캐나다에서 한국으로 이주 시 세금: 캐나다–한국 조세조약

캐나다에서 한국으로 이주하면 어떤 세금이 적용되나요?

캐나다는 본인이 한국에 정착하려고 캐나다를 떠나 주요 연고를 끊을 때까지 거주자로 과세합니다. 그 뒤에는 2006년에 서명한 캐나다–한국 조세조약이 허용하는 범위에서 캐나다 원천 소득에만 과세합니다. 캐나다는 출국할 때 대부분의 재산을 매각한 것으로 봅니다(CRA).

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다. 양국이 모두 거주자로 볼 수 있는 경우, 캐나다 회사 지분을 25% 이상 소유한 경우, 캐나다 주택을 유지하며 임대하는 경우, 한국에서 캐나다 회사를 계속 운영하는 경우, 캐나다 고용주를 위해 계속 일하는 경우입니다. 이주일, 그날 기준으로 평가한 보유 자산 목록, 한국 임대차 계약서나 주택 구입 서류, 한국 비자나 등록 서류, 캐나다 소득 명세서 전부를 준비하세요. 한국 세법 자체(한국이 언제 거주자로 보는지, 세율, 신고서)는 이 페이지에서 다루지 않습니다.

한국으로 이주하면 캐나다 세법상 거주자 자격은 언제 끝나나요?

캐나다에 집, 배우자, 부양가족 같은 주요 주거 연고를 두지 않는다면, 보통 한국에 정착하려고 캐나다를 떠난 날에 비거주자가 됩니다(CRA). 연고를 어떻게 따지는지는 캐나다 세법상 거주 지위에, 정확한 날짜는 비거주자가 되는 날짜에 있습니다.

캐나다와의 연고가 남아 있고 한국도 본인을 거주자로 보면, 조세조약 제4조 제2항이 다음 순서로 거주지를 정합니다.

1. 영구 주거지: 이용할 수 있는 영구 주거지가 있는 나라의 거주자로만 봅니다.
2. 중대한 이해관계의 중심지: 양쪽에 영구 주거지가 있으면, 개인적·경제적 관계가 더 밀접한 나라입니다.
3. 일상 거주지: 이를 정할 수 없거나 양쪽 모두에 영구 주거지가 없으면, 평소 생활하는 나라입니다.
4. 국적: 그래도 정해지지 않으면, 본인이 국민인 나라입니다.
5. 양국 세무 당국: 양국 국민이거나 어느 나라 국민도 아니면, 두 당국이 상호 합의로 정합니다.

조세조약에 따라 한국에서만 거주자가 되면, 소득세법 제250조 제5항은 캐나다에 연고가 남아 있어도 본인을 캐나다 비거주자로 간주합니다. 이중 거주 판정은 사실관계에 따라 달라지므로, 캐나다 집을 계속 이용할 수 있게 두는 것이 흔한 함정입니다. CRA의 견해를 확인하려면 CRA에 거주 지위 판단 요청하기를 참고하세요.

한국으로 떠나는 해에 캐나다에 내야 할 세금은 무엇인가요?

캐나다는 출국일에 대부분의 재산을 공정시장가치로 매각한 것으로 보고, 그 차익에 최종 거주자 신고서에서 과세합니다. 캐나다 부동산과 RRSP, RRIF 같은 등록 계좌는 나중에도 캐나다가 과세할 수 있으므로 제외됩니다(제128.1조). 직전 120개월 중 60개월 이하 동안 캐나다 거주자였다면, 입국할 때 이미 갖고 있었거나 그 뒤 상속받은 재산도 제외됩니다. 보유 재산의 가치가 $25,000를 넘으면 Form T1161에도 기재합니다. 세금 납부를 미루도록 선택할 수 있으며, 미룬 연방 세금이 $16,500를 넘으면 CRA에 담보를 제공해야 합니다. 서식, 기한, 신고서는 캐나다 출국에, 이주 전후 RRSP 인출은 RRSP 인출 시기에 있습니다.

한국에 산 뒤에도 캐나다는 양도차익에 과세할 수 있나요?

일부 재산은 그렇습니다. 다만 캐나다 법이 그 차익에 미치고 조세조약이 캐나다에 과세권을 남긴 경우에 한합니다. 캐나다 법은 비거주자의 양도차익 중 과세 대상 캐나다 재산에서 생긴 것에 과세합니다. 캐나다 부동산과, 매각 전 60개월 중 언제든 가치의 50% 초과가 캐나다 부동산이나 자원에서 나온 비상장 주식이 해당합니다(제248조 제1항).

제13조 제5항은 캐나다 비상장 회사 소유주에게 함정이 됩니다. 조세조약은 캐나다의 과세권을 유지하지만, 캐나다는 주식이 과세 대상 캐나다 재산일 때만 이를 행사합니다. 어느 쪽이든 출국할 때 주식을 매각한 것으로 보므로, 출국 신고서가 이주 시점까지의 차익에 과세합니다. 나중에 매각하면 출국 이후의 가치 상승분에 대해서만, 그리고 과세 대상 캐나다 재산인 경우에만 캐나다 세금이 추가됩니다. 비상장 법인 주식 출국세를 참고하세요.

