuế suất 25% của Canada dành cho người không cư trú, trừ khi tờ khai theo section 217 giảm mức đó.
Chủ sở hữu 30% một công ty Canada
Ba năm sau khi chuyển sang Hàn Quốc, một chủ sở hữu bán 30% cổ phần của một công ty tư nhân tại Canada. Điều 13(5) để lại cho Canada quyền đánh thuế khoản lãi, vì tỷ lệ nắm giữ vượt 25%; Điều 13(7) không áp dụng, vì Canada đã coi số cổ phần như đã bán khi chủ sở hữu rời đi. Tờ khai năm rời Canada đã đánh thuế khoản lãi tính đến lúc chuyển đi. Canada chỉ đánh thuế được phần tăng giá sau khi chuyển đi nếu số cổ phần là tài sản Canada chịu thuế, điều này phụ thuộc vào việc bao nhiêu giá trị của chúng đến từ bất động sản hoặc tài nguyên tại Canada trong 60 tháng trước ngày bán.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Cả Canada và Hàn Quốc đều có thể coi bạn là người cư trú: quy tắc phân định ở Điều 4 quyết định; hãy rà soát nhà ở và các mối liên hệ của bạn với hỗ trợ thuế xuyên biên giới và xem đề nghị CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.
- Bạn sở hữu cổ phần của chính công ty Canada của mình: cả thuế khi rời Canada và Điều 13(5) đều áp dụng; xem thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn giữ và cho thuê nhà ở Canada: xem chủ nhà không cư trú, và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới cho tờ khai theo section 216.
- Khoản khấu trừ trên lương hưu hoặc RRSP của bạn quá cao: xem tờ khai của người không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới với tờ khai theo section 217.
- Bạn vẫn điều hành công ty Canada của mình từ Hàn Quốc: Hàn Quốc cũng có thể coi công ty là người cư trú của mình; xem tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài và tự trả lương cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài, và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn vẫn làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ Hàn Quốc: xem làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới nếu bạn vẫn làm việc một số ngày tại Canada.
- Bạn đã bỏ lỡ tờ khai năm rời Canada hoặc các tờ khai sau đó: xem tờ khai của người không cư trú tại Canada và nộp bù và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Mức trần khấu trừ thuế đối với cổ tức theo hiệp định Canada–Hàn Quốc, mọi trường hợp khác (kể cả cá nhân) Điều 10(2)(b): trên tổng số cổ tức, khi chủ sở hữu thực hưởng là người cư trú của nước còn lại | 15% | Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006) Đã kiểm tra |
| Mức trần khấu trừ thuế đối với tiền lãi theo hiệp định Canada–Hàn Quốc Điều 11(2): trên tổng số tiền lãi, khi chủ sở hữu thực hưởng là người cư trú của nước còn lại | 10% | Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006) Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế tại nước nguồn đối với các khoản lương hưu định kỳ theo hiệp định Canada–Hàn Quốc Điều 18(2): mức thấp hơn giữa tỷ lệ này của tổng số tiền được trả và thuế suất mà người nhận phải chịu với tư cách người cư trú; không tính các khoản trả từ an sinh xã hội | 15% | Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Part XIII đối với tiền thuê nhà tại Canada trả cho người không cư trú Thuế suất thông thường trên tiền thuê bất động sản Canada tính trên tổng số tiền; hiệp định thuế có thể thay đổi thuế suất, và Form NR6 được CRA chấp thuận có thể đổi cơ sở khấu trừ sang tiền thuê ròng | 25% | CRA: T4144, Hướng dẫn thuế thu nhập để lựa chọn theo Section 216 Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Hàn Quốc: phần sở hữu đáng kể trong cổ phiếu của một công ty Điều 13(5): người bán, riêng lẻ hoặc cùng với các bên có liên hệ hay liên quan, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp tỷ lệ này trên tổng số cổ phiếu mà công ty đã phát hành | 25% | Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006) Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ của Canada khi rời đi đối với tài sản đã sở hữu lúc nhập cư Đối với cá nhân đã sở hữu bất động sản vào lần gần nhất trở thành người cư trú Canada | Không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó | Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1(4)(b)(iv) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $16.500 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ giá trị của cổ phiếu không niêm yết đến từ bất động sản, tài sản tài nguyên hoặc tài sản gỗ tại Canada khiến cổ phiếu đó trở thành tài sản Canada chịu thuế Xét vào bất kỳ thời điểm nào trong 60 tháng trước thời điểm đang xét; giá trị thông qua một công ty chỉ được tính nếu cổ phiếu của chính công ty đó là tài sản Canada chịu thuế | Hơn 50% | Income Tax Act, subsection 248(1), tài sản Canada chịu thuế Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Hàn Quốc: tỷ lệ giá trị từ bất động sản cho phép nước nguồn đánh thuế lãi từ cổ phiếu hoặc quyền lợi Điều 13(4): cổ phiếu hoặc quyền lợi trong hợp danh hay quỹ tín thác có giá trị từ bất động sản tại nước còn lại vượt quá tỷ lệ này | Hơn 50% | Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006) Đã kiểm tra |
| Mức trần khấu trừ thuế đối với cổ tức theo hiệp định Canada–Hàn Quốc, dành cho công ty nắm giữ ngưỡng quyền biểu quyết Điều 10(2)(a): chủ sở hữu thực hưởng là công ty (không phải hợp danh) kiểm soát ít nhất 25% quyền biểu quyết của bên trả | 5% | Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006) Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Hàn Quốc: quyền biểu quyết mà công ty phải kiểm soát để hưởng thuế suất cổ tức thấp hơn Điều 10(2)(a): ít nhất tỷ lệ quyền biểu quyết này của công ty trả cổ tức | 25% | Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006) Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế tại nước nguồn đối với niên kim theo hiệp định Canada–Hàn Quốc Điều 18(3): trên phần chịu thuế; không áp dụng cho khoản trả một lần khi hoàn trả, hủy, mua lại hoặc bán, hay cho niên kim có chi phí đã được khấu trừ | 10% | Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006) Đã kiểm tra |
| Khoản người mua giữ lại ở cấp liên bang khi không có chứng nhận đối với tài sản vốn Áp dụng trên phần giá mua vượt mọi hạn mức ghi trong giấy chứng nhận, đối với tài sản thuộc subsection 116(5) | 25% | Income Tax Act, subsection 116(5) Đã kiểm tra |
| Khoản người mua giữ lại ở cấp liên bang khi không có chứng nhận đối với tài sản có thể khấu hao Áp dụng trên phần giá mua vượt mọi hạn mức ghi trong giấy chứng nhận, đối với tài sản thuộc subsection 116(5.3) | 50% | CRA: Thủ tục theo Section 116, paragraph 51 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hàn Quốc (2006)
- Finance Canada: Các hiệp định thuế đang có hiệu lực
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: T4058, Người không cư trú và thuế thu nhập
- CRA: IC76-12R8, Thuế suất áp dụng của thuế Part XIII
- Income Tax Act, s. 250(5)
- Income Tax Act, s. 128.1
- Income Tax Act, s. 248(1), tài sản Canada chịu thuế
- Income Tax Act, s. 115
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.