캐나다가 출국 때 이미 과세한 차익에 한국도 과세하나요?

일반적으로 과세하지 않습니다. 제13조 제8항에 따라 캐나다가 출국 시 간주 매각에 과세했다면, 한국은 캐나다 거주자 자격이 끝난 뒤에 쌓인 차익에만 과세할 수 있습니다. 이 규정은 출국 때문에 캐나다가 과세한 재산에만 적용되며, 이주 전에 매각했더라도 한국이 과세할 수 있었던 재산에는 적용되지 않습니다. 출국 신고서에 적은 가치를 보관하세요. 그것이 기준점의 기록입니다. 한국이 이후 차익을 어떻게 계산하는지는 한국 법의 문제입니다.

한국에 사는 동안 캐나다는 캐나다 배당과 이자를 얼마나 원천징수하나요?

캐나다는 개인이 받는 배당에서 국내 세율 25% 대신 최대 15%를 원천징수합니다. 5% 세율은 의결권의 25%를 지배하는 법인에만 적용되며 개인에게는 적용되지 않습니다(제10조).

은행처럼 독립 당사자인 지급자의 이자는 대부분 캐나다 원천징수가 전혀 없습니다. 원천징수는 참가부 채권 이자와 특수관계 지급자의 이자에 적용됩니다(IC76-12R8). 캐나다가 이자에 과세하는 경우 제11조가 세율을 10%로 제한합니다. 조세조약 세율을 적용받으려면 지급자에게 한국 거주 증빙을 제출하세요. 출국 후 캐나다 은행·증권 계좌를 참고하세요. 다른 조세조약의 세율은 캐나다 비거주자 세율에 있습니다.

캐나다는 RRIF, 연금, 연금보험, CPP, OAS에서 얼마를 가져가나요?

제18조 제2항에 따라, 한국에 있는 본인에게 지급되는 정기 연금에 대한 캐나다 세금은 지급 총액의 15%와, 본인이 아직 캐나다에 살았다면 그 지급액에 내야 할 세율 중 낮은 쪽을 넘을 수 없습니다. 한국도 그 연금에 과세할 수 있으며 캐나다 세금을 세액공제로 인정합니다(아래 참고).

정해진 연간 한도를 넘는 RRIF 지급액은 더 이상 정기 지급으로 보지 않습니다. 비거주자의 RRSP에서 RRIF 전환을 참고하세요. 한국에 지급되는 CPP와 OAS의 원천징수는 캐나다 법이 정하며, IC76-12R8이 연금 세율을 확인하라고 안내하는 CRA의 Part XIII 계산기를 확인하세요. 제217조 신고서로 이런 지급액에 대한 세금을 낮출 수 있고, OAS 소득 신고서를 제출해야 할 수도 있습니다(T4058). 연금·RRSP 소득용 비거주자 신고서를 참고하세요. 원천징수를 미리 줄이려면 해외 거주자의 캐나다 연금 원천징수 인하를 참고하세요.

캐나다 집을 유지하며 임대하면 캐나다는 무엇에 과세하나요?

캐나다는 임대료에 과세합니다. 기본적으로 임차인이나 대리인이 총임대료의 25%를 원천징수하며, 제216조 신고서를 제출하기로 선택하면 순임대소득에 세금을 낼 수 있습니다(T4058). 집의 이후 양도차익은 제13조 제1항에 따라 계속 캐나다에서 과세됩니다. 매각할 때는 본인이 먼저 제116조 증명서를 받지 않으면 매수인이 대금의 25%(임대 중인 건물은 50%)를 보류해 CRA에 납부해야 하며, 매수인이 이를 하지 않으면 책임을 집니다(제116조). 매수인이 매각 대금을 원천 보류한 경우를 참고하세요. 비거주 임대인과 캐나다 출국 후 주택 매각도 참고하세요.

한국에서 캐나다 고용주를 위해 계속 일하면 어느 나라가 급여에 과세하나요?

캐나다 거주자가 아니게 되면 캐나다는 캐나다에서 한 근무의 급여에만 과세하며, 조세조약은 한국에서 한 근무의 급여를 한국에 맡깁니다(제15조 제1항). 캐나다 법도 비거주자의 근로소득은 캐나다에서 수행한 직무에 대해서만 과세합니다(제115조). 캐나다에서 일한 날은 캐나다에서 과세될 수 있습니다. 제15조 제2항이 적용되는 경우는 예외입니다. 해당 역년에 시작하거나 끝나는 어느 12개월 기간에도 캐나다 체류가 183일을 넘지 않고, 급여를 캐나다 거주 고용주가 지급하지 않으며, 캐나다 사업장이 이를 부담하지 않는 경우입니다. 캐나다 고용주가 급여를 지급하면 캐나다에서 일한 날은 보통 캐나다에서 과세됩니다. 고용주의 급여 처리, 원천공제, 한국에 사업상 존재가 생기는지는 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하는 경우에서 다룹니다.

캐나다와 한국 사이의 이중 과세는 어떻게 피하나요?

한국은 조세조약이 캐나다에 과세를 허용한 소득, 예를 들어 상한이 적용된 연금이나 캐나다 임대 이익에 대한 캐나다 세금을 세액공제로 인정합니다(제22조). 이 공제는 해당 소득에 대한 한국 세금을 넘을 수 없습니다. 캐나다가 가져간 금액을 입증할 수 있도록 NR4 명세서와 캐나다 세액 결정 통지서를 모두 보관하세요. 조세조약이 한국에만 배분한 소득은 캐나다가 과세해서는 안 됩니다. 그런데도 원천징수되었다면 CRA에 환급을 요청할 수 있습니다.

이주 후 캐나다에서는 매년 무엇을 제출하나요?

캐나다의 원천징수가 최종 세금이고 과세 대상 캐나다 재산을 매각하지 않았다면, 대개 제출할 것이 없습니다(T4058).

캐나다 출국 후 매년 신고해야 하나요를 참고하세요. 놓친 신고서가 있다면 비거주자 캐나다 신고서와 밀린 신고 정리를 참고하세요.

예시

모든 금액은 캐나다 달러이며 설명용입니다.

토론토를 떠나 서울로 이주하는 엔지니어

한 엔지니어가 8월에 토론토를 떠나면서 C$200,000 상당의 비등록 ETF 계좌를 보유하고 있고, 미실현 차익은 C$60,000입니다. 이 C$60,000은 출국 신고서에 양도소득으로 신고되며, 그중 50%인 C$30,000이 과세소득에 더해집니다. 제13조 제8항에 따라 한국은 8월 이후의 가치 상승분에만 과세할 수 있습니다. 한국이 시작 가치를 어떻게 기록하는지는 한국 법의 문제입니다. 엔지니어는 캐나다가 이미 과세한 금액의 기록으로 출국 신고서와 Form T1161 가치를 보관합니다.

부산에 사는 은퇴자

부산에 사는 은퇴자가 RRIF에서 매년 C$30,000을 인출하며, 이는 정기 지급의 연간 한도 안에 있습니다. 캐나다 세금은 제18조 제2항에 따라 15%와 캐나다 거주자가 C$30,000에 내야 할 세율 중 낮은 쪽으로 제한됩니다. 이후 어느 해에 은퇴자가 RRSP에서 C$100,000을 한 번에 인출합니다. 이 일시금은 상한 밖에 있으며, 제217조 신고서로 낮추지 않는 한 캐나다의 비거주자 세율 25%가 적용됩니다.

캐나다 회사 지분 30%를 가진 소유주

한국으로 이주하고 3년 뒤, 한 소유주가 캐나다 비상장 회사 지분 30%를 매각합니다. 지분이 25%를 넘으므로 제13조 제5항은 캐나다에 양도차익 과세권을 남깁니다. 제13조 제7항은 적용되지 않습니다. 소유주가 떠날 때 캐나다가 이미 이 주식을 매각한 것으로 보았기 때문입니다. 출국 신고서가 이미 이주 시점까지의 차익에 과세했습니다. 캐나다는 이주 후의 가치 상승분에 대해, 주식이 과세 대상 캐나다 재산인 경우에만 과세할 수 있습니다. 이는 매각 전 60개월 동안 주식 가치가 캐나다 부동산이나 자원에서 얼마나 나왔는지에 달려 있습니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다와 한국이 모두 거주자로 볼 수 있는 경우: 제4조의 이중 거주 판정 기준이 정합니다. 국경 간 세무 상담으로 집과 연고를 점검하고 CRA에 거주 지위 판단 요청하기를 참고하세요.
• 본인의 캐나다 회사 주식을 소유한 경우: 출국세와 제13조 제5항이 모두 적용됩니다. 비상장 법인 주식 출국세를 참고하고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 캐나다 집을 유지하며 임대하는 경우: 비거주 임대인을 참고하고, 제216조 신고서는 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 연금이나 RRSP 원천징수액이 너무 높은 경우: 연금·RRSP 소득용 비거주자 신고서를 참고하고, 제217조 신고서는 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 한국에서 캐나다 법인을 계속 운영하는 경우: 한국도 그 회사를 거주 법인으로 볼 수 있습니다. 소유주 해외 이주 후 법인의 거주 지위와 해외 이주 후 법인에서 보수 받기를 참고하고, 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 한국에서 캐나다 고용주를 위해 계속 일하는 경우: 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하는 경우를 참고하고, 캐나다에서도 일부 근무일이 있다면 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 출국 신고서나 이후 신고서를 놓친 경우: 비거주자 캐나다 신고서와 밀린 신고 정리를 참고하고 국경 간 세무 상담을 받으세요